互聯網金融的稅務風險及其防范措施

（白銀礦冶職業技術學院，甘肅 白銀 730900）

0 引言

社會企業是納稅主體的重要組成部分，只有社會企業積極納稅，國家公共事業才能順利開展。現代社會飛速發展，部分企業有意識地逃避納稅，部分企業的漏稅則是由客觀原因導致的，無論是主觀還是客觀，企業一旦產生偷稅漏稅行為，都無法逃脫稅務機關的稅收懲罰。互聯網金融的稅務風險可細化為主觀性稅務風險、客觀性稅務風險、規則性損失風險以及信譽損失等財務風險。互聯網行業想要實現可持續發展，就應當注意防范互聯網金融中所存在的系列稅務風險。互聯網的迅猛發展為金融行業納稅提供了更為便利的途徑，通過互聯網技術搭建的第三方平臺金融行業，可以通過稅務服務平臺查詢稅收政策，及時申報納稅。與此同時，由于互聯網數據繁多，企業難以把握全面的金融開展情況及稅收政策，在一定程度上導致少繳稅款的情況發生，埋下了稅務風險安全隱患。

1 互聯網金融稅務風險的具體表現

1.1 主觀性稅務風險

主觀性稅務風險主要指互聯網金融企業由于主觀原因不繳或少繳稅款而產生的稅務處罰、無法享受稅收優惠政策等風險，主觀性稅務風險通常表現為企業會計造假。同時，由于電子發票仍然處于試運行階段，大部分企業在網絡交易中會抓住這一特點少報盈利進行交易分值，我國稅收征管法中將這些行為界定為偷稅行為，將追繳稅金、滯納金并處漏繳少繳稅款50%以上、5 倍以下的罰款。

互聯網金融主觀性稅務風險的利益表現是借殼經營，在當前互聯網技術迅猛發展和普遍推廣的大背景下，大多數金融企業的廣告宣傳是通過頁面跳轉進行的，并且在簽訂合同時不以本公司的名義，而是假借他人之名開展金融業務。例如部分小額貸款公司用個人名義放貸并收取高額利潤，超出法律規定保護的年利率24%的統一標準。在征收稅款的過程中，企業是否應當按照經營數額納稅，從其本質可以看出是小額貸款公司進行的非法金融活動，應當認定為企業主觀性稅務問題。

1.2 客觀性稅務風險

隨著互聯網技術的發展成熟和普遍應用，互聯網金融行業也呈現出多樣化的趨勢。互聯網內部金融行業與金融服務行業的關聯日益密切，創新型金融產品日益增多，涉及的交易種類繁多、金額龐大，在區分企業稅收項目以及不同行業的稅收項目時，會一定程度上給企業帶來額外的經營負擔。因此，企業申報納稅的難度會加大，帶來一定的客觀性稅務風險。在互聯網金融行業中，諸多企業是混業經營，既包括服務行業也包括金融業務，業務之間缺乏明確的界限。例如客戶信息的儲存以及金融支付等業務常常互相交織，難以有效區分服務和金融活動。換句話說，想要精準區分金融業務與相關服務業務，將會耗費企業更多人力、物力、財力，大大增加企業運營成本。這會在很大程度上加大企業客觀性稅務風險，導致企業無法享受稅收優惠。

1.3 規則性損失風險

規則性損失風險主要指納稅人有意或無意違反稅收法律規定而造成自身利益受損的問題。由于互聯網金融企業不熟悉國家稅收政策和相關法律法規，申報稅款的過程中存在遺漏少報等情況，被界定為漏稅行為。在企業轉移定價的過程中，也存在一定稅務風險。在互聯網金融行業的業務開展過程中，部分企業是混業經營，將增值額與利潤金融業和廣告社交等服務業務之間進行轉移，通過轉移定價，將增值額部分轉移到稅率更低的國家或地區，該種情況也通常被稅務部門界定為違反稅收政策而受到稅務處罰。除此之外，規則性損失風險還表現為稅收優惠政策不明晰，繼而缺乏可操作性。

1.4 信譽損失風險

信譽損失風險主要指企業產生偷稅漏稅行為之后所要付出的額外的代價。稅務風險是稅收風險的附加風險，互聯網金融行業在承受了主觀性稅務風險、客觀性稅務風險、規則性稅務風險之外，還會導致金融行業在稅務部門留下不良記錄。如果被公布在稅務局網站或者是全國企業信用信息網中，將會給企業帶來無法挽回的信譽損失，繼而嚴重影響企業的未來發展格局。例如部分地方政府規定，企業信用不高的公司企業沒有資格進入本地招投標活動，尤其是在企業今后發展進行大額合同交易以及企業并購等交易活動中。雙方會通過相關調查了解交易對方的信用度，如果企業存在納稅問題，將直接影響合作的順利進行，甚至直接導致合作終止。

2 導致互聯網金融稅務風險的原因

2.1 沒有形成全民納稅的意識

就整體消費現狀而言，人民群眾沒有正確意識到自己作為納稅人的責任和義務。例如在衣食住行的方方面面不注重索取發票或者落入商家以折扣換不開發票業務的圈套，無形之中成為商家偷稅漏稅的支持者。從商戶企業的角度來看，我國憲法中明確規定個人與法人都應當依法納稅。從現實情況來看，沒有社會企業主動進行納稅申報。而互聯網金融行業內部存在的稅務風險在于企業經營管理人員的僥幸心理，稅務的檢查只是走形式。

2.2 內部控制機制不健全

互聯網金融行業當前存在內部控制機制不健全的問題，歸根結底在于企業內部領導缺乏信用風險意識，認為互聯網金融行業和傳統金融行業沒有差別，對自身存在的稅務風險沒有進行詳細討論。在新形勢下，沒有建立科學規范的稅務風險機制。

2.3 沒有明確的稅收政策與法律規定

當前互聯網金融行業處于新興行業，一方面是國家對企業創新精神的鼓勵，另一方面是金融事務活動中缺乏明確的法律法規與政策。稅法的透明度不夠，政策經常變動導致宣傳不到位，企業對稅法的了解不夠深入。因此，在稅務機關進行具體問題的分析與解釋中經常產生歧義，導致稅務風險無法得到有效控制。

3 互聯網金融稅務風險的防范措施

3.1 培養企業的誠信意識，降低主觀性稅務風險

誠實守信是現代市場經濟交易的基本原則，企業之間的活動因為彼此的誠信而完美實現互利共贏。互聯網金融行業依法納稅的過程中也應當嚴格遵循誠信這一基本原則。互聯網內部管理人員應當自覺樹立納稅意識，堅決杜絕僥幸心理。企業管理人員除了做好本職工作之外，還應當具備良好的道德素質，提升自我責任意識。從邊際效應來看，互聯網金融企業依法誠信納稅能夠給企業的未來發展帶來不可估量的積極影響，全面提升企業的信譽，推動互聯網金融行業的可持續發展。

3.2 健全稅務風險管理機制，防范客觀性稅務風險

在當前互聯網金融企業的發展過程中，應當有意識地健全稅務風險管理機制，以此來防范客觀性稅務風險的產生。首先，互聯網金融行業應當從上至下重視稅務風險，由企業專門人員核查稅務問題，積極調動會計人員以及各部門負責人核對互聯網的資金往來以及發票的開立和使用，建立科學合理的稅務風險機制。其次，定期對企業內部負責稅務的工作人員進行培訓，全面提升其依法納稅的意識，降低稅務風險，全面提升企業應對稅務風險的抵御能力。再次，在互聯網金融行業的發展中，可以主動聘請稅務師為公司的審計人員對稅務風險進行評估，查缺補漏，全面降低客觀性稅務風險的存在。

3.3 合理利用中介機構轉嫁規則性稅務風險

想要最大限度降低規則性稅務風險，企業應與專業稅務中介機構合作，幫助企業完善稅務制度。同時，對相關業務人員進行培訓，通過購買系列保險以及簽訂合同轉移規則性稅務風險。如有必要，可以通過合理的激勵制度促成稅務中介機構的合作意向，更好地實現雙方互利共贏。

3.4 端正態度，降低信譽損失風險

眾所周知，一個具備良好納稅信用的企業，不僅會在稅收繳納中享受一定優惠，而且能夠通過社會納稅信用平臺更好地為自身宣傳。如有遇到稅務風險，企業應當勇于面對，端正態度，積極補繳并說明少繳漏繳的原因，爭取稅務機關的從輕處理。除此之外，已經造成信譽損失風險的企業，可以通過向社會大眾說明借款原因的方式來爭取社會的理解，更好地提升自身企業的信譽度。

4 結語

稅收取之于民用之于民，互聯網金融行業雖然是新興產業，但也應當嚴格按照國家相關稅務規定依法納稅。只有嚴格防范稅務風險的產生，才能實現互聯網金融行業穩定有序可持續發展。