企業應收賬款管理存在的問題及對策研究

楊利芳

摘要：現代市場經濟條件下，企業為搶占市場，擴大銷售，有必要使用一定的賒銷手段爭取更多的客戶，因銷售和貨款回收存在時間差，由此產生了應收賬款。應收賬款的存在促進企業發展的同時也為企業帶來貨款不能及時收回的風險，隨著銷售規模的擴大和時間的推移，如不加強對應收賬款的管理，企業發生壞賬的概率將大大增加，嚴重的將影響企業的現金流，從而可能導致企業生產經營資金不足，使得企業在市場中舉步維艱。基于以上原因，本文針對筆者在企業應收賬款管理中發現的主要問題，有針對性地闡述了加強應收賬款管理的方法和對策。

關鍵詞：應收賬款;管理;問題;對策

應收賬款是企業在正常的經營過程中因銷售商品、產品、提供勞務等銷售業務，應向購買方收取的貨款。在激烈的市場競爭條件下，企業為了搶占市場提高銷售量和銷售額，有必要使用一定的賒銷手段來爭取更多的客戶，應收賬款的出現是企業開拓市場和商業信用下的產物，一定規模的應收賬款對于企業擴大生產經營規模、提高銷售量和市場占有率有很大的促進作用。但同時它也存在銷售貨款不能正常收回或客戶欺詐等方面的風險。所以我們在積極利用應收賬款這種經濟活動形式提高銷售收入的同時，也要加強在對其管理工作方面的管控，從而讓應收賬款成為企業生存發展的有效手段和工具。

一、加強應收賬款管理對企業的重要性

一是加強應收賬款管理，提高應收賬款周轉速度，可以加速資金周轉，提升企業資產的運行質量;資金回籠速度加快，減少不必要的壞賬損失;控制資金運行風險，保證資金安全;提升風險管控能力，增強企業盈利能力。

二是加強應收賬款管理，企業及時足額收回貨款，可以在保證生產經營有足夠資金的同時，剩余資金用以擴大投資規模，從而降低融資需求，減少貸款規模，降低貸款利息支出，提高資產負債率。

三是在解決應收賬款的過程中，可以有針對性地改進企業內部管理。應收賬款的形成，原因復雜多樣，有客戶惡意欠款的;有企業賒銷政策不當的;有客戶對企業服務體驗不佳而故意欠款的;有企業賬期管理存在漏洞的，不一而足。解決應收賬款問題，需要針對具體情況對應采取措施。如果是客戶惡意欠款，要列入“黑名單”，進行預警。是企業賒銷政策不當的，要修訂政策，完善內部流程;是用戶體驗不佳的，要提高產品質量、服務質量，滿足用戶的合理需求，避免合作過程中不愉快事情的發生，在用戶中贏得口碑。

四是促進銷售。應收賬款控制得當，可以促進企業銷售。企業通過建立內部工作流程，對應收賬款業務進行審慎決策，對于信用良好、合作順利的企業，可以保持一定的應收賬款規模，與用戶實現雙贏。

二、應收賬款管理存在的主要問題

（一）簽訂合同前調研不足，合同簽訂有瑕疵

銷售是龍頭，企業往往將銷售放在首位，為此許多企業將銷售作為考核指標。銷售人員為追求考核指標的完成，往往在與客戶簽訂銷售合同前，沒有進行充分的市場調研或根本不進行市場調研，對客戶信息的收集不全面，對客戶的經營狀況不了解，對客戶信用調查不到位，或者為了追求合同簽單率而忽視客戶信用，從而簽訂有失公允的合同，簽訂的合同沒有規定結算時間或結算時間的規定有失公允，對后期的按節點收款形成阻礙。例如：合同規定企業在收到預付款30%時就交貨，交貨后沒有規定余款支付時間或對延期付款沒有規定相關處罰措施，這樣就會造成對方故意拖延支付貨款。

（二）收款責任不明確，造成應收賬款延期

經營部門在簽訂銷售合同后，將訂單信息傳遞給技術部門進行技術狀態確定后，由生產部門安排生產計劃，往往認為只要保證按時交貨，自己的工作就圓滿結束，后續收款是財務部門的工作。經營部門沒有指定專人建立應收款項臺賬或臺賬信息錄入不完整，而財務部門則認為收款是經營部門的職責，沒有建立應收賬款備查簿，經營部門和財務部門沒有進行必要的溝通和協調，兩部門都沒有定期和客戶進行對賬或催收，對合同收款節點沒有預警響應，對應收未收款項不清楚，錯過收款節點，形成應收賬款延期，清欠難度隨著時間的增長而加大。

（三）未按照會計準則要求及時提取信用減值

企業會計準則從謹慎性出發要求對應收賬款計提信用減值，但企業在實際操作中往往不重視，領導者往往認為信用減值沒有實際的支出而導致當期利潤的減少，或者認為信用減值在所得稅納稅調整時需調增，而且計提過程麻煩，為減少操作過程往往對應收賬款不計提信用減值，只在實際發生壞賬時沖減當期費用。這種操作實際上容易造成企業報表利潤的忽高忽低，當企業發生大額的應收賬款壞賬時，對當期利潤的影響在無形中擴大，企業的報表不能真實反映企業的實際生產經營情況，可能對企業造成很大的負面影響，企業披露的報表有可能對投資者產生誤解。

（四）未進行有效的應收賬款分析

企業在對應收賬款進行日常管理時，容易忽視對應收賬款的分析或者分析只停留在表面，分析只是簡單的從賬齡方面進行分析，對客戶的資信狀態不描述;對應收賬款的構成沒有分類;對按節點應收款沒有標明收款時間和收款金額;對應收賬款中的質保金沒有統計;對逾期的應收賬款沒有列示;對相關的責任人沒有明確;沒有提出相應的措施和方法。應收賬款的分析僅僅是為了完成工作而做的分析，領導者不能根據分析做出正確判斷，影響應收賬款的按時收回。

（五）未制定相應的應收賬款管理制度

很多企業對應收賬款的重視不夠，對應收賬款日常管理停留在平常的口頭上，在實際執行的過程中沒有與之匹配的制度，操作過程不規范，處理具體業務的時候無章可循，無例可照。這樣可能導致不同的業務員或財務人員因其理解不同，對應收賬款的認識不同，處理方式不同，比如有的關注客戶資信情況，有的關注回款情況，有的將工作重心放在賬齡短的應收賬款上，有的將工作重心放在賬齡長的應收賬款上，對逾期的應收賬款關注度低等，工作隨意性較強，效率低下或無法有效執行，企業應收賬款管理處于無序運行，不能發揮其應有的作用。0A8F31DC-2D1D-4063-9F82-C30368D4919A

（六）未執行應收賬款獎懲措施

企業往往沒有應收賬款的獎懲措施，大部分的領導者關注的是企業的銷售及利潤，認為只要合同簽訂實現了銷售收入就行，對于后期的收款沒有過多關注。這種情況下如果沒有適當的獎懲機制，對經營部門來說，貨款是否及時收回對之沒有區別，業務部門也就不會及時跟進貨款的回收情況，容易造成應收賬款的拖期。只有設置適當的獎懲機制，才能調動經營部門人員的積極性，主動采取措施收回貨款。

（七）未建立應收賬款壓控長效機制

對應收賬款的管理是一項長期的工作，很多企業不建立應收賬款壓控長效機制，而是根據資金是否充足人為進行管理，對應收賬款的壓控從時間上就不能銜接，從內容上不夠完整，從形式上缺乏關聯，最終導致應收賬款管理工作不能長期有效的開展下去。

三、加強企業應收賬款管理的對策

企業為進一步加強應收賬款的日常管理，可以在銷售的事前、事中、事后采取措施進行有效控制。達到擴大銷售規模目的的同時，也加速了應收賬款回收，及時收回貨款，加快企業資金流入，減少企業收款風險。

（一）簽訂合同前充分調研，避免簽訂有失公允的合同

企業領導者要高度重視合同的簽訂，樹立風險意識，用制度規定簽訂合同前要做好充分調研，調查客戶的生產經營狀況、客戶的還款能力、客戶的信用情況，做好客戶的資信調查工作，對客戶進行分級管理，并在合同執行過程中密切關注客戶的資信變化情況。對信用良好的客戶，可以簽訂略微寬松的銷售合同，對信用低的客戶可以簽訂嚴格的銷售合同。簽訂合同時要嚴格控制賒銷率，對信用一般的客戶可以盡可能的提高預付款、到貨款比例。比如在合同中規定交貨時必須支付合同價款的70%，對信用不良客戶要求交貨時必須支付合同價款的90%，質保金不得超過合同金額的10%。同時要求嚴格的付款節點，降低企業資金管控過程中的潛在風險，從根源上降低不良銷售活動的發生概率。

（二）明確責任歸屬，嚴格按合同節點收款，必要時訴諸法律

經營部門和財務部門要通力合作，制定詳細的收款計劃，對每月需要收款的事項予以確定。要明確經營部門為貨款催收的第一負責人，在經營部門指定專人借助信息化系統建立應收賬款臺賬，登記詳細的客戶信息，包括合同編號、簽訂合同條款的時間、具體的交貨時間、結算方式、收款節點，逐筆登記收款金額和收款時間，按節點及時進行催收，對未按節點收款的客戶設置預警，安排專人及時進行催收，加快催要貨款的頻率;財務部門應及時登記每一筆貨款的回收時間并通知經營部門，并對重要應收賬款建立相應的備查簿，及時登記重要應收賬款的狀態，如應收賬款是否存在重組，應收賬款是否存在質押，應收賬款是否存在保理等。財務部門督促經營部門實行定期或不定期的對賬，從而保證應收賬款的有效性。對時間跨度大、屢次催收而對方拒不付款的客戶，可以移交企業法律部門，按照“應訴盡訴”的原則，盡快采取法律措施，付諸仲裁或訴訟，及時行使權利，避免訴訟權失效，失去法律保護。

對于逾期的應收賬款，要分析其形成的原因，是否客戶已注銷或無法聯系、客戶資金緊張、質量糾紛等，要根據具體原因具體分析，制定專項應收賬款清欠方案，明確清欠客戶及目標，將任務分解落實到各級負責人、業務主管和經辦人等相關負責人，經營、財務、法律、審計等部門協同配合，根據具體情況，實行定人、定責、定時間、定措施“四定”管理，“一筆一策”，采取加緊催要、協商解決、訴訟、壞賬處理等形式進行解決，盡快回籠資金。

（三）按照會計準則要求及時計提信用減值

企業會計準則依據謹慎性原則要求對應收賬款計提相應的減值，可以將應收賬款劃分為不同的組合，參考歷史信用損失經驗，結合當前狀況以及對未來經濟狀況的預測，確定預期信用損失率。對按賬齡組合的應收賬款，確定不同年限的計提比例。計提信用減值的目的在于對應收賬款不能到期收回產生的損失進行合理估計，從而提高企業的風險防范能力。

（四）及時進行應收賬款分析

企業應加強對應收賬款的分析，可以利用信息化軟件加強對應收賬款的分析。分析可以對客戶的資信狀態進行描述，重點關注客戶資信不良的單位;可以按賬齡對應收賬款進行分類，重點關注三年以上的應收賬款;可以按合同標明收款節點和收款金額，重點關注已到節點但尚未收到的客戶;對逾期的應收賬款注明相關責任部門及負責人，堅持定期對應收賬款進行分析，一般每月要進行一次分析，對存在的問題進行分析、總結經驗，召開專題會解決問題。

（五）制定相應的應收賬款管理制度

企業應當認真分析研究應收賬款管理方面存在的不足和薄弱環節，創新工作方法，建立應收賬款管理制度，規范工作流程，從制度上確定各部門職責，比如：要求經營部門負責建立客戶資信檔案，優化業務營銷模式，劃定營銷底線，建立應收賬款臺賬，負責對應收賬款進行實時跟蹤和監控，負責長期跟蹤逾期未收回款項，提出書面報告及解決辦法建議;財務部門負責應收賬款日常核算及會計處理，負責每月將應收賬款形成的賬齡分析和賬齡清單提供給經營部門，并督促經營部門按照約定的收款日期收回應收賬款，對逾期應收賬款進行備案和賬齡分析、整理、報告，按規定上報企業決策機構;法律部門負責全面篩查合同履約情況，重新識別和評估應收賬款風險，加強對客戶支付能力的評估，及時根據客戶信用變動情況調整賒銷策略，防范外部風險波及企業，對催收過程中的涉法行為進行指導;企業決策機構負責審核對逾期應收賬款的書面報告及解決辦法的批準。通過制度規范對應收賬款的管理，從而加大回款力度，保持生產經營活動現金流量平衡，提高應收賬款周轉率和資金使用效率，降低企業經營風險，保障資金安全。

（六）實行應收賬款獎懲措施，對長期應收未收應收賬款實行追責

企業應將應收賬款的管控納入單位內部控制體系，堵塞管理漏洞，持續推進應收賬款占用存量的壓降，強化組織領導，將應收賬款壓降目標納入年度考核體系之中，突出風險和問題導向，實行應收賬款獎懲措施。明確應收賬款催收的第一責任部門是經營部門，重點管控應收賬款。可以按照逾期的歷史應收賬款、付款節點到下一年度的應收賬款、當年形成的應收賬款三個板塊逐項分解考核，確定不同的考核比例，確保全方位、全過程實施控制和管理，從嚴落實獎懲機制，根據三個板塊指標的完成情況對經營部門進行考核并在一定范圍內通報。

嚴格落實責任部門應收賬款的催收和清理責任，獎罰并舉。對催收工作完成較好的責任部門進行通報表揚和獎勵;對催收工作完成較差的責任部門落實通報批評和扣減薪酬等措施;對造成應收賬款壞賬或因單位、個人原因導致應收賬款超過訴訟時效而喪失勝訴權從而形成損失的，追究責任人責任并視情節處以通報批評和扣減薪酬處罰。

（七）建立應收賬款壓控長效機制

企業要建立應收賬款壓控長效機制，狠抓生產經營關鍵領域、關鍵客戶和關鍵環節，完善制度、規范操作，建立健全覆蓋生產經營各個環節、各個部門責任清晰齊抓共管的應收賬款管理長效機制，既要確保應收賬款壓控取得實效，又要防止企業資產流失，促進企業高質量發展。

四、結束語

綜上所述，應收賬款管理是企業內部控制管理的重要一環。為了更好地發揮應收賬款對銷售的積極作用，防止出現應收賬款不能及時收回或不能足額收回的風險，企業應加強對應收賬款的管理，樹立全新資金管理營銷理念，做到應收盡收，對不良債權實施專項管理及時催收，最大程度上降低應收賬款存在的風險，從思想上和行動上加強對應收賬款的管理，提升風險管理能力，促進企業健康可持續發展。

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