對加強企業稅務風險管理的探討

胡穎俠 陜西建筑勘察設計院有限公司

一、加強企業稅務風險管理的重要意義

(一)加強企業競爭能力

繳稅納稅是企業發展中的必要支出，而稅務風險管理便是降低稅收成本和提高企業持續發展動力、競爭能力的重要舉措。隨著經濟的快速發展，目前越來越多企業逐漸走上國際，不斷發展境外投資，但境外投資更要注重稅務風險管理，若缺乏可靠的稅務風險管理制度與措施，那么很容易會在境外投資過程中的涉稅環節出現問題，導致稅收成本進一步提高，影響企業的經營效益。而重視并提高稅務風險管理，不斷改進企業稅務風險管理體系構建，這對于企業的發展以及和國際接軌具有重大意義，這也提高了企業的競爭實力。

(二)加強企業財務及會計管理水平

稅務風險管理的進一步完善需要具有可靠的財務與會計制度，企業財務管理工作的主旨在于實現利潤的最大化，并且將利潤、成本、資金三項進行最佳組合，而財務與會計管理水平的高低則一定程度上決定了企業的稅收情況。財務與會計管理水平的提高有利于優化企業稅務風險管理體系，而合理且完善的稅務風險管理不但可以有效控制企業的稅務支出，而且還能降低稅收法律變動所帶來的不確定性，確保企業的長遠穩定發展，為企業的發展帶來可靠的動力。

(三)實現利益最大化的目標

對于企業的經營與發展而言，利益最大化無疑是企業的主要追求目標，而若想實現利益最大化，要么控制支出要么提高收入，因此降低企業稅收支出也成為了實現利益最大化不可或缺的舉措。稅務風險管理能夠有效降低企業在稅收支的支出，并且稅收費用的減少也代表著企業經營成本的降低，在同等收入水平的條件下，支出金額越少，那么整體利益便會越大，有助于企業利益最大化目標的實現。

二、企業面臨的稅務風險類型

稅務風險根據其來源可分為政策風險、業務環境風險以及籌劃風險。

(一)政策風險

在當前政府大力推行“放管服”的背景下，稅務政策以及稅務監管力度根據市場環境、政府施政要求不斷調整，以更好滿足市場經濟發展要求。企業原有的稅務管理體系、納稅籌劃等作為稅務管理中重要部分，屬于事前行為。然而，現階段稅務安排通常是根據現有稅制政策以及稅務監管力度進行編制，具有滯后性。稅收政策一旦發生改變，則會影響稅務工作安排的可行性和合理性。如果按照原有方案繼續操作，不僅會導致稅務工作的失效，還會極大提高企業涉稅風險。

(二)業務環境風險

全球市場經濟一體化發展，法律環境、經濟環境、投資環境、政策環境等宏觀環境在不斷變化，業務內容也變得復雜，相應的稅務判斷、稅務處理難度也在提高。企業如果希望在不斷變化的環境中保持穩健發展，就應該根據經營發展狀況加強稅務管理。然而，當前部分企業在管理模式上缺少科學性，對稅務管理重視力度不高，沒有根據外界環境變化調整稅務管理內容，加劇稅務風險出現。

(三)籌劃風險

稅收籌劃作為企業財務管理人員科學籌劃，幫助企業合理納稅的行為，和偷稅、漏稅在本質上有所差別，是國家法律認可的行為。在經營發展中，企業在稅收籌劃上應該得到稅務部門的支持，但是當前部分企業財務人員因為缺少對國家稅收政策的了解和稅務實務經驗，使得在稅收籌劃管理上與政策法規要求存在偏差，導致稅收籌劃失敗，同時也給企業帶來稅務風險。

三、導致稅務風險產生的原因

稅務風險伴生于企業經營，雖然外部政策環境、監管環境在不斷變化，但是究其根源，還是產生自企業自身管理，總結起來，主要原因有三點：稅務風險意識淡薄，管理體系缺失以及內控監管不嚴導致。

(一)稅務風險意識淡薄

管理層的稅務風險意識決定了企業的整體稅務風險高低。多數企業的目標在于追求利潤最大化，管理層如果以忽視稅務風險的代價換取短期效益，將對企業經營的各環節產生重大方向性錯誤示范。財務工作人員稅務風險意識淡薄，將影響稅務管理的執行效果。企業的采購付款循環、銷售收款循環等無一不與稅務工作環環相扣，如果這些關鍵環節中未將稅務安排置入其中，做到業稅融合，忽略稅收法規要求，不僅會使企業面臨一定的經濟損失，更會導致企業多支付稅務成本。以常見的增值稅發票為例，一般而言，企業的大多數對外支付，都要根據稅務法規要求，依法合規獲取專用發票或普通發票，進行抵扣或稅前列支，以幫助企業減少稅負。企業管理人員如果缺少深入認知，為圖業務方便，對發票不采取強制要求，或者為了稅前列支費用，違規取得發票，不僅無法降低企業稅負，更會導致稅務風險加劇，影響企業發展。

(二)稅務管理體系缺失

要想實現稅務風險的防范與規避，應該做好內控管理工作，構建完善的內控管理體系。通常情況下，企業稅務風險等級往往和企業稅務管理水平有著直接關聯，如果稅務體系缺少完善性，相應的管理機制不健全，則會阻礙企業稅務管理水平的提高，無法獲取理想的管理效果。在實際中，部分企業沒有建立完善的稅務管理體系，在經營發展中不能利用現有管理體系幫助企業依法合規享受稅收優惠政策，還因為內部控制體系缺失，相應的管理流程不規范，導致企業在經營發展中面臨各種稅務風險問題。

(三)內控監管缺位

除稅務風險意識淡薄、稅務管理體系缺位之外，缺乏相應的內控監管也是導致企業稅務日積月累長期存在的原因。公司缺乏稅務風險進行內部控制的環境，稅務風險評估體系有待進一步構建完善，難以將稅務風險內控措施落地等情況均造成了無法事后及時發現稅務問題。同時，我國部分企業在進行財務管理過程中，內部審計不深入，沒有成立專業的審計監管部門，從而影響企業稅務管理效果。在稅務風險審計管理中，審計人員綜合素養有待提高，無法及時識別和防控稅務風險。部分企業在稅務審計過程中，稅務風險評估不到位，無法保證企業稅務管理工作順利進行，不能獲取理想的內部控制效果。

四、加強企業稅務風險管理的相關對策

針對稅務風險意識淡薄、稅務管理體系缺失以及內控監管缺位等原因形成的稅務管理風險，企業需要針對性地采取有效措施進行防范和化解。

(一)強化風險防范意識

首先要在企業內樹立誠信納稅文化，尤其是要對管理層和財務人員加大稅務風險宣傳，使員工充分認識到稅務工作的重要性和稅務問題的嚴重性，提高稅務工作素養。例如，在稅務籌劃過程中，相關人員應結合最新稅法政策要求深入調查與分析，根據稅法要求開展籌劃工作，不可隨意更改稅收籌劃范疇，保證企業可以享有國家提供的稅收優惠政策，減少企業稅負。稅務管理部門應結合企業管理者提出的工作建議具體分析，優化決策方案，規范企業納稅行為。除了需要保證稅務管理機制的合理性，還要在稅務中介的正確引導下，幫助企業科學籌劃稅務，將稅務風險防患于未然。

(二)完善稅務管理體系

根據企業情況，稅務管理體系可分解為稅務管理目標、稅務管理主體、稅務風險控制點以及稅務風險控制措施四方面。稅務管理目標從低到高，應保證納稅申報工作的及時性和準確性，妥善應對自查發現的稅務問題和主管稅務機關提示的稅務風險，稅收籌劃應兼顧公司發展規劃和稅收法規要求，在風險和收益間選取較為穩妥可行的稅務安排。稅務管理主體應以人為本，建立團結協作的高素養稅務工作團隊，明確各層級工作崗位職責，將任務合理分配，并結合公司人力資源考核制度形成激勵機制，以激發員工工作積極性。定期開展培訓制度和工作交流制度，也是提高稅務工作人員專業素養的有效措施。稅務風險點控制應建立在梳理企業各項業務的基礎上，分析各環節的財務處理與稅務處理的重難點，尤其是投融資類業務。識別出業務中存在的風險點后，可通過設置諸如毛利潤、稅負率等指標進行評估和預警。在明確企業的稅務管理目標、管理主體以及風險控制點后，企業的稅務管理體系的雛形基本搭建成功，稅務風險控制措施可在此基礎上展開。企業內部實行定期自查和互查專項工作，或借助外部中介機構對公司稅務工作進行檢查，均可有效發現問題，查漏補缺，盡早降低稅務風險。

(三)加強內外部溝通

我國主要的稅收法規雖然由財政部、國家稅務總局等主要機構制定，稅收條款全國統一執行，但是由于各地經濟發展狀況相差較大，稅收征管形式、執行力度就成了當地政府調節經濟發展的手段，因此各地稅務主管機關保有較大的自由裁量權。在這樣的形勢下，企業除了加強員工稅務工作素養，完善稅務管理體系，練好“內功”之外，還應加強與主管稅務機關的溝通，了解他們的工作流程和習慣，與他們的信息和對稅務法規的解讀保持一致。如有稅收籌劃事項，可適度與主管稅務機關進行溝通，爭取獲得對方的認可。企業的稅務事項伴生于經營活動，一線業務人員可能由于專業技能所限，為了方便業務開展而忽略了其中的稅務問題。在這一過程中，如果業財雙方人員未能及時取得溝通，事后可能不得不付出更高的成本去消除風險。因此，財務工作人員需要與業務端建立及時、順暢溝通機制，及時獲取信息，將風險管理前移。

五、結語

總而言之，企業要想實現稅務風險防控與管理，應轉變傳統管理模式，強化稅務風險管理意識，對稅務籌劃過程給予高度重視，結合稅收法規要求，采取可行性管理對策，從而加強稅務風險防控，幫助企業降低稅務風險，順利完成戰略發展目標，促進企業健康發展。