企業財務管理內部控制體系建設路徑探討

李安彩

（深圳市圣象木業有限公司，廣東 深圳 518052）

隨著市場經濟的進一步發展，許多因素都會對企業的經濟收益產生影響，如環境、管理因素等，而財務管理是影響企業經濟效益的一個關鍵環節。企業進行財務管理時經常出現各種問題，對這些問題只有進行有針對性的解決，才能保證企業在市場競爭中發揮優勢，實現長遠發展。因此，對內部控制體系進行構建和完善，對財務管理和內部控制體系進行合理的調節，是企業實現長期穩定發展的必要措施。

一、企業加強財務管理內部控制體系建設的必要性

企業的經營發展離不開監督管理制度，而且管理制度還可以為記錄財務信息提供依據。企業要想確保日常經營的順利進行就要開展財務管控工作，這也是日常經營的基礎。第一，企業制定財務管理制度能夠為正常經營提供基礎保障；第二，隨著經濟發展速度的不斷提升，企業需要應對的市場競爭壓力不斷增加，如果企業沒有對財務管理給予重視，而且沒有制定有效的財務內部控制管理制度，那么企業的資金鏈很可能會出現斷裂問題，日常經營中也會遇到各種情況，從而影響到企業的經濟收益，最終阻礙企業實現長遠發展。

企業要想在運營過程中減少或不出現各種問題，就需要先對企業內部經濟財務狀況進行充分考慮，并在此基礎上對內部財務管控制度進行制定和完善，還要確保制度的科學合理性，從而可以作為監督管理各部門活動的依據。站在企業的角度分析可以發現，制定和落實財務管控監督制度可以對很多與資金有關的突發問題進行有效預防，如資金鏈斷裂、短缺、去向不明等，而且可以通過對資金流運用進行控制、對資金周轉期限進行管控、對資金信息進行分析等，為企業發展營造一個穩定的內部環境，同時能夠充分體現出企業積極向上的發展趨勢。

二、企業財務管理內部控制體系建設存在的問題

1.內控體系不夠完善

有些企業雖然制定了財務內部控制制度，但是并沒有真正進行落實，只是為了迎合國家頒布的相關規定，而且制定制度之前也沒有進行深入的調研和分析，從而致使財務內部控制制度存在很多缺陷，可行性也非常低，這樣的內部控制制度根本不能發揮出作用，還會對財務管理產生不利影響。內控體系存在的缺陷可以從以下三個方面來分析：第一，內部控制制度中沒有關于組織機構的內容，也沒有關于員工崗位設置的內容，但是對擴大生產規模非常重視，這樣就會導致內部控制難度不斷提升；第二，制定內控機制時沒有考慮企業的實際生產管理狀況，從而降低了內部控制的實行效果；第三，引導管理人員認識內部控制體系時沒有遵守崗位相互牽制規則，從而對內部控制制度的實施產生了阻礙。

2.不重視內部審計

為了應對經濟發展帶來的各種挑戰，很多企業都成立了審計部門，但是并沒有給予審計部門足夠的重視，大部分企業只是為了呼應國家政策和相關要求，企業高層管理人員也沒有意識到內部審計的必要性和重要性，從而導致內部審計有名無實。比如，有些中小型企業的領導不重視內部財務管控，對待內部審計不上心，在此影響下，很多員工都不具備財務管理意識，對內部財務管理監督也比較忽略，致使企業生產經營過程中經常會出現員工不認真工作、對待工作不積極等情況，如果不能對這種現狀進行及時改善，就會嚴重影響到企業經營發展。

3.內部控制監督機制不健全

所謂的內部控制監督就是監管內部控制體系的構建和執行情況，同時還要評價體系的執行效果。然而實際執行內部控制監督時，很多企業都沒有對內部控制監督進行有效的開展，之所以出現這種情況主要有兩方面原因，一是企業成立的內部控制監督機構存在缺陷；二是財務審計部門沒有和內部控制監督機構進行合作；三是內部審計人員專業能力比較低，在這些因素的共同影響之下，內部控制監督機構根本沒有發揮出什么效用。

4.企業工作人員缺乏對財務管理應有的認識

進入二十一世紀以來，我國的社會經濟體系發展越加成熟，在其影響下，各個企業的內部財務管控制度也變得更加完善。但是對企業現狀進行調查后發現，很多企業的工作人員都沒有深入了解財務管理的作用，有的工作人員甚至根本不知道什么是財務管理，對于內部控制更是毫無知曉；有的工作人員認為財務管理內部控制和自己沒有什么關系，企業中有專門的部門負責這些工作，等等。在這些錯誤觀念的影響之下，企業構建內部財務控制體系的難度不斷增加。

企業中占據人數最大比例就是普通工作人員，他們對于企業發展起著重要作用。企業要想更好地完成構建財務管理內部控制體系的工作，并將這些制度真正落實到日常生活經營中，就要尋求廣大工作人員的配合，只有讓工作人員認識到財務管理的重要性，并能夠主動地參與財務管理，在日常生產中貫徹內部控制體系，企業的內控制度體系建設才會更加順利進行，構建的成本才會變得更低。然而，有些企業領導并沒有意識到工作人員在建設內部控制體系中的重要作用，對員工的思想也比較忽視，這樣就會阻礙企業的進一步發展。而且由于員工不具備財務管理意識，所以會經常出現員工對工作不上心的情況，對于財務信息的采集也會比較懈怠，最終企業不僅會在經濟方面受到損失，在市場上的優勢也會慢慢降低，企業未來發展也會變得更加困難。

三、企業財務管理內部控制體系建設的路徑及建議

1.完善財務管理內部控制體系

在經濟發展的帶動下，企業的市場競爭壓力不斷增強，要想在市場競爭中占據優勢，企業就要對經營管理方案進行優化。企業對財務內部控制體系進行構建的主要目的就是為了對經營中存在的風險進行規避，也就是想要借助內部控制實現防范風險的目的，而想要達到這個目的，企業就需要將各個運營環節納入財務內部控制體系，并成立專門的內部控制部門負責該項工作。對內部控制部門進行建立時，需要科學合理的布置組織結構，還需要明確企業各個機構和崗位之間的對應關系。同時，企業還要對授權方法進行詳細規定，對分配責任方法進行具體規劃，這樣可以對每個崗位明確地劃分責任，各個部門的工作人員也能對自己的職責和權利進行充分了解，如果發生了問題就可以準確地確定相關人員。另外，每個崗位的工作人員不僅擁有權利，同樣也負有責任，擁有多大的權利就需要擔負多大的責任，這樣才能避免濫用職權現象的發生。

2.加大審計監督力度

作為企業高層管理人員應對內部控制具有的作用進行全面認識，提高對內部控制的重視度，確保內部監督和審計的順利開展。首先，需要對內部監督進行增強，并對財務管理流程中存在的缺陷進行彌補，確保財務管理可以順利完成。從宏觀角度考慮可以發現，通過對監督機制進行優化，可以提高監督工作的細致性，而想要內部控制更加有效，還需要推動各部門進行積極合作。其次，還要對財務管理制度進行完善，從而可以實時了解和管控內部資金，內部審計也可以在內控過程中發揮出更大的效用；最后，為了對現代市場經濟發展帶來的挑戰進行有效應對，還需要及時更新內控評價形式，對于評價方案也要進行及時更新，促使內部評價更加有效。

3.充分發揮內部控制的監督作用

構建財務內部控制體系時，一定要對內部控制監督給予重視。首先，需要對內部控制制度進行完善，對內部控制流程進行優化；其次，要確保內控制度能夠在財務管理中發揮出應有的控制作用；最后，要設置專門的具有監督權力的內控監督機構。通過提高內控制度的可行性和操作性，確保其在財務管理中發揮出更大效用，企業內部財務管理也會變得更加標準，出現財務風險的概率也會變得比較低，企業經營發展將會更加安穩和順利。

4.增強企業員工的財務管理意識

（1）定期組織工作人員進行財務管理培訓。構建財務內控體系并不只是財務部門的工作，企業內其他部門的員工也需要積極配合，但是有些員工對財務管理毫無了解，或是對財務管理認識不足，對于這些員工就需要通過培訓來幫助他們全面認識財務管理和內控體系建設的重要性，而且通過培訓還可以在企業內部營造和諧共處的氛圍。

（2）根據工作人員的表現按照獎罰制度進行獎勵或懲罰。建設企業財務內控管理體系需要完整的框架作為支持，為了調動員工的參與積極性，可以制定獎罰制度，并按照獎罰制度對員工進行獎勵和懲罰。比如，某個崗位員工的主要工作任務就是記錄財務信息，并對日常報銷進行處理，對于這個崗位員工的獎罰標準，就是核對登記的信息中是否存在謊報、多報等以權謀私現象。獎罰制度的制定可以對員工的工作積極性進行有效激發，還可以有效防止違法亂紀現象的出現。

四、結語

企業進行財務管理、建設內控體系的最終目的是獲得更高的利潤。時代的發展、社會的進步為企業的經營發展帶來機遇的同時也帶來了發展困境。企業要想不被時代淘汰，關鍵任務之一是做好財務管理工作。因此，企業需要完善財務管理內部控制體系，對企業的各項資源進行合理配置，確保企業資金運用的有效性，防范各種風險的發生。對于建設財務管理內控體系過程中存在的問題，企業需要進一步完善財務內部控制體系、增強審計監督力度，充分發揮內部控制監督作用、提升企業員工的財務管理意識，以此促進企業獲得更高的經濟效益，推動企業高質量的發展。