建筑施工企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理與籌劃

劉美琴 山西西山金城建筑有限公司

稅收籌劃已經(jīng)成為了建筑施工企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的重要內(nèi)容，并在降低稅負(fù)、提高內(nèi)部管理效率等方面發(fā)揮著積極的作用。而個(gè)別的建筑施工企業(yè)由于對稅收籌劃在意識方面、重視方面的限制，未能真正發(fā)揮稅收籌劃的作用，并使建筑施工企業(yè)面臨著極大的稅收風(fēng)險(xiǎn)。

一、建筑施工企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)與籌劃現(xiàn)狀

(一)稅收籌劃具有一定的風(fēng)險(xiǎn)

企業(yè)稅收籌劃主要是由財(cái)務(wù)人員根據(jù)自身對稅法與會(huì)計(jì)準(zhǔn)則理解開展的事先評估與預(yù)測，但由于個(gè)別財(cái)務(wù)人員在會(huì)計(jì)核算時(shí)出現(xiàn)了與稅法核算基礎(chǔ)不相符的情況，由于政策之間的差異，將使得財(cái)務(wù)人員制定的稅收籌劃方案因與稅法沖突而被稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定為偷稅并相應(yīng)調(diào)整計(jì)稅依據(jù)，使建筑企業(yè)承擔(dān)一定的法律風(fēng)險(xiǎn)。

(二)稅收風(fēng)險(xiǎn)與籌劃未得到有效的監(jiān)督

按照新的營改增政策，原本繳納營業(yè)稅的建筑企業(yè)開始計(jì)算繳納增值稅，并要考慮增值稅進(jìn)項(xiàng)抵扣等事宜，這就要求各個(gè)施工隊(duì)財(cái)務(wù)人員或報(bào)賬員要詳細(xì)記錄建筑原材料數(shù)量、價(jià)格等信息，并要根據(jù)原材料使用數(shù)量計(jì)算當(dāng)期可抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額，如果計(jì)算出現(xiàn)差錯(cuò)，將使建筑施工企業(yè)稅收籌劃工作出現(xiàn)差錯(cuò)。加之，一些建筑施工企業(yè)尚未對立起內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制，未能對稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理、稅收籌劃可行性進(jìn)行有效的監(jiān)督。

(三)財(cái)務(wù)人員未樹立起風(fēng)險(xiǎn)防范意識

稅收籌劃既要求建筑施工企業(yè)財(cái)務(wù)人員應(yīng)制定一套可行的方案，財(cái)務(wù)人員也應(yīng)該樹立稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范的意識，避免財(cái)務(wù)人員盲目追求稅負(fù)的降低而承擔(dān)稅收法律風(fēng)險(xiǎn)。目前，多數(shù)的建筑施工企業(yè)財(cái)務(wù)人員對稅收風(fēng)險(xiǎn)不夠重視，認(rèn)為只要將資金監(jiān)管到位及會(huì)計(jì)記錄完整，就算是完成了財(cái)務(wù)管理的工作，至于稅收籌劃完全是一味地隱瞞收入或加大支出規(guī)模，使建筑企業(yè)少繳納企業(yè)所得稅，沒有認(rèn)識到稅收籌劃工作與偷稅行為之間的差異。而這些建筑企業(yè)一旦被稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定為偷稅后，由于防范措施不到位，則將面臨重大的損失，還會(huì)承擔(dān)稅收法律責(zé)任，不利于建筑施工企業(yè)長久發(fā)展。

二、強(qiáng)化建筑施工企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理與籌劃的具體措施

(一)使用內(nèi)部控制制度降低稅收風(fēng)險(xiǎn)

建筑施工企業(yè)應(yīng)根據(jù)施工特點(diǎn)及管理要求，在內(nèi)部建立起科學(xué)的內(nèi)部控制體系，通過內(nèi)部控制制度規(guī)范會(huì)計(jì)核算并降低稅收風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)應(yīng)從以下方面入手：一是建筑企業(yè)管理層應(yīng)重視稅收籌劃工作與內(nèi)部控制制度的結(jié)合，通過制度明確財(cái)務(wù)部門及其他業(yè)務(wù)部門在稅收籌劃與內(nèi)部控制工作的具體職責(zé)。二是建筑施工企業(yè)內(nèi)部應(yīng)建立稅收籌劃監(jiān)管機(jī)制，特別是對稅收籌劃方案的可行性、合法性進(jìn)行監(jiān)管，通過監(jiān)管及時(shí)地對存在稅收風(fēng)險(xiǎn)的行為進(jìn)行糾正；最后，建筑施工企業(yè)內(nèi)部應(yīng)從財(cái)務(wù)部門抽調(diào)專業(yè)人員組成監(jiān)管小組或機(jī)構(gòu)，通過獨(dú)立地監(jiān)管確保稅收籌劃工作不斷降低稅收風(fēng)險(xiǎn)。

(二)財(cái)務(wù)人員應(yīng)樹立起稅收籌劃意識

建筑企業(yè)財(cái)務(wù)人員應(yīng)樹立起正確的稅收籌劃意識，堅(jiān)持在會(huì)計(jì)核算與稅收風(fēng)險(xiǎn)管理中關(guān)注風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)中存在的各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)，使企業(yè)可以面對稅收風(fēng)險(xiǎn)時(shí)能夠及時(shí)地采取防范措施，避免企業(yè)因面臨稅收風(fēng)險(xiǎn)而遭受巨大的經(jīng)濟(jì)損失及法律風(fēng)險(xiǎn)。建筑企業(yè)還應(yīng)該結(jié)合自身稅收風(fēng)險(xiǎn)管理與經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)特點(diǎn)建立起風(fēng)險(xiǎn)管理制度，通過制度明確財(cái)務(wù)人員稅收風(fēng)險(xiǎn)管理職責(zé)，建筑施工企業(yè)財(cái)務(wù)人員應(yīng)定期對建筑行業(yè)外界環(huán)境因素進(jìn)行評估、分析，準(zhǔn)確地查找企業(yè)在施工、管理中及稅收籌劃中的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，針對不同的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)制定可行的稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)防范措施，確保建筑施工企業(yè)稅收籌劃方案更加科學(xué)、有效。

(三)通過與稅務(wù)機(jī)關(guān)溝通提升政策理解度

建筑企業(yè)在開展稅收籌劃工作時(shí)必須堅(jiān)持國家出臺的相關(guān)稅收法律法規(guī)規(guī)定，及時(shí)地了解國家近期出臺的各項(xiàng)優(yōu)惠政策，通過對政策進(jìn)行科學(xué)的分析，使建筑企業(yè)可以在最大條件下享受稅收優(yōu)惠政策，切實(shí)地降低企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)。建筑企業(yè)財(cái)務(wù)人員應(yīng)對稅收政策有較強(qiáng)的理解能力，可以第一時(shí)間理解國家出臺政策的精神，通過對政策的正確理解來積極地對稅收籌劃方案進(jìn)行完善與調(diào)整，使建筑施工企業(yè)制定的稅收籌劃方案可行。此外，建筑施工企業(yè)財(cái)務(wù)人員應(yīng)積極與稅務(wù)機(jī)關(guān)工作人員取得溝通，特別是對于一些政策把握不準(zhǔn)、界線劃分不清的問題與稅務(wù)機(jī)關(guān)取得溝通與認(rèn)可，這樣不但可以提高財(cái)務(wù)人員業(yè)務(wù)能力與水平，還可以有效地降低建筑施工企業(yè)稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)。

(四)強(qiáng)化建筑企業(yè)對發(fā)票與合同的管理

為了提高稅收籌劃方案的可行性，建筑企業(yè)可以從施工合同的簽訂方面入手，例如，建設(shè)單位應(yīng)與承包商及時(shí)地簽訂施工合同，這些合同是今后工程決算、企業(yè)所得稅稅前扣除的重要依據(jù)。正規(guī)、合法的施工合同為建設(shè)單位與施工單位提供了稅收籌劃的空間。

建筑施工企業(yè)應(yīng)規(guī)范合同的簽訂、歸檔等程序，指派專人負(fù)責(zé)與承包單位簽訂合法、合規(guī)的承包合同，并積極地獲得承包施工建筑業(yè)發(fā)票。此外，建筑施工企業(yè)還應(yīng)該對發(fā)票進(jìn)行有效的管理，特別是在采購固定資產(chǎn)、施工材料時(shí)，一定要及時(shí)地取得正規(guī)的增值稅專用發(fā)票，享受增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣優(yōu)惠政策。

(五)不斷地提升建筑施工企業(yè)財(cái)務(wù)人員的業(yè)務(wù)能力

稅收籌劃工作方案的可行與否，主要是受到財(cái)務(wù)人員的專業(yè)勝任能力影響。建筑施工企業(yè)管理層如果要提升稅收籌劃管理工作的效率與水平，就應(yīng)該定期對財(cái)務(wù)人員進(jìn)行業(yè)務(wù)培訓(xùn)，并可聘請稅務(wù)師事務(wù)所專家、財(cái)經(jīng)學(xué)院教授對財(cái)務(wù)人員進(jìn)行培訓(xùn)。首先，建筑企業(yè)應(yīng)對稅收籌劃工作人員進(jìn)行業(yè)務(wù)培訓(xùn)，使稅收籌劃工作人員具備應(yīng)有的專業(yè)技能。建筑企業(yè)在培訓(xùn)時(shí)應(yīng)將會(huì)計(jì)準(zhǔn)則使用、稅收理論應(yīng)用與建筑企業(yè)實(shí)際經(jīng)營特點(diǎn)相結(jié)合，使稅收籌劃工作人員真正理解稅收籌劃的意義，并在法律允許的范圍內(nèi)開展稅收籌劃工作，以降低企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)及法律風(fēng)險(xiǎn)。此外，建筑企業(yè)應(yīng)為財(cái)務(wù)人員講解會(huì)計(jì)軟件操作技能，使財(cái)務(wù)人員可以高效地開展會(huì)計(jì)核算，并保證會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量，為企業(yè)財(cái)務(wù)人員開展稅收籌劃工作提供準(zhǔn)確的會(huì)計(jì)信息，確保稅收籌劃工作方案可行，并降低建筑企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)。其次，建筑企業(yè)也可向社會(huì)招聘稅務(wù)工作人員，為建筑企業(yè)稅收籌劃與稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理儲(chǔ)備人才。同時(shí)，建筑企業(yè)為了調(diào)動(dòng)財(cái)務(wù)人員與稅務(wù)工作人員參與稅收籌劃與風(fēng)險(xiǎn)管理工作的積極性，應(yīng)積極地組織培訓(xùn)、競賽或考核評估等活動(dòng)，使其能夠主動(dòng)地學(xué)習(xí)稅收法律知識與操作技巧。

(六)為建筑企業(yè)開展稅收風(fēng)險(xiǎn)管理與籌劃提供環(huán)境

稅收籌劃與風(fēng)險(xiǎn)管理應(yīng)建立在良好的運(yùn)行環(huán)境中。一是企業(yè)應(yīng)為財(cái)務(wù)人員核算與稅收籌劃建立ERP等信息化軟件，并在機(jī)房建設(shè)、硬件更新等方面提供條件，在企業(yè)內(nèi)部制定稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理相關(guān)制度與流程，使施工企業(yè)內(nèi)部涉稅行為及風(fēng)險(xiǎn)防范工作更加規(guī)范、可行。二是施工企業(yè)內(nèi)部審計(jì)、財(cái)務(wù)部門應(yīng)對制定的稅收籌劃工作方案進(jìn)行評估、分析，并可積極與稅務(wù)師事務(wù)所等中介機(jī)構(gòu)取得溝通，提高施工企業(yè)稅收籌劃工作的效率。

三、結(jié)語

綜上所述，建筑企業(yè)正在面臨著市場競爭的沖擊，企業(yè)除了應(yīng)抓好施工質(zhì)量外，還要通過強(qiáng)化稅務(wù)籌劃與稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理，強(qiáng)化稅收籌劃與稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理意識，使建筑企業(yè)不斷地降低稅務(wù)負(fù)擔(dān)，提高稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范能力，確保建筑企業(yè)可以持續(xù)、健康地發(fā)展下去。