新時期施工企業財務內控存在的問題及對策探究

（河南九鼎資產評估有限公司，鄭州 450000）

1 建筑施工企業進行財務內部控制的必要性

1.1 適應市場經濟發展趨勢的必然選擇

隨著我國經濟的快速發展，經濟體量開始膨脹，市場主體面臨的競爭壓力都越來越大，投資主體間也呈現多樣化差別。在這種背景下，施工企業若想成為行業領先者，就必須啟用財務管理創新模式，構建科學的財務內部控制制度，通過信息化建設使財務數據的獲取和分析更加快捷精準，同時還能做好事前預測和事中控制，以制度化、信息化助力施工企業發展，實現企業價值最大化，也更加符合市場經濟發展的要求。

1.2 優化施工企業財務管理工作

建筑施工企業有其自身的行業特點，比如，工程項目不集中、工程周期較長、工作進度受季節影響較大、施工建設人員流動性大等，這些都為單位財務管理工作增加了難度。但是，通過有效的財務內部控制可以構建科學的組織結構、崗位權責以及業務流程，通過制度規范部門管理工作，如資金管理、審批流程、費用報銷、工程預算管理、成本控制、風險規避等。對于施工企業來說，財務人員要更好地管控不同項目、不同施工階段的資金流動情況，便于進行成本控制和資金調配，起到優化流程、提高經營效率的作用。

1.3 有利于提高企業市場競爭力

市場經濟環境下，競爭在所難免，特別是在當前背景下，建筑施工企業的競爭日益激烈，而市場資源卻相對有限，如何將有效的資源發揮出最大效益是企業需要認真思考的問題之一。完善的財務內部控制制度能合理降低施工成本，減少財務風險，提高經營效率，其中的績效考核制度更是可以以合理的獎懲規則最大限度調動員工的工作積極性，通過激發員工潛能促進單位發展，使單位各項生產經營活動得以持續發展并取得經濟效益最大化，助力單位提高市場競爭力。

1.4 有效控制財務風險

對于建筑施工企業來說，一般項目涉及資金都比較大，施工前期資金多來自施工單位墊付或銀行貸款，企業要擔負較大的財務風險，而在施工后期或完成階段，很多工程款不能及時回款，又加大了財務風險。為了企業的持續經營，各施工單位必須通過內部控制做好資金管理和風險把握，如加強材料成本控制，降低設備成本投入等，以實現低投入高收益。同時對項目經營過程中的風險進行及時分析和把控，通過全方位、全過程的風險評估方式，實現對各項經營風險的科學評估和有效規避，進而減少不必要的經濟損失，為單位創造更多的經濟效益。

2 新時期施工企業財務內部工作中存在的問題分析

2.1 缺乏健全的管理體系

內部控制在施工企業應用了近10 年，取得一些成效，但仍有部分單位存在失控的問題，比如，施工材料采購沒得到嚴格控制，設備的使用和管理常處于混亂的狀態，不能結合施工進度對項目資金進行有效管理等，這些問題很容易給企業帶來資源浪費、成本虛增、資金利用效率低等問題，尤其是對于施工項目應收賬款不能及時進行回收。產生這些問題的根源可歸為兩方面，一是管理人員在思想上對財務內控還沒有足夠的重視，二是管理制度不夠健全。領導不重視，員工自然也松懈，沒有嚴謹地按照規范制度約束行為，各部門和各崗位權責混亂，不僅容易發生沖突，還大大降低了管理水平。比如，對項目工程應收賬款的催收，如果沒有具體的制定流程和負責人，業務部門和財務部門很容易出現互相推諉的現象，資金不能及時回款勢必影響企業的使用效率，加大企業財務風險。

2.2 缺乏財務風險防范意識

施工企業項目周期一般都比較長，項目實施過程也會面臨各種財務風險。比如，一些施工企業僅關注預算，卻不重視資產、負債和資金流動，實際成本和預算之間存在較大差異，財務風險勢必增加企業經營壓力，影響經濟效益的提升。此外，有些施工企業在合同簽訂時未做足市場調研工作，對業主的信譽、籌資方式等沒有科學的認知，對于過程中的惡意壓價和資金墊付問題沒有相應的解決對策，沒有事前進行準確的風險評估，為企業帶來不必要的損失。

2.3 缺乏高端的財務內控信息平臺

施工企業因項目金額大、施工周期長且涉及部門多，使得財務管理工作變得較為復雜。在當下的信息化時代，利用財務軟件可以大大提高財務數據的處理效率和準確度，一定程度上促進了財務內控水平的提升，但仍然不夠。一些企業只是開展信息化財務工作，但財務內控信息平臺的建設并未落到實處，信息平臺功能也不完善，有些信息的獲取和傳遞不能滿足實際工作需要，會出現一些信息不對稱的現象，阻礙企業的發展。

2.4 財務內控監督管理力度不夠

財務內控制度是基礎和關鍵，但執行力才是重點，如果制度得不到執行也只能是停留在口頭上，沒有實際意義。隨著施工企業壓力的增大，更多的高層可能將主要精力放在工程項目上，對于財務層面的工作更多依賴財務部門，缺少應有的財務監督機制。內控監管活動主要表現為審計，審計工作有助于提升財務管理水平，輔助企業獲得最大化效益。但當下一些施工企業的內部審計監管體制流于形式，沒有對內部控制程序進行嚴謹審計，造假行為屢禁不止，審計意見也缺乏執行力，不足以將財務內控的積極作用盡數發揮，不利于單位內控工作的有效開展。

3 施工企業財務內部控制優化措施

3.1 構建完善的財務內部控制體系

施工企業財務內控工作制度是基礎也是關鍵，只有完善科學的制度才能為各項財務和管理工作提供指引，才能約束單位的經營活動，確保企業經營活動的有序進行。具體的財務內控制度如審計制度、財務清查制度、會計核算制度、風險管理制度、資產管理、報銷制度等，可參照行業內控標準結合企業自身發展情況制定具體制度。比如，某單位在應收賬款回收方面，建立通過以區域劃分、以高管為直接責任人的項目回款小組，按月制定回款計劃，將應收賬款的催收同高管個人及各事業部績效考核相結合，以提高公司應收賬款的回收工作效率，并取得了顯著效果。又如，在施工企業普遍關注的施工設備方面，一些大型基建施工企業普遍采用租賃通用設備的方式進行施工，自有設備數量不多且多為專用設備，優化了資產配置，還不占用大額流動資金，同時還節約了管理費用和人力成本，轉移了相關風險，符合企業經營發展需要。

3.2 加大企業財務內控信息化建設

施工企業項目資金大，且流動性強，通過信息化財務管理，有利于做出合理決策和資源分配，并對資金進行實時監管。信息化的財務核算機制可以優化財務信息分析流程，有效控制項目的成本投入，并設置風險預警值，及時檢測到可能存在的財務風險并采取有效措施加以控制，既能保證資金的合理使用，還能防止資金使用過程中的不必要流失，可謂一舉多得。同時，財務信息化發展至今，在提升會計信息質量和管理方面已初見成效，目前的施工企業財務信息核算體系已然朝著分析和決策方向轉變，加大信息技術的應用可以很好地避免財務管理工作中的人為逾越現象，全面保障相關數據資料的嚴謹性和客觀性，從根本上確保財務內控工作的有效開展。

3.3 高度重視財務風險防范

施工企業資金流動頻繁，在進行財務活動時務必謹慎、仔細，嚴防財務風險。首先，樹立科學的風險防范意識，重視日常財務工作中對于風險的鑒別和防范，并結合常見風險類型和特點構建科學的風險預警防范系統，增加企業風險評估水平，提高其風險防范能力。其次，施工企業在招標前應做足可行性分析工作和市場調研工作，積極創建信用評估體系，便于全面無死角地了解業主信用資質，提高資金安全性。再次，重視日常經營過程中的合同風險管理，重點關注合同審批和違約，盡量降低因合同問題帶來的經濟損失，控制合同風險。最后，可制定科學的財務風險控制制度，并分配專人進行管理，建立財務內部牽制制度，嚴格控制項目，通過事前預防工作最大限度地防范財務風險，提高企業內控水平。

3.4 強化監督管理，提升執行力

施工企業具有行業特殊性，特別是資金額度大、流動性強，對其加強監督管理非常有必要。在項目實施過程中，施工企業要經常進行自我審計，工程項目結束后進行項目的全面審計，特別是對固定資產、材料存貨、應收賬款等進行重點查對，同時單位要保證審計部門的獨立性，使審計過程和結果不受任何其他因素的干擾，保證審計結果的科學性，必要時可聘請會計師事務所進行審計，內外部審計工作相結合，結合行業特點，做好審核工作，提高企業的資產安全系數。

4 結語

施工企業的運營和發展離不開財務內控的有力支持，特別是在資金管控、風險規避、成本控制和績效考核等方面。企業應更新財務管理理念，健全內部控制制度，以規范化、制度化保證單位經營活動的有效開展，使企業適應新時期的經濟發展要求，推動施工單位持續健康發展。