全面預算管理在制造型企業財務內控中的應用

賈偉東 川開實業集團有限公司

引言

基于經濟體制不斷優化與改革的條件下，企業獲得了更多的發展機遇，全面預算管理的實際價值也逐漸凸顯出來。完善全面預算管理制度，能提升制造型企業的綜合效益。但是現有的預算管理制度還處于起步階段，還面臨許多挑戰。所以，企業需要調整預算管理制度，深化財務內控的核心理念。只有實現財務內控管理與全面預算管理手段的相互融合，才能有效的發揮出資金使用效益，提升整體風險防控能力，降低財務損失，減少生產成本與運營成本消耗，發揮預算考核體系的作用，激發員工的主觀能動性，為制造型企業的戰略發展做出自身的一份貢獻。

一、全面預算管理在制造型企業財務內控中的應用意義

(一)實現企業戰略管理目標

制造型企業開展全面預算管理工作，基礎方向就是深化預算管理制度，并且與企業傳統的管理理念相互融合，促進企業的良性競爭，形成良好的管理理念，選擇創新性較強的方針。在制造型企業的內部發展過程中，各個部門的工作成果、進度有著緊密的聯系。預算管理體制主要就是促進各個部門的溝通與聯系，還可以為內部控制工作開展提供支持，以便于順利的推進企業各項生產任務活動開展。

(二)合理利用企業資源

在執行預算管理工作任務之前，要做好成本費用預算管控的工作，結合詳細的步驟順利的實施。在結束了各項工作以后，做好工作效果的評估、調查工作，還需要結合企業的發展現狀、市場需求的變化，做出合理的優化與調整工作[1]。在此基礎上，以預算管理理念為基礎，分析制造型企業的經營類活動開展要求，并且對可使用的資源進行合理的分配，加強監督把控力度，創造更高的經濟收益。

二、全面預算管理在制造型企業財務內控中應用面臨的主要問題

(一)預算管理模式不嚴謹

對于大部分制造型企業的實際情況進行分析，都存在財務內控管理制度不完善的情況，許多規章管理制度沒有落實到實處。而管理制度無法滿足現代化企業的轉型發展，制約了企業的可持續發展，經濟發展停滯不前[2]。在預算執行的階段，因為預算管理制度不健全，沒有踐行全新的全面預算管理理念，導致企業在生產活動與管理活動中，暴露出了一系列的問題。此外，預算管理模式不嚴謹、內控空洞、采用的編制方式不合理，都會提高對預算執行人員的要求，影響預算管理與成本管理工作開展。

(二)單純壓縮成本無法控制成本費用

許多制造型企業為了能降低成本消耗，不注重產品質量保障方面的問題。例如，企業采用降低人工費用消耗、材料費用支出的方式，以此加強成本管控力度，減少經濟成本消耗。長此以往，可能出現市場產品價格較低，但是質量無法保障的問題，損害消費者的實際權益。從根源上進行分析，最關鍵的影響因素就是制造型企業產品技術含量不高，沒有以創新技術作為首要目標，僅僅是減少管理成本與材料成本，反而引發了多個層面的風險問題。若制造企業只是單純的開展成本壓縮工作，沒有提出合理化的全面預算管理體系，沒有對各項生產活動的項目支出進行預測，就無法保障產品的質量，出現殘次品進入市場的情況[3]。若問題嚴重，還會影響產品實際使用功能，產生較為嚴重的社會危害現象，制造型企業成本費用不降反增，影響生產項目活動順利開展。

(三)財務風險管理缺位

在制造型企業的運營發展階段，做好財務風險管理工作十分重要，是各項管理活動開展的關鍵任務。但是，當前許多企業都沒有意識到做好風險管理工作的重要意義，甚至存在風險評估缺位的情況。不僅沒有對制造型企業的發展方向、運營過程中蘊藏的風險進行評估，也沒有定期開展財務人員的專項培訓工作，沒有從外部引進測評人員對本單位相關人員提供正確的指導，使得企業各個環節中不斷產生風險問題。

三、全面預算管理在制造型企業財務內控中的應用策略

(一)調整優化預算管理模式

對于預算管理工作方向進行分析，需要符合制造型企業的中長期發展目標，在執行預算管理工作制度的時候，要體現出制度的實效性。在現代化的市場環境中，制造型企業會面臨行業競爭激烈、經濟周轉速度較慢等方面的問題，甚至面臨企業發展規模與傳統管理體制不符的情況。制造型企業需要做好市場調研工作，結合企業的長期發展目標、市場需求等，編制合理的預算執行方案[4]。企業要明確投資方向、轉變銷售模式，實現商品創新的基礎目標。在制定預算管理制度的時候，需要保證其具備可調整性，以便于在后續的管理工作中出現問題時，可以及時提出相應的補救措施。在開展各項管理與生產工作時，都應當分析市場經濟需求，并結合自身基本情況進行優化與調整，以此不斷提升自身的市場綜合競爭力。

(二)做好風險管理工作

制造型企業開展預算管理工作，最關鍵的環節就是預測可能面臨的風險，促進預算管理制度與內控制度的相互融合，避免出現經濟效益無法提高的問題，確保整合工作到位與財物安全性。預算管理與財務內控的關系緊密，要想促進后續生產經營活動順利開展，則需要形成良好的合作與溝通關系，建設風險預警機制，及時發現各個環節中存在的問題。在完善成本管控制度的同時，提出相應的內控機制，確保員工了解、承擔基本職責，形成良好的風險管理意識。此外，還需要做好員工考核評價的工作，落實激勵考核制度，結合崗位工作內容，開展科學化的考評工作。及時發現管理中潛藏的問題，不斷調整與優化，給予員工相應的福利待遇，激發其主觀能動性，促進成本管理工作順利的執行。

(三)完善財務成本精細化核算制度，細化成本分析工作

制造型企業對于基層員工、管理層來說，都需要形成精細化的成本管控意識，逐步搭建科學化的預算成本考核分析機制，分析生產工藝流程、關鍵特點，實現職工的崗位權責、合理劃分工作，確保生產成本、管理成本、采購成本監督管控到位，并且對財務支出費用進行分解處理。針對企業各個部門的職工，合理的分解與把控費用支出情況，加強成本管控力度，確保在規定的時間范圍內，將真實的財務數據、信息整合在統一的信息管理平臺上，還要向財務部門匯報。財務人員應當以基本法律法規為核心，搭建完善的財務成本精細化核算制度，實現財務數據匯總與分析，以此為建設全面預算管理體系提供關鍵的數據[5]。例如，建設業財融合一體化平臺，建設數據庫，并且將多個部門的數據匯總到財務分析數據庫當中，以此為全面預算管理工作提供關鍵的信息，編制相應的預算管理方案，確保硬件設施維護、軟件設施維護工作到位。另外，制造型企業需要引入開發軟件，發揮銷售模塊、預算模塊、成本管理模塊的實際作用，并且將預算編制的數據與信息傳遞出來，為生產部門、業務部門提供相應的依據，保障會計數據的準確性、及時性。在建設財務成本精細化核算體系的同時，確保預算分析工作到位，凸顯出信息化數據平臺的實際優勢，保障職能部門能獲取到關鍵的數據信息、財務信息等，清晰的了解預算管理工作存在的不足之處。只有發揮出信息化管理平臺的優勢，傳遞關鍵的信息，才能編制科學化的決策計劃，促進制造型企業的生產活動順利開展。

(四)不斷改進預算管理目標

制造型企業需要不斷改進預算管理目標，確保具體工作細節與基本方針相適應。在與執行工作保持一致的基礎上，開展合理化的全面預算管理工作。市場競爭環境、行業發展風向、市場競爭程度，都會對全面預算管理的執行效果產生一定的影響，制造型企業需要做好調查分析的工作，適當的調整預算管理目標。在編制長期發展規劃的階段，需要更加關注產品研究與開發的問題，并且加強制造生產環節的把控力度，發揮全面預算管控優勢，對投入的資金進行管理。要想應對各個環節中蘊藏的風險，就需要提出足夠的風險管理空間[6]。在制定預算管理目標的時候，需要了解目標變更的可能性，做好環境分析的工作。在遵循基本經濟規律的同時，分析客觀環境，制定合理化的預算管目標。以企業領導層的觀念作為基本參考，避免受到主觀意識的影響。秉承以人為本的理念，將監督管理人員、考核人員、全面預算管理計劃制定人員等作為活動的主體，將其工作價值發揮到最大化。

四、結語

制造型企業做好財務內控管理層面的工作，可能會面臨許多層面的風險問題。不單單會影響財務數據的真實性與安全性，還可能引發一系列的財務風險，無法創造出更高的經濟效益。所以，企業需要結合不同的問題進行探究，合理利用全面預算管理的手段，建設全面預算管理機構，順利推行企業全面預算，做好內部管控工作，優化企業結構，踐行相應規章制度，做好資源集約化分配與管理工作，落實考核激勵機制，減少整體成本消耗，創造更高的利益產出，推動制造型企業的健康持續發展。