淺析煙草企業會計內部控制存在的問題及對策

高 靜 漯河沙河實業有限公司

目前，國民經濟處于高速發展時期，各個企業為了全面提升市場勢力，需要加強對市場經濟的分析，同時要關注自身內部的財務管控工作。根據企業具體運行狀況，需要健全企業內部預算管理制度，全面落實內部會計和業務授權控制，充分將內部審計和財務管控工作相融合，從而有效地防止財務風險出現，提高企業內部財務管控力度，確保企業的健康發展。

一、會計內部控制對煙草行業發展的重要性

(一)促進煙草企業持續發展

通過將一段時間內企業經營財務報表數據、經營實際情況的數據進行分析，就能直觀地反映出煙草企業在某個時間段的經營業績及狀況，就可以結合不同時間段的經營情況制定下一階段的發展目標及發展策略，從而保證企業戰略規劃的科學性，促進煙草企業持續發展。

(二)提升財務管理工作規范化

煙草企業內部的財務管理工作內容比較多，在開展財務分析工作的時候要進行綜合性分析，整合財務對象，實施統一集中管理，就能提高管理效率和質量，實現降低成本、提升管理質量的目標，優化整體工作流程，提高企業整體經濟效益[1]。

(三)提升企業財務風險防范質量

對于企業來說，財務風險和漏洞一直是企業財務管理的最大阻礙，通過進行財務分析，能夠有效識別財務風險，進而能夠幫助企業有效防控與治理，降低企業經營管理風險系數。這樣一來，就能有意識的控制財務風險，確保能夠為企業帶來更高經濟效益的同時也能將風險控制在企業可以承受的范圍中。

二、煙草企業會計內部控制存在的問題

(一)沒有對財務管理和內部控制的重要意義提高重視

雖然我國絕大多數企業都設置了財務管理部門，也設立了單獨的內部控制機構，但企業的管理者和財務總監并沒有將工作的重心放在財務管理及內部控制工作當中，企業的管理者和財務總監多數將視線集中在企業的生產經營數據和銷售數據上，關注點集中在經濟利益，忽視了財務管理及內部控制工作對提升企業經營效益的長遠作用，進而造成財務部門對財務管理及內部控制工作的疏忽，在實際工作中暴露出了諸多問題。

(二)企業內部財務控制體系尚不完善

內部財務控制制度的先進性不足，導致企業的前期預測不足，僅僅是在事后采取財務控制措施，這就無法保證企業內部財務控制效率得到明顯提升。雖然有些企業具有財務管理制度，可是在具體運行過程中并沒有嚴格落實相關的制度，使得內部控制價值無法得到充分發揮，企業內部財會控制的作用無法得到有效體現[2]。

(三)企業的會計基礎工作有待進一步加強

內部控制要在一定程度上發揮作用，不僅需要管理者重視內部控制，更需要企業員工提高對內部控制重要性的認識，將內部控制延伸到管理層和基層，以加深對內部控制的理解，并加深內部控制實際運用的效果。此外，在許多情況下，制度建設的效果無法通過數據直觀地展示出來，有些企業認為制度建設的效果并不明顯。另外，對內部控制制度也有不同的認識，企業很容易推行內部控制制度的淺表制度，深層次制度和核心制度很難推行。

三、煙草企業會計內部控制對策

(一)提升認識程度

為了推動會計內控的實施進展，首先應在思想層面作出改變。對于企業領導層來說，內控意識和思維的構建至關重要，不僅影響著對企業未來的規劃，還影響企業在激烈市場競爭中的地位。企業領導層應積極主動順應時代發展潮流，糾正傳統會計管理觀念，企業要將內控管理制度作為約束條件，在企業規劃發展過程中更加重視會計內部管控，依據企業具體狀況制定出科學的發展策略，通過健全組織結構、轉變工作態度和方法等形式落實內控管理。此外，會計內控人員也應充分認識到工作內容對整個企業未來發展的重要意義，按照制度規范做好本職工作[3]。

(二)完善會計財務管理內部控制機制

企業應當加強會計財務管理內部控制制度和機制的構建，監督及時是必不可少的一項機制。企業要將各項機制的實施部門進行明確規定并且將權力和任務進行明確的劃分，做好權力、職責、機制運行目標等方面的確定，保證有效地運行和落實各項機制，在財務管理內部控制中滲透各項機制，利用各項機制提升企業財務管理水平。另外，要及時彌補和調整各項機制中的漏洞，避免有的人為了私利而鉆法律的空子。最后，企業在進行會計財務管理內部控制各項機制的構建和調整時要充分重視企業的實際運營情況，避免盲目套用其他企業的控制制度，避免干擾和阻礙企業財務管理內部控制工作，所以應當遵循相應原則做好會計財務管理內部控制各項機制的構建和完善。

(三)強化控制手段

伴隨著信息技術的不斷進步，在各個行業中普遍運用到人工智能技術和大數據技術。會計工作由于涉及大量的財會資料和數據，通過人工管理手段導致會計工作效率低下，其數據的準確性和完整性也無法得到保證，影響了內控工作的準確性和針對性。為此，企業應善于應用現代化的控制手段進行管理，比如引進先進的財務管理軟件專門對內控數據進行分析，提升內控結果的科學性，從而為后續工作內容提供更具針對性的指引。同時，要注意對企業內部信息安全性的保護，購入安全性極高的保護軟件保護企業隱私，防止不法分子趁虛而入。

(四)提高企業預算管理水平

在具體發展過程中，需要采購固定資產和無形資產等資產。因此，企業需要重視資產預算管理，從而確保企業內部工作的順利開展。在企業建立資產預算管控體系的時候，需要依據實際狀況，構建完善的預算管理控制機制，通過建立專業的資產管控部門，安排具有專業背景的工作人員負責相關工作，細化企業資產預算管理中的各項指標，并將其合理地分配至企業各部門，確保資產預算指標能夠有效實現。除此之外，企業還應意識到伴隨著先進的信息化水平的發展，信息化技術應用于管理工作中是必然的發展趨勢。為了提升企業的預算管理控制水平，適應時代發展的需求，應該恰當地應用新型信息技術和系統。譬如ERP系統，企業依托這一信息化系統，能夠有效實現企業運營過程中各類信息的匯總分析，為企業高層管理制定戰略決策提供準確的信息和數據支持，指引企業朝著更加長遠的方向發展[4]。

(五)提高會計基礎工作的質量

在當前的企業的內部管理工作當中，對于企業的內部管理人員，要提高自己的工作認知，盡到自己的工作職責。相應的企業也應該要求相關的會計工作人員根據自身的工作職責進行會計控制工作。通過學習相應的會計工作控制知識，提高自己控制的水平，避免影響企業資金控制質量的情況發生，提高工作的有效性。同時，在工作方面也要做到多多聽取他人的意見，在進行決策制定時，要綜合各方的優良意見，進行相關政策以及制度的改進，提高資金管理的有效性。根據企業的運營狀況，還應當建立相應的資金管理處罰制度，追究相關徇私舞弊工作人員的責任，防止采購環節工作人員違規拿回扣，同時要防止出現虛報價格的現象。要進一步提高對企業資金的控制力度，降低資金浪費事件發生的概率，為企業的經濟效益增長起到一定的作用。

(六)加強財務風險控制

根據企業的具體狀況，企業內部財務管理工作實施過程中存在一定的問題，主要是受到諸多不定性因素的影響，這就需要企業重視內部財務風險控制，才能夠科學且真實地評判企業經營狀況，增強企業的風險承受能力，促進企業的良好發展。企業經營過程中，若財務信息對稱性不足，則會對市場環境產生惡劣影響，導致企業經營過程中所承受的風險巨大。因此，新時期下，企業必須要重視財務風險控制，以完善的財會控制制度與預防機制為輔助，強化風險防控意識，并在實際工作中加以嚴格落實，確保企業財務風險得到有效降低。為提升風險評估水平，企業可聘請專門的風險評估專家，促進財會控制的落實，確保企業具備規避財務風險的能力，保證企業經營的透明化，為企業的可持續發展奠定堅實的基礎。

(七)提高財務人員專業分析能力

社會對人才的要求越來越高，財務人員是煙草企業必不可少的重要人才，不僅需要擁有精湛的專業知識，還需要擁有較強的實踐動手能力，高素質的復合型人才在每個行業都非常受歡迎。因此，煙草企業需要加強對財務人員的培養，提高財務人員的專業分析能力，從而才能更好滿足實際發展需求。第一，提高對財務分析重要性的重視程度。需要轉變每個財務人員的財務管理觀念，將財務與業務需要目標放在同等地位，加強對財務分析的重視程度。第二，提高財務工作人員的整體素質和能力。財務管理工作直接關系到企業的運行狀況，財務工作人員需要具有一定的專業技能，全面掌握會計知識，同時需要了解煙草銷售和管理業務流程，從而根據煙草企業具體發展情況開展財務管理工作。第三，對財務人員開展定期專業培訓，積極學習國家有關法律規定，煙草管控知識和財務信息化操作技能等，并引導工作人員將所學知識和技能應用到實際分析中，從而提高財務分析整體質量。

四、結語

在社會快速發展背景下，煙草企業應加強會計內部控制方面的投入，提高財務化管理效果。具體實踐時，應增強具體工作人員對財務管理的認識，健全財務風險管控機制，從而降低企業內部財務管理的風險，增強財務管理的價值，為煙草企業發展目標實現和業務開展提供有力支持。