內控視角下國企改革中的財務管理問題研究

宋 紅

（寶應縣中小企業互助協會，江蘇 揚州 225800）

為了推進國有企業的發展，完善國有企業的資產管理，財務管理作為當前國企改革的一項重點工作，必須狠抓落實。因此，在內控視角下，國有企業要想順利地完成改革，達到預期目標，就必須認清企業財務管理存在的問題，探究更加有效的措施來優化企業財務管理工作，推進國企改革工程的順利進行。

一、國企改革中財務管理的重要性

隨著社會經濟全面進入新常態，國有企業也在不斷改革、轉型，在復雜多變的內外部環境和艱巨繁重的改革任務背景下，要努力提升發展質量，加快轉型步伐，確保國有資產保值增值是國企改革工作中核心關鍵點。只有匹配的財務管理才能在改革過程中，更好地應對出現的問題，防微杜漸，有針對性地進行優化，從而提高國企改革的成效，確保各項目標任務的最終完成。通過改革和完善企業內部財務管理工作，有效把控和預防企業資金管理中存在的風險，確保企業資產的有效管理，推進國有企業在競爭日益激烈的環境中穩步向前發展。

二、國企改革中財務管理工作存在的問題

1.籌資管理不完善，融資風險過大

從內控視角分析，籌資風險過大，主要是因為企業在改革轉型過程中，需要大量資金作為支撐，而不完善的籌資管理以及市場資本和宏觀經濟環境變化所導致，表現在以下幾個方面。第一，不合理的融資結構和較高的資本成本。這主要是未結合企業實際發展狀況，未充分分析籌資結果所帶來的影響，過高強化杠桿效應，重視債務融資，忽視權益籌資所造成的。這種低效率的籌資以及高成本的融資，使得國有企業在擴大規模時無法獲得良性資金的支持，限制了國有企業的發展。第二，籌資方案與企業的資金需求不吻合，甚至出現了盲目籌資的現象。這主要是因為預算環節薄弱，受各種原因限制，預算結果往往會與實際所需偏差較大，也會造成籌資過多或籌資不足。籌資過高會增加企業的籌資成本，而籌資不足使得企業在投資和經營的過程中無法獲得充足資金的支持，降低了企業的經濟效益。第三，財務信息失真，信譽成本提高。部分企業在籌資的過程中為了順利地籌集到資金，出現了粉飾、造假財務報表的現象，這一行為不僅損壞了企業的信譽，同時也給投資者帶來了嚴重的損失，一旦被有關部門發現，便會受到行政處罰，從另一層面來說就是增加了企業的籌資成本。

2.缺乏科學的投資決策程序，影響企業的投資效益

目前，部分企業在投資的過程中管理者過于重視眼前利益和短期利益，使得投資中常常會出現投資過度、盲目投資的現象，而這主要是因為管理者忽視投資成本和質量所造成的，嚴重浪費了企業的資金。另外，投資效率低，這主要是因為企業管理者在評估、立項、實施、再評估等環節，沒有制定科學合理的決策程序所造成的，這種不科學的投資決策程序無法有效地管理和約束這些重要環節，降低了投資項目的效益。同時，企業管理者在制定投資方案時，并沒有了解投資對象的資質和實力以及市場環境，這種不完善的投資方案在實施的過程中很難防范和把控投資風險，使得投資項目難以達到預期效果。除此之外，企業缺乏完整的投資決策流程，投資一旦出現問題很難找到責任人，加大了企業投資的風險。

3.資金管理不規范，資金運用效率低

隨著資本市場和宏觀經濟的變化，越來越多的國有企業認識到資金在企業發展中的重要位置，開始強化企業的資金管理，但是效果并不顯著，主要表現在以下三個方面。第一，資金的增長和流動效率較低，這主要是因為企業不重視信用政策造成的；同時企業也沒有制定嚴格的信用期限和信用標準，這就使得企業所提供給客戶的商業信用很難實現資金有效增長和流動。第二，隨著經濟的發展，國有企業開始制定資金內控制度，目的是有效管理和監督企業的資金，同時也進一步規范審批流程。但是，仍然會出現資金使用效率較低的現象，這主要是因為企業中部分人員過于追求個人利益，并沒有嚴格按照內部控制制度審批資金所造成的。第三，資金賬戶缺乏統籌管理，特別是現設賬戶較多的企業，因為生產經營或投融資的需要，分設的賬戶中存有不少的閑散資金，不利于監控也不便于及時調集，增值性大大降低。

4.財務欠缺獨立性，財務人員職業素養有待提高

國企改革中會尋求全方位的自我提升，對財務管理工作也相應提出了更高的要求。在實際工作中，很多企業的財務管理部門自身缺乏獨立性，會受到多種干預和制約，使得一些財務管理活動開展困難重重。在明確權責分配問題上，雖設置了一定的內控監管制度，但效果并不顯著，財務部門不能從根本上真正成為提高企業效益的幫手。此外，財務信息更新、財務活動管理的轉型等變動因素，對相關財務人員會有更高的知識技能要求，在為企業提供服務的過程中，技術支持是關鍵的保障。而現階段，財務人員綜合素質仍有待提高，技術上的薄弱和個人意識形態的松懈，都會影響財務管理制度的順利執行，從而衍生出一些風險漏洞。

三、內控視角下國企改革中優化財務管理工作的策略

1.加強籌資決策控制，降低籌資風險

為了提高國有企業會計信息的質量，企業要建立風險預控機制，有效規避和防范籌資風險，需要從以下幾個方面入手。第一，確保籌資的每個環節都能嚴格按照審批程序執行。需要企業制定完整的籌資決策審批制度，同時企業也要制定相應的處罰措施，其目的是規范責任人的行為以及明確他們在籌資過程中，應該履行的權利和承擔的責任，提高籌資效率。第二，確保制定的資本結構符合企業發展的目標。需要全面分析企業資金投入的收益和可行性，同時也要對企業未來償還能力進行預測，而這需要緊貼企業當下的經營狀況進行預測。第三，確保選擇的資本機構和資產負債率能有效規避企業籌資的風險，降低企業籌資的成本。需要企業對各種籌資方式的風險和成本進行比較，并對權益籌資的融入比例和債務籌資進行合理的分配。第四，加強預算管理。要統籌調配好資金使用用途，做好籌資規模的合理預算，確保籌集到的資金在滿足供需的情況下，不要造成浪費，產生閑置成本。

2.做好投資決策管理，規避投資風險

避免國有企業資產的流失，提高國有企業投資的收益，需要企業根據自身的情況，制定更加符合自身發展的投資目標，同時也要構建正確的投資風險控制體系，包括事前、事中、事后，從而規范投資行為，提高投資收益。首先，確保投資項目的可行性，需要企業在投資前全面評估投資項目。其次，確保投資活動的規范性，需要國有企業制定投資行為內控制度，從而有效監管投資活動，同時也能督促相關人員按照規范程序開展投資活動，提高投資活動的效率。最后，確保投資的安全，需要企業依據外部環境的變化來制定風險預控措施，有效規避投資中面臨的風險。

3.規范資金管理，防止資金流失

國有企業資金的有效循環能推進自身的發展，因此，企業要增加資金的流動和增值，需要從以下幾個方面入手。第一，加速回款，需要國有企業做好應收賬的管理，同時也要保證信用政策的合理性。第二，確保資金審批的規范性，需要國有企業制定現金管理的內控制度，確保相關人員在審批資金時嚴格按照規范去執行。第三，確保現金收支管理工作各個環節的公開透明，需要明確相關人員的責任和義務，派專人監管現金收支管理的審核和實施工作，同時也要按照相關制度監督現金收支管理工作的執行情況。由此可見，有效監管企業的現金收支管理工作，能防治企業資金的流失。第四，加強對企業的銀行賬戶管理，嚴格執行增減賬戶管理規定，適時監控賬戶變化，閑散資金及時歸整，確保資金增值。

4.加強人才隊伍建設，提供有效技術支持

在經濟環境日趨復雜多樣的形勢下，只有優秀的財務管理人員，才能具備最大化發揮財務管理工作的價值，保證企業決策得到強力執行，實現企業預期戰略目標的完成。因此，加強職業化專業培訓，提高財務管理人員的道德意識和法律意識，增強風險防范意識，提升職業判斷能力，完善專業知識儲備，促進財務人員從傳統型向管理型轉變，依據扎實的專業技能和敏銳的職業判斷，對企業財務狀況進行科學分析，向企業管理層提供更為優質可行的意見和建議，推動企業良性發展。

四、結語

隨著市場經濟的不斷變化，國有企業改革要想取得顯著的成效，必須重視財務管理工作。為此，國有企業需要全面調整和創新財務管理工作模式和方法，需要嚴格遵循內部控制制度，從而規范相關人員的行為，明確他們的責任和義務。另外，有效改革財務管理工作，不僅能降低企業投資的風險和減少運營成本，增加企業的投資收益，同時也能防止企業資金的流失，為企業規模的進一步擴大提供充足的資金支持，促使國有企業更好地完成改革任務。