淺析事業單位財務內控管理中的問題以及防范對策

閆建霞 河北省邢臺市平鄉縣科學技術協會

企業內部控制工作的開展具有現實意義，歷經了數年的發展，規章制度以及實踐經驗較為成熟。事業單位屬于國家發展進程中重要的支撐主體，內部控制體系建設并未跟隨時代演進趨勢逐步完善起來，國家經濟體制改革日漸強化的過程中，事業單位內部控制水平有所提高，但是很多的事業單位內部控制總體管理意識較為薄弱，內部控制體系建設出現了明顯的滯后情況，相應的問題涌現出來。因此，積極的關注事業單位內部控制的工作質量意義重大，采取合理的方式做好細致的規劃，穩步推進事業單位財務內部控制管理的進程，屬于當前至關重要的任務[1]。

一、事業單位財務內控管理的意義

事業單位在具體運用以及管理相應資產的時候，應該積極的關注國有資產的安全性，避免出現明顯流失及損壞的問題。對于縣級基層事業單位來說，相應的資產規模十分有限，所以積極的重視資產安全性顯得至關重要。采取合理的方式逐步優化事業單位財務內部控制，能夠明顯地提升資產管理的實效，還可保障國有資產安全，確保地方經濟可以穩定健康的發展。事業單位是政府部門，多數資金都是通過國家的撥付，某些單位運用了不同的資金分配手段，實施的是法人制度，這就讓資金的基本使用率降低，加之過度使用的問題，導致資源被嚴重的浪費，如過度的購買固定資產、過度的使用財政資金等等，都直接的影響到財務內控管理質量[2]。為此，事業單位應該積極的重視資金本身的流動性，提高資金使用階段的規范程度，依照國家對于事業單位提出的要求，強化資金本身的使用效率，確保事業單位資金用于適宜的地方，真正的發揮出資金的使用成效。

二、事業單位財務內控管理中的問題

(一)缺乏對財務內控管理的重視

事業單位在嚴格遵循財務內控管理制度的階段，因為缺少相應的內部控制意識，具體制度的執行不到位，能夠干擾到最終的控制成果。事業單位財務內部控制管理中，相應的工作人員缺乏正確的認識，他們的認知存在著一定的偏差，未詳細分析實際的問題。具體工作開展的過程中，并未依照相關的內部控制制度標準落實實際的行動，所以財務審計中，常常反映出與制度相悖的問題。領導層對于財務內部控制的關注度有限，關于政府撥付的款項，未能進行細致的安排，以至于財政撥款金額和使用上存有明顯的不足。財務內部控制制度的優化與完善，可以穩步推進事業單位的發展，但是這一重要性被忽視，阻礙了內部控制制度的構建[3]。

(二)內部控制制度不夠完善

當前，很多事業單位內控制度處于并不完善和并不科學的狀態，所以在開展具體工作時難以體現出基本的效力和實際價值。事業單位具體運行的管理體制存在著弊端，若是未能及時的處理，勢必影響到事業單位長遠的發展，對于財務管理工作十分不利。財務管理工作重點依靠國家政策及經驗展開，資本預算及成本會計缺少合理科學的制度，以至于具體工作的開展反映出資金不足和利用效率低的問題。收支管理中，因為不具備可靠地制度支撐，單位收支無法保持著平衡的狀態，某些經營者為實現自己的利益，擅自挪用資金，盡管部分單位制定了具體制度，但是未能依照相關的制度實施具體的行動，導致成本核算效率低下，財務支出無法有效地控制，內部控制面臨著各種各樣的考驗。

(三)缺乏與運營的完美結合

事業單位屬于整體的運行組織，各個部門均能展示出自身的作用和優勢之處。只有讓財務會計內部控制和日常管理密切結合，才能更好地推進事業單位的穩步前進。但是，結合目前的情況分析，部分管理人員對于財務內部控制缺少正確的理解，無法清楚地定位相關的工作，不具備科學合理的認識，也未能及時的將財務會計內部控制擺在重要的地位，以至于單位內部資金被嚴重消耗，也未能運用至合理的范圍，出現了諸多的問題。事業單位穩步發展的進程中，采取適宜的方式逐步的推進，除了能夠科學的控制事業單位資金外，還可有效監管固定資產，保證其能夠更好地作用于具體的實踐中。當前，財務會計的內部控制及日常運作處于不合理的范圍內，呈現出并不平衡的狀態，這種情況導致整體運作態勢不夠流暢，具體的管理成效不夠明顯。

(四)內控制度的監督力度薄弱

現階段，國家事業單位內部審計工作所占據的地位不夠穩固，采取的實際行動不夠合理，以至于具體的審計成果并不明顯。很多的事業單位甚至缺少內部審計單位，導致具體工作舉步維艱，即便設置了相應的部門，也缺乏獨立性，很多情況下都是依靠著領導組織部門，限制性非常明顯[4]。監管作用被削弱，導致內部控制作用無法真正的發揮出來，事業單位內部控制執行的監督任務主要是通過財務部門加以承擔，相應部門本身也是內部控制制度的基本執行主體，從而形成了各自的監督機制。

三、事業單位財務內控管理的防范對策

(一)穩步提升內部控制的基本意識

對于事業單位來說，財務內部控制管理的前提條件便是具備著基本的財務內控意識，依照深圳市財政委員會在2019年1月21日發布的通知分析，事業單位內控培訓擁有了相應的條件和基礎，在通知中對事業單位的領導應該提升財務內部管理的意識，將財務會計內控人員的負責人加以明確，確保各個部門和崗位間有效的制約與合作，避免出現過度授權的情況，減少違法違紀的行為，將各個主體承擔的重要職責進一步明確，促使著實際工作的開展，擁有理想的理論依據和參考指標。

為了使事業單位內控意識明顯的提升，還應該重視基本的培訓工作，需要穩步的提高人員培訓工作力度，將職業素養的提升效果進一步優化，樹立起正確的思想觀念，有助于提高相關人員積極性，使其主動參與到部門工作中，創設出理想化的工作環境。

(二)逐步優化內控制度及監管體系

第一，構建起完善的內控制度。事業單位應該積極的認識內部控制制度和監管體系的重要性，針對財務的行為加以分析，做出科學的規劃，避免出現違法的行為。此外，還應該適當的建立起可靠地約束機制，借助于程序控制和管理提升監督的效力，依照財務崗位及工作內容，讓工作職責細化到相應的部門及工作人員上。

第二，落實好內部監督工作。內部監督的層面，應該高度認可審計工作的實踐價值，明確具體的踐行意義，將內部薄弱的環節適當的優化起來，確保事業單位財務信息的質量科學的控制。還可提升審計工作的效率，讓事業單位財務管理信息化建設邁入正軌，依照具體的崗位人員職責進行有效規劃，使得他們的權限更加明確，確保財務內部控制擁有可靠保障[5]。例如，2018年12月17日，廣西玉林市事業單位中積極的運用了先進軟件——新政府會計制度專版，這一事件的公布，象征著玉林市事業單位內部控制管理邁向信息化的階段，真正地走入了新的領域，所反映出的工作成效更為理想。

(三)優化財務內控制度及管理手段

內部財務控制制度中包含著諸多的組成部分，比如會計處理制度和相應的固定公積金制度等，應該對其進一步優化和完善，采取適宜的方案落實好具體的行動，確保財務內部控制和管理更加的到位。事業單位應該積極地優化相應的管理制度，將各項工作職責穩步的落實到位，創設出可靠的內部控制體系，優化各個部門的數據接口，使得財務部門和預算部門等密切的配合，完成對數據信息的合理共享，降低差錯問題的出現概率，使得財務人員工作強度有所控制，強化工作的效率以及相關的質量。大力開發多功能且適應性理想的軟件，集合預算管理和財務管理等，使之真正的集中在統一的平臺上，確保財務會計工作和多種管理任務密切銜接[6]。

(四)加強預算外資金的監管

在事業單位的角度上進行判斷，在財務賬戶支付預算外資金的過程中，便可讓預算外資金的收入機制和預算外資金支出機制建立起密切的聯系，事業單位的基本收入和開支應該符合相關的規定。支出上，支出基數重點是運用利潤收入加以衡量，預算中一般會使用較為科學的手段構建起完整的管理制度，確定分攤基礎。逐步的優化相應的監督機制，運用合理的方案糾正專項資金的用途，正視存在的主要問題，避免出現不正之風，若是發現腐敗的現象，必須要及時地采取措施加以解決，讓事業單位擁有一個相對理想的運營空間。

四、結語

事業單位改革的階段，實際取得的總體成果應該受到關注和重視，同時還需獲得肯定與支持。結合發展的視角加以分析，尤其是作為事業單位重要分支的財務管理，在這樣的改革大趨勢下，應該積極地認可需要做出的改變。事業單位應該將實際行動落實到位，需要強化財務內部控制的意識，逐步的優化相應的體系，強化內部監管的效力，提升預算外資金監管的頻率，使得事業單位可以穩定健康的發展，在財務內部控制管理層面，必須要尋找能夠持續前進的道路，遵循著既定的目標要求，通過多元化思路和可靠的支持條件，真正地實現長遠規劃的指標。