縣級以下領導干部經濟責任審計的關鍵問題分析

平山縣審計局 宋杰鵬

一、經濟責任審計工作的根本關鍵在于必須緊跟時代發展要求

縣級經濟責任審計工作作為我們對縣級政府領導干部在任職期間履行其經濟責任的現實情況、業績成果、存在問題、責任界定、地區發展和以民為基的運作過程的信息監督和分析評估工具，承擔著通過查漏補缺、糾錯調整來把控縣級政府領導干部有效開展工作的過程方向和結果方向，其根本性和關鍵性的問題就是要如何堅持不斷地根據時代的發展需求而進行必要的改善和調整。

（一）社會發展涌現政企分開需求而誕生經濟責任審計制度

隨著20世紀80年代國家通過改革開放經濟發展政策，企業組織在所有權和經營權層面要適應市場經濟發展需求進行分開，擁有所有權的政府要脫離一線運營管理工作，擁有經營權的廠長或經理負責在政府監督下進行運營發展，為了有利于政府對企業既不過于干涉又不能讓企業脫離政府發展方向把控，進而誕生了經濟責任審計制度作為審核監督的重要工具。

（二）政府公職人員脫離政府工作后的審核需求影響經濟責任審計制度的引入

20世紀90年代，政府公職人員離開政府工作系統，必須根據規定進行財務審計工作，防止政府公職人員在職期間利用職務權力貪污腐敗后逃離法律法規的處罰。在此大背景下，黨政機關便引入了經濟責任審計工作模式，對政府公職人員尤其是領導干部進行審計評估。尤其是21世紀前十年，經濟責任審計工作逐漸由基層領導拓展到地廳級以及省部級領導干部。

（三）新時代發展需求拓展了經濟責任審計工作的范圍

隨著社會發展需求的變化，21世紀的經濟責任審計工作也隨之在審計對象和審計制度等方面不斷進行調整和改善，不斷探索和發展，經濟責任審計制度全面邁入標準化、責任化和法制化軌道，積極推動了國家各項政策落地和惠民成果完成，經濟責任審計工作的目標人群也逐步落實到縣級以下領導干部身上，對這些在基層事關人民群眾直接利益的領導干部進行深入的監督和評估。

從審計對象層面來看，隨著2013年國家對生態文明建設的發展需求，經濟責任審計工作內容也緊跟著包含了自然資源的開發利用保護等內容，2014年又增加了關于公共資金、國有資產和國有資源等方面的經濟責任審計。2019年以來，國家不斷對經濟責任審計規定進行完善和修訂，不斷增加經濟責任審計工作的具體內容，新增防控重大經濟風險職責的審計對象，整個經濟責任審計對象的內容在不斷增加。其重點關注對象從以前的經濟效益和投入產出的真實合法性轉向公權力的履行情況，其中包含經濟效益、社會可持續發展、生態環境效益、民眾生活質量等各個方面。

從審計制度層面來看，是從整體視角在對經濟責任審計工作的重點審計對象、審計內容、審計團隊構建等進行明確規定。建立健全審計工作聯席會議制度，形成跨部門、統一領導的團隊結構，統一協調的工作模式；依據審計對象的類別和時間規劃進行任職期間或離任經責審計工作；該工作要按照嚴肅的規定程度進行申請、計劃安排進行，不能隨意開始、隨意結束、隨意評判，要堅持以終為始、實事求是、依法容糾，鼓勵探索和責任到人的審計原則。

二、縣級以下領導干部經濟責任審計工作進程中存在的問題

隨著縣級以下領導干部任期經濟責任審計規定不斷推進和執行以來，經濟責任審計制度的程序、對象、范圍、方式等逐步健全和優化，審計工作結果在促進依法行政、民主決策、廉潔執政、經濟效益等方面發揮了很大的積極作用。我們在立足于經濟責任審計制度發展成果的基礎上，也認知到審計工作發展過程中的差距和不足，尤其是社會主義市場經濟的不斷發展，經濟責任審計工作不能再僅僅局限于財政收支的真實性和合法性審計，我們要從量化績效的經濟視角，對經濟責任審計工作進行重新地評估和對其中的問題進行科學的定義。

（一）缺乏科學有效的視角重新審視審計工作價值

隨著時代新的發展需求，我們需要以全新的視角重新對經濟責任審計工作的評估模式進行思考和改善，還是有很多經濟責任審計工作部門缺乏新視角下的新的評估體系，其審計工作內容和重點未對領導干部的經濟責任即產出效益而非僅僅收支平衡的履行情況進行全方面地審核，并且對其責任的界定也未充分進行直接、主觀和領導責任區分，尤其是對審計發現的問題的定義也未按照規定和符合社會發展需求的視角進行重新評估。

舉例來說，我們會對資金閑置、擠占挪用等問題提出審計要求，卻很少對決策失誤和損失浪費等引發的時間和經濟成本問題進行審計，尤其是事關政府的服務和任務等問題缺乏必要的經濟視角評估和深度審計。

（二）缺乏科學合理的評價標準來界定其效益性目標

從績效視角下對經濟責任審計工作進行評估，我們可以發現現存的審計體系更多的是對總量和結構層面的監督，也就是存量的具體數值和要素配置進行量化評估，而對這些各種要素所能帶來的增量的具體數值和可持續性缺乏必要的預期審計和結果審計。造成這個局面的主要原因之一就在于我們缺乏科學合理的與效益性目標相關的評價標準體系，這帶來的具體困境是多方面的，如標準的無法統一而發生的結果性經濟責任、無匹配現實的多樣化、多元化彈性審計機制；缺乏對機關組織整體效能的建設過程和結果的評估，沒有可以對社會管理責任的量化評估體系；局限于任期期間的微觀經濟效益，缺乏對宏觀層面可持續經濟政策和執行過程的評估等。這最終會帶來任期—目標—責任的間斷式發展模式和效益的不可持續性。

（三）審計人員的綜合性和專業性能力的匱乏

為了應對新時代、新需求和新問題下的經濟責任審計工作，很多審計人員往往無法發現隱藏在諸多現象中的問題，對審計對象和審計目標在聯系上的復雜性認知不足，審計過程也缺少根據事實和時機進行隨機應變的策略，甚至更無法堅定的執行審計政策和審計原則。其中原因很多，具體包含審計人員缺少必須的社會科學知識培訓、實踐模擬經驗較少、對審計對象所處的領域缺乏深刻理解、審計工作的繁重多量、各部門的人員流動性較大、對審計對象所在位置需要對標的整體性目標的認知不足等等。

三、縣級以下領導干部經濟責任審計工作的改善策略

要想做好新時代縣級以下領導干部的經濟責任審計工作的具體落實，必須以新時代的社會發展需求為大前提，立足于落實中出現的問題和觀察，積極的探索、創造和實踐可執行的策略。

（一）立足于新時代發展需求重新定位經濟責任審計工作的意義

我們要認真學習和貫徹黨關于審計工作的新要求和新目標，深刻理解新時代反腐敗、依法治國和改革發展的新內涵和新需求，重新定位經濟責任審計工作對宏觀經濟推進和政治任務落實的重要價值。

具體來說，我們要積極拓展和落實對縣級以下領導干部經濟責任的審計內容，順著領導干部權力運行脈絡進行“應該做什么、實際做什么”的審計。我們要對領導干部的民主法治建設工作進行審核，對其是否以人民群眾利益為核心行使和執行權力責任進行審查；要對領導干部所在區域的生態文明和可持續發展進行審計，對區域的環境、產業、生產方式和生活方式的系統性結構把控和發展結果進行審計；我們要對民生保障政策落實情況進行審計，對區域的貧困人群、資金項目、教育、醫療、就業、水電交通和社會保障等諸多現實情況的治理結果進行審計。

（二）依托于新時代新科學技術提高經濟責任審計工作能力

我們要充分利用新時代發展下的新的科學技術和平臺，對經濟責任審計工作的效率和深度建立堅實的技術基礎，以新技術平臺實現審計工作的最大化效率和最大化范圍，防止審計工作中的遺漏和缺失。

具體來說，我們可以建設跨界數據共享平臺，將領導干部所進行的各個項目的工作納入數據管理系統中，打破數據孤島，使得數據在一定權限范圍內是可以被查看和監督的。同時要保持審計團隊的多樣性和多元化，避免單一的評價標準和認知，要積極實現跨專業、跨部門和跨學科全方面的配合協作，形成根據審計對象進行具體審計的審計系統。

（三）建立在以終為始的思考模式下積極發揮審計結果的作用

我們進行經濟責任審計工作的重要目的就是對領導干部的行政過程有一個評估和制約，其本質體現在震懾和警醒功能。為了更好發揮經濟責任審計工作功能，我們必須從經濟責任審計工作結果層面著手，讓審計結果為領導干部提供行政執行過程中的方向性參照和具體行動落實的標準，能讓領導干部從中汲取他們需要參照的價值觀。

具體來說，我們的審計結果要包含審計對象的行為過程、會議紀要、文件批示、問題困難、發展路徑、方向界定、責任歸屬、評估標準、獎懲制度等全方面的數據和信息，為以后領導干部執政行動提供一定程度的歷史數據參照。

四、結語

縣級以下領導干部所面對的是如何將黨和國家的路線政策落實到具體的行動策略中，面對的是更加具體的人民群眾利益發展需求，我們的經濟責任審計工作面臨許多新情況、新要求，要積極探索切合現實情況的審計策略，按照審計全覆蓋的要求，提高審計的針對性和實效性，為縣級以下領導干部工作提供必要的可參照規范。