國庫集中支付下高校財(cái)務(wù)管理問題研究

開 穎 江蘇醫(yī)藥職業(yè)學(xué)院

高校財(cái)務(wù)管理是對高校的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)往來進(jìn)行管理，國庫集中支付制度的頒布與實(shí)施，為促進(jìn)資金支出管理、預(yù)算管理質(zhì)量的提升提供了良好的制度支持，同時(shí)也有利于推動(dòng)資金優(yōu)化配置以及使用率的提高。但實(shí)際開展財(cái)務(wù)管理工作的時(shí)候，由于受到各種因素的影響，導(dǎo)致財(cái)務(wù)管理中存在諸多問題、影響著管理質(zhì)量與效果。面對這樣的情況，有必要深入分析高校財(cái)務(wù)管理中的問題，并對財(cái)務(wù)管理工作進(jìn)行改革、創(chuàng)新。

一、國庫集中支付對高校財(cái)務(wù)管理的影響

(一)有利于減少甚至是消除財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

在高校內(nèi)部管理中，財(cái)務(wù)管理占據(jù)著十分重要的地位，直接關(guān)系到高校的收益，其重要性不言而喻。但在實(shí)際開展財(cái)務(wù)管理工作的時(shí)候，由于各方面因素的影響，其面臨著諸多風(fēng)險(xiǎn)，其中財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是最主要的一種風(fēng)險(xiǎn)。國庫集中支付給高校財(cái)務(wù)管理帶來了諸多改變，高校應(yīng)設(shè)立國庫單一賬戶體系，僅有一個(gè)零余額賬戶，確保銀行賬戶可以及時(shí)歸檔，實(shí)現(xiàn)對銀行賬戶的全過程、動(dòng)態(tài)化管理。采取這樣的方式，可以有效抑制亂開戶的現(xiàn)象，避免貸款濫用的發(fā)生，從而可以有效減少甚至是消除財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，為財(cái)務(wù)管理的優(yōu)化奠定良好的基礎(chǔ)。

(二)有利于提高財(cái)務(wù)收支的透明度

國庫集中支付下，高校在開展財(cái)務(wù)管理工作的過程中，是應(yīng)用現(xiàn)代化技術(shù)，建立資金支出管理系統(tǒng)，與財(cái)務(wù)管理工作以往采取的方法相比，采用該系統(tǒng)可以對高校資金支出進(jìn)行全面審核與監(jiān)管，同時(shí)能對資金支付信息進(jìn)行上報(bào)。全方位監(jiān)控下，可以實(shí)現(xiàn)對不合理資金支出的有效規(guī)避。采取這樣的方式，可以有效改善擠占資金、挪用資金的現(xiàn)象，實(shí)現(xiàn)資金運(yùn)作效率的提高，實(shí)現(xiàn)資金配置的優(yōu)化，提高財(cái)務(wù)管理的效果。

(三)有利于實(shí)現(xiàn)預(yù)算管理效果的提高

高校財(cái)務(wù)管理中，預(yù)算管理占據(jù)著重要的地位，直接關(guān)系到資金配置。國庫集中支付下，財(cái)政資金不會(huì)再下?lián)芙o高校，而是由財(cái)政部門審核之后的預(yù)算編制計(jì)劃，可以采取財(cái)政直接支付、財(cái)政授權(quán)支付兩種方式，實(shí)現(xiàn)對資金的合理配置，不可隨意更改資金的用途。改變以往事后監(jiān)督的局面，推進(jìn)預(yù)算資金申請、撥付關(guān)系的規(guī)范化，實(shí)現(xiàn)事中監(jiān)督，切實(shí)實(shí)現(xiàn)有預(yù)算才有支出的規(guī)定。采取這樣的方式，可以改變以往粗放管理存在的問題，實(shí)現(xiàn)預(yù)算執(zhí)行效率與效果的提高，減少不合理資金支出，實(shí)現(xiàn)資金利用率的提高，達(dá)到提高預(yù)算管理效果的目的。

二、國庫集中支付下高校財(cái)務(wù)管理面臨的問題

(一)資金劃撥核算的難度大

財(cái)務(wù)管理工作中，根據(jù)國庫集中支付的要求，高校的零余額賬戶，已經(jīng)不可向上級(jí)主管單位劃撥資金，也不能向其他同類賬戶進(jìn)行資金轉(zhuǎn)移，這無疑使得資金劃撥核算的難度大幅度提高。同時(shí)，對于電匯憑證等填單、銀行存款支付，必須規(guī)范、完整地填寫賬戶信息，以避免由于賬戶信息錯(cuò)誤、不全而給賬戶資金安全帶來的不利影響。但這種工作方式手續(xù)比較繁瑣，使得工作量大幅度增加，降低了高校財(cái)務(wù)管理的效率。

(二)項(xiàng)目支出滯后

國庫集中支付下，高校在開展財(cái)務(wù)管理工作的過程中面臨著諸多問題，其中項(xiàng)目支出滯后是一個(gè)影響較大的典型問題。在項(xiàng)目立項(xiàng)階段，應(yīng)當(dāng)切實(shí)做好相關(guān)準(zhǔn)備，以往的制度下，項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)下達(dá)滯后，因此時(shí)常發(fā)生項(xiàng)目預(yù)算下達(dá)前便已發(fā)生支出，需要其他資金墊付的現(xiàn)象，一般情況下是采用科研費(fèi)用。以前，高校必須要對實(shí)撥資金進(jìn)行自行調(diào)整，以保障各項(xiàng)工作的順利開展。而國庫集中支付下，不可朝同類型賬戶劃撥資金，導(dǎo)致原本需要做墊付用途的資金依然存在零余額賬戶之中，從而給其他項(xiàng)目帶來了一定的影響。同時(shí)，在實(shí)際工作中，用款額度下達(dá)之后，項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)方可執(zhí)行，通過全面監(jiān)管控制項(xiàng)目資金，確保額度在每年年末收回，由于前期等待花費(fèi)大量時(shí)間，導(dǎo)致項(xiàng)目執(zhí)行過程中后續(xù)工作難以得到順利開展，后期為規(guī)避剩余額度收回消耗資金，會(huì)給經(jīng)費(fèi)使用效果帶來一定的不利影響。

(三)資金使用權(quán)嚴(yán)重受限

高校財(cái)務(wù)管理工作中，就現(xiàn)階段的實(shí)際情況來看，面臨著其資金使用權(quán)嚴(yán)重的問題，給財(cái)務(wù)管理的效果帶來了一定的不利影響。具體來說，財(cái)政部門對資金調(diào)度權(quán)進(jìn)行集中掌控，全部資金被納入到了國庫集中支付改革的范疇下，創(chuàng)建統(tǒng)一賬戶，并開設(shè)分類賬戶配置使用。采取這樣的方式，使得自主開設(shè)賬戶的現(xiàn)象被改變，但會(huì)導(dǎo)致高校沉淀資金的減少，導(dǎo)致高?；I資能力被降低。

(四)預(yù)算計(jì)劃與實(shí)際執(zhí)行不符

國庫集中支付下，高校財(cái)務(wù)管理工作中，針對已經(jīng)批復(fù)的用款計(jì)劃，需要由相關(guān)部門審批之后，再根據(jù)實(shí)情選擇財(cái)政直接支付或者是財(cái)政授權(quán)支付的方式來劃撥資金。但是，實(shí)踐過程中部門預(yù)算存在不確定性，不利于國庫集中支付制度的執(zhí)行。例如，年度部門預(yù)算通常是在上一年度上報(bào)，高校招生計(jì)劃應(yīng)在預(yù)算年度招生前批復(fù)，這就導(dǎo)致了收費(fèi)期間會(huì)出現(xiàn)超出預(yù)算收入的現(xiàn)象，預(yù)算執(zhí)行中應(yīng)當(dāng)根據(jù)實(shí)際情況隨時(shí)進(jìn)行調(diào)整。但是，國庫集中支付下，高校不能對預(yù)算進(jìn)行隨意調(diào)整，也不能隨意改變資金用途，遇到特殊情況的時(shí)候雖然允許調(diào)整，但是過于滯后，導(dǎo)致預(yù)算計(jì)劃與實(shí)際執(zhí)行出現(xiàn)了較大的差異。

三、國庫集中支付下高校財(cái)務(wù)管理的優(yōu)化策略

(一)建立健全財(cái)務(wù)管理制度

國庫集中支付下，為實(shí)現(xiàn)高校財(cái)務(wù)管理工作水平的提高，應(yīng)建立健全財(cái)務(wù)管理制度，為財(cái)務(wù)管理工作提供有效的依據(jù)。在制定財(cái)務(wù)管理制度的時(shí)候，應(yīng)結(jié)合高校的實(shí)際情況，制定科學(xué)、具有可操作性的定額標(biāo)準(zhǔn)，對預(yù)算管理制度進(jìn)行完善，實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)核算、部門預(yù)算之間的有效銜接，確保國庫集中支付制度能夠得到有序、規(guī)范執(zhí)行。高校財(cái)務(wù)管理中，應(yīng)找到可以滿足國庫集中支付要求的制度與方法，如內(nèi)控管理制度、財(cái)務(wù)管理方法、預(yù)算管理方法以及會(huì)計(jì)核算方法等，對財(cái)務(wù)管理工作的流程進(jìn)行優(yōu)化，有機(jī)結(jié)合事前監(jiān)督、事中監(jiān)督，實(shí)現(xiàn)預(yù)算資金執(zhí)行效果的提高，進(jìn)而提升資金利用率。

(二)提高預(yù)算管理的效果

高校財(cái)務(wù)管理中，應(yīng)深入分析國庫集中支付及其具體要求，對財(cái)務(wù)管理工作進(jìn)行創(chuàng)新，從而實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理水平的提高。財(cái)務(wù)管理工作中，應(yīng)根據(jù)相關(guān)規(guī)定，科學(xué)編制預(yù)算，并要對預(yù)算進(jìn)行認(rèn)真執(zhí)行，不可隨意更改預(yù)算渠道。部門預(yù)算編制過程中，應(yīng)切實(shí)落實(shí)國庫集中支付的要求，保障各項(xiàng)工作的順利開展，確保資金支付業(yè)務(wù)的規(guī)范性。建立科學(xué)的預(yù)算定額，構(gòu)建完善的指標(biāo)體系，采取有效方法對預(yù)算項(xiàng)目內(nèi)容進(jìn)行細(xì)化，提升預(yù)算編制的前瞻性、實(shí)用性，確保資金的合理配置、高效利用，避免資金缺口的發(fā)生。

(三)創(chuàng)新工作模式

高校財(cái)務(wù)管理工作中，應(yīng)結(jié)合高校實(shí)情，對零余額賬戶規(guī)定進(jìn)行合理調(diào)整，適當(dāng)給予政策支持，財(cái)政資金歸還提前墊付的自有資金，或零余額賬戶劃撥資金到二級(jí)獨(dú)立核算賬戶，實(shí)現(xiàn)資金配置的優(yōu)化，并確保資金安全。對高校財(cái)務(wù)管理的實(shí)際需求進(jìn)行充分分析，明確國庫集中支付的具體內(nèi)容與要求，建立科學(xué)的歸墊機(jī)制，保障項(xiàng)目執(zhí)行過程中資金的科學(xué)配置與高效利用。同時(shí)，積極引進(jìn)現(xiàn)代信息技術(shù)，建立整合國庫集中支付系統(tǒng)與財(cái)務(wù)系統(tǒng)的信息化管理系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)國庫集中支付系統(tǒng)、銀行清算系統(tǒng)、財(cái)務(wù)系統(tǒng)之間的跨平臺(tái)連接，解決信息不對稱的現(xiàn)象，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理工作效果的提高。對計(jì)算機(jī)軟件進(jìn)行定期更新，全面監(jiān)控財(cái)政資金支付，推進(jìn)財(cái)務(wù)管理的信息化發(fā)展。

(四)提高高校的籌資能力

籌資能力較弱是當(dāng)前高校的一個(gè)突出問題。國庫集中支付下，為提高高校的籌資能力，應(yīng)給予適當(dāng)?shù)恼咧С?，通過精簡審批手續(xù)，強(qiáng)化高校的資金自主支配權(quán)、資金使用權(quán)，來激發(fā)高校的籌資積極性，同時(shí)針對特色學(xué)科、特色專業(yè)，應(yīng)給予更大支配空間、更大力度的資金支持。此外，應(yīng)積極開展銀校結(jié)合、校企結(jié)合，吸納社會(huì)資金，豐富資金來源渠道，為高?？蒲?、教育工作提供充足的資金支持，維持資金鏈的良好運(yùn)行。

四、結(jié)語

綜上，國庫集中支付對高校財(cái)務(wù)管理的影響包括有利于減少甚至是消除財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、有利于提高財(cái)務(wù)收支的透明度、有利于實(shí)現(xiàn)預(yù)算管理效果的提高，但同時(shí)高校財(cái)務(wù)管理面臨著資金劃撥核算的難度大、項(xiàng)目支出滯后、資金使用權(quán)嚴(yán)重受限、預(yù)算計(jì)劃與實(shí)際執(zhí)行不符等問題。為此，應(yīng)采取建立健全財(cái)務(wù)管理制度、提高預(yù)算管理的效果、創(chuàng)新工作模式、提高高校的籌資能力等措施，對財(cái)務(wù)管理進(jìn)行優(yōu)化，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)高校財(cái)務(wù)管理水平的提高。