基于財務預算管理的企業內部控制建設分析

陳蔚

摘要：現代企業在復雜的市場環境中，想要獲得持續穩定的發展，做好企業內部管理是關鍵。科學合理的企業內部管理對促進企業穩定運行、降低企業市場風險、提高企業發展效率等都具有重要的意義。基于企業內部管理的重要性和必要性，現代企業紛紛加強了內部控制建設，旨在通過內部控制建設來為企業良好發展提供支持。在企業內部控制建設中，財務預算管理是尤為重要的內容。財務預算管理通過對企業經濟業務的預測、實施、控制、分析，可以保證財務信息的質量，提高資金使用效率，為企業生產活動以及業務經營提供依據，這對促進企業內部控制建設具有重要意義。基于此，本文就財務預算管理對企業內部控制建設的作用進行分析，并提出有效的財務預算管理策略。

關鍵詞：財務預算管理;內部控制建設;作用;策略

新形勢下，市場經濟發展尤為迅猛，現代企業不僅面臨著較多的發展機遇，同時也面臨著激烈的市場競爭，在此背景下，如何獲得持續穩定的發展是現代企業需要重點考慮的問題。現代企業要提高自身核心競爭力，做好內部管理十分重要。企業內部控制建設是企業在發展過程中通過一定的手段和辦法對自身的調節和約束，其直接影響著企業是否能夠健康穩定發展。財務預算管理是指企業開展財務預算編制、報告、執行、調控等一系列的管理活動，其直接影響著企業年度經營目標的實現。基于此，做好企業內部控制建設及財務預算管理工作尤為重要。企業內部控制建設是一項復雜、系統的工作，其涉及企業發展的方方面面，貫穿于企業發展的全過程，為了實現企業內部控制的有效建設，可以充分發揮財務預算管理的作用。優質的財務預算管理可以為企業內部控制建設提供支持和保障，進而更好地推動企業良好發展。反之，如果一個企業的財務預算管理存在重大缺陷，那么企業的內部控制建設也難以取得較好的效果。

一、財務預算管理對企業內部控制建設的作用

（一）強化內部控制意識

在我國，企業內部控制建設的發展時間并不算長，以往很多企業都沒有注重企業內部控制建設，所以人們對于內部控制建設的認知也不夠完整、全面。近年來，隨著現代企業規模不斷擴大、結構不斷復雜、市場競爭逐漸激勵，內部控制才越來越受到了重視和關注[1]。就實際來看，雖然內部控制建設逐漸應用于企業發展過程中，但是就內部控制建設現狀來看卻不是十分理想，這與企業內部控制意識薄弱有很大的關系。而財務預算管理就有利于強化企業的內部控制意識。隨著財務預算管理工作的開展，可以幫助企業各部門、各人員從財務預算管理的角度認識到內部控制的重要意義，進而強化其內控意識，促進內部控制建設有效開展。

（二）為內部控制建設提供指導和方向

企業內部控制建設是一項復雜性、系統性較強的工作，如直接開展企業內部控制建設工作，相關部門及人員很容易沒有方向、沒有目標，而財務預算管理就可以為內部控制建設提供指導和方向。這是因為財務預算管理，是以企業整體戰略目標作為基礎而開展的一項管理工作，其可以將企業內部控制建設工作與企業戰略目標進行結合，從而為企業內部控制建設提供方向和目標[2]。財務預算管理具有較強的針對性，其涵蓋成本管理、銷售管理、資金管理等各個方面，比如：通過對企業財務預算的重點指標有針對性的進行分析，查找異常、提前預警、迅速反應，可以起到對重大風險隱患及時控制的作用，避免企業出現不可控制的損失。因而說基于財務預算管理，可以使得內部控制建設更加精細化、科學化，為企業內部控制建設提供一定的指導和方向，進而提高整體內部控制建設水平。

（三）保證企業經營安全

經營風險是影響企業發展與生存的重要因素，所以如何有效預防經營風險是現代企業重點關注的問題。在企業內部控制建設中，預防企業經營風險就是尤為重要的工作目標，而基于財務預算管理，就可以為企業內部控制建設提供支持，降低企業經營風險，保證企業健康、穩定、安全發展[3]。這是因為財務預算管理包括對企業經營活動進行計劃和預測，以及制定預防財務風險的機制及措施，將財務預算管理嵌入到經營活動的各個領域、各個環節中，通過對預算目標的跟進，執行進度的監管，以及企業運營過程中各經營指標與預算值的偏離度等的檢查中，提前發現風險點，及時分析應對處理，這對保證企業經營活動在安全、良好的工作環境中開展，從而確保企業經營安全具有重要的意義。當企業經營安全得到了保障，其內部控制建設水平自然可以得到提高。

（四）促進企業內部控制制度的有效落實

在企業內部控制建設中，內部控制制度是否能夠有效落實，將直接影響到內部控制建設的整體水平。就目前來看，很多企業的內部控制制度在落實方面還存在一定的問題，借助財務預算管理，就可以有效促進企業內部控制制度的落實。企業財務預算管理遵循戰略導向性原則，所有目標制定都緊緊圍繞著企業的戰略目標和長遠規劃進行，在企業管理中，內部控制建設也必須持續以完整的企業整體目標當作管理目標，按照所有工作進行都要以推動企業發展為原則。在此過程中，就需要內部控制建設發揮其輔助和配合作用，而內部控制建設工作的開展就可以進一步推動其制度的執行和落實[4]。財務預算管理的有效開展和落實，與企業的內部控制制度的有效落實起到相互促進的作用。

二、財務預算管理視角下企業內部控制存在的問題

（一）財務預算管理缺乏系統性、科學性對內部控制不能有效起到促進作用

在企業管理中內部控制建設尤為重要，較好的財務預算管理能起到積極的促進作用。然而現狀中往往由于預算編制不合理、執行不到位、制度不健全、信息不對稱、缺乏系統性和科學性等原因，導致財務預算推動內部控制建設難以取得明顯效果，甚至產生負面效應。比如：企業財務預算編制過程中不能與企業總體戰略和規劃保持高度一致，偏離總體經營目標，以至于內部控制管理偏離正確的軌道，最終的執行結果將導致企業經營業績不能實現最為合理的目標值。企業內部控制建設缺乏財務預算管理方面的有效支持，財務預算未充分考慮經濟發展的大環境，在預算管控方面未認真分析市場經營風險、投資風險、控制能力等，也將導致企業在經營過程中缺乏相關風險意識，在進行內部控制管理時對風險識別、風險防范、風險控制、風險應對等方面不能做到及時有效，這樣不但不能提高內部控制管理的質量，還會給企業帶來損失，甚至是滅頂之災。

（二）企業財務預算管理缺乏全員參與意識

企業財務預算管理應該具有全局性的理念，整體統籌規劃的思路，也要有全員參與的意識，這才是正在意義上的全面預算，才能對企業內部管理起到積極作用，并助力企業內部控制管理提高效率。但是，目前從部分企業的財務預算管理來看并非如此。部分企業管理者認為財務預算管理工作僅僅是財務部門的一項工作職責，只需要由財務部門財務人員完成即可，缺乏全局性理念和全員參與的意識，以至于這樣的財務預算編制出來后，不能與企業內部控制管理相互融合相互促進，缺乏權威性，還有可能與企業的整體規劃布局相脫節。另外，在預算編制中缺少業務部門的全過程參與，缺少和業務部門的深入溝通配合，未做到真正的全員參與，這樣的財務預算缺乏業務數據的實質基礎，僅只是理論上的考慮，也有可能流于形式，在實際工作中不能有效控制和引導經營，也不能為決策者提供更為有價值的數據參考。在實際工作中也存在部分財務預算人員，理論水平和業務能力都不是很高，不能正確認識到財務預算和內部控制管理的內在聯系，在財務預算編制中又缺乏其他專業部門的參與和配合，以至于預算編制與執行率偏差較大，未真正實現財務預算與內部控制建設的有機結合，不能發揮企業財務預算對企業內部控制建設的推動作用。

（三）缺乏財務預算執行監督考核激勵機制

考核的目的是促進管理的提升，財務預算考核機制的建立，也是為了促使內部控制管理水平的提高。從目前很多企業的現狀來看，財務預算執行缺乏相對有效的監督考核機制，可能存在預算編制程序的不規范性、預算調整也可能存在隨意性，到最終的預算執行結果可能存在考核不客觀性，或者考核結果運用不能和內部控制管理有效結合，存在不透明、不公正、不合理的現象。另外，財務預算考核的激勵機制不健全，晉升機制不完善，也會導致預算管理人員責任感缺失，工作缺乏激情、喪失主動性、積極性，不能對內部控制建設起到有效的推動作用，甚至影響到整個企業的健康發展。

三、基于財務預算管理強化企業內部控制建設的策略

（一）提高財務預算管理科學性為內部控制建設提供支持

從以上分析中可以發現，在內部控制建設中，財務預算管理發揮著諸多作用，所以要提高企業內部控制建設水平，前提必須要提高財務預算管理水平。比如企業應該采取有效的措施，明確財務預算管理目標、完善管理制度、科學設置管理內容，保證財務預算管理整體的科學性、合理性，這樣其作用才可以得到發揮，進而為內部控制建設提供支持[5]。企業的財務預算管理目標應該基于企業經營現狀和發展需求進行制定，同時還需要充分對企業發展環境進行分析，了解其中存在的各種潛在風險，這樣可以保證目標的可實現性，進而就可以為內部控制建設提供方向和指導。內部控制建設是一項貫穿于企業發展全部內容的工作，為了發揮財務預算管理在內控中的作用，財務預算管理實踐中還可以建立相應的溝通機制，旨在將財務預算管理滲透到企業內部各部門、各個經營環節當中。借助于財務預算管理的監督、約束、管控，可以進一步為內部控制建設提供支持，這對提高內控質量，降低經營風險具有重要的意義。除此之外，為了實現財務預算管理對內部控制建設的有效推動，企業還需要加強構建高效的財務預算管理信息系統[6]。預算管理信息系統在信息技術、智能技術、計算機技術的支撐下，可以有效解決信息不對稱、信息孤島等問題，進而為內部控制工作的開展提供可靠的信息支撐。

（二）完善財務預算管理保障措施為內部控制建設提供助力

內部相關制度的建立與財務預算管理質量和效率的高低有直接的關系，進而也會直接影響到企業內部控制建設的實施。對此，就需要企業完善財務預算管理保障措施為內部控制建設提供助力。比如企業應該基于財務預算管理內容，結合內部控制內容，完善相應的績效考核評價體系，這樣可以保證企業內部各部門、各人員均積極主動參與到財務預算管理工作當中，在各部門、各人員的良好配合下，企業內部控制建設工作也可以更加有序、有效的開展。企業還需要做好從高層到基層全體人員的思想教育工作，包括加強對相關人員的認知教育、制度宣傳工作，保證所有人員能夠充分認識到財務與管理的重要意義和價值，以及其對內部控制建設的作用。企業的財務預算管理工作不僅要以財務部門作為主體，還需要將財務預算管理工作滲透到各個部門及人員[7]。對于財務預算管理工作所需的人才隊伍支撐，企業也需要加強完善和建設，包括加大對專業財務預算管理人才的引進，加強對現有人才隊伍的培訓，提高財務預算管理隊伍的整體水平，以保障財務預算管理水平。財務預算管理水平的提升則可以為企業內部控制建設打下良好的基礎。

（三）健全監督激勵機制為內部控制建設提供保障

財務預算管理對企業內部控制建設的作用需要由相應的監督激勵機制來推動實現，否則難以提高財務預算管理在內部控制建設中的積極性、能動性、責任性。對此，企業就可以基于內部控制建設需求和要求，針對財務預算管理來健全相應的監督激勵機制，有效的監督激勵機制可以實現對財務預算管理各個流程的監督、控制、管理，確保財務預算管理的科學性、合理性、有效性，進而為內部控制建設提供保障[8]。在健全監督激勵機制中，企業要善于發現當前財務預算管理工作中存在的問題和不足，進而基于實際情況，制定相應的激勵制度、內部審計制度、責任制度、監督制度等，利用全面的監督激勵機制來確保財務預算管理目標的實現，以及提高各部門在財務預算管理中行為的規范性。這對于企業內部控制建設而言，最終也可以起到積極的影響。企業內部控制建設在實踐中，就可以基于財務預算管理相關的制度、機制等更加規范、科學的開展內控工作，與財務預算管理共同實現企業發展目標。

四、結束語

在企業發展過程中，財務預算管理與企業內部控制建設都是企業內部管理中不可或缺的內容，在二者相互促進、相互融合下，可以更好地促進企業達到發展目標，這對保證企業在當前市場環境下獲得持續穩定的發展具有重要意義。在企業內部控制建設過程中，財務預算管理作為關鍵因素，其所發揮的作用是不可忽視的，財務預算管理可以強化內部控制意識、可以為企業內部控制建設提供有效指導、可以減少企業經營風險等。以上都可以為企業內部控制建設提供支持和保障，進而提高企業內部控制建設水平，最終基于科學、合理、有效的內部控制建設，更好地推動企業發展。

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