區級工會經費管理中存在問題及解決路徑淺析

辛妮妮 城陽區審計局

伴隨著經濟和社會的不斷發展，工會經費的管理和收繳方式也發生了較大的變化，自全國工會推行“一改三策”為內容的經費改革以來，工會經費由工會收繳變為地稅代征和財政劃撥，工會經費的審計重點和方法也發生了變化。這項改革有效的改善了以往工會經費收繳難的難題，極大的增加了工會的財力，但同樣對資金管理方式提出了新的要求。面對著新情況、新問題和新挑戰，給工會管理工作提出了新課題，區總工會在職責履行、內控制度建設與執行以及資產保值增值等方面存在一些不容忽視的問題，亟待解決。

一、審計中發現的主要問題

(一)職責履行不到位，缺乏有效監管

工會的基本職責是維護職工合法權益，工作的主要方向是為職工服務，解決職工困難。但在審計中發現，區總工會在開展部分工作項目時，未嚴格執行相關規定和制度，脫離了以服務職工為核心的工作目標，未能有效起到工會服務職工的職責。如在推薦市、區兩級的“創業帶頭人”業務活動中，評選出的企業中，存在部分企業基本條件不符合文件要求，甚至個別被推薦企業核查其養老保險繳納人數為0人，未能實現該項活動選拔出行業領先、業績全面的先進典型企業的目的，實現“創業帶頭人”的示范、引領、帶動和激勵作用；在開展的送“溫暖”、送“清涼”活動中，選取的走訪企業未嚴格按照相關資金管理辦法執行，存在違背相關資金使用規定和單位制定的走訪方案要求，重復走訪之前看望過的企業，其中某企業連續四年被選定為走訪看望企業，資金未有效起到“溫暖”企業的作用，活動本身的公平性、公信力受到影響；在發放生活困難及特殊困難勞模救助金工作中，核查發現領取該項補貼的勞模中，部分勞模存有控股公司或者占股比例較大的參股公司，不符合困難勞模的基本條件。該項資金的使用違反了救助困難勞模的目的，救助資金未有效發揮雪中送炭的作用。

(二)內控制度不健全，相關制度缺位

內控制度是一個單位防范內部風險，提升內部管理效率、確保工作任務可以順利完成的重要保證。在審計中發現，區總工會存在單位內部控制制度不完善，部分業務內部控制制度缺失，造成自由裁量權過大以及財務管理漏洞等問題。如在對基層工會開展的活動給與經費補助項目中，因區總工會未制定明確的經費補助標準和依據，導致在批復下級申請的活動經費補助時，自行主觀決定性較大，致使同一類活動項目，批復金額的比例從申請金額的100%到20%不等，顯失公平；在工會職工技能提升項目中，總工會未嚴格按照上級文件規定，從市里選拔的培訓學校庫中進行比較選擇，直接指定某學院作為工會職工技能培訓的定點機構，致使該學院作為唯一培訓機構，形成培訓壟斷，限制了公平競爭，影響了職工自由選擇的權利，培訓質量和效果均不能有效保證，未能真正起到提高職工隊伍綜合素質和從業能力的目的；單位內部自行采購制度缺失，致使部分自行采購的商品和貨物缺乏有效監管，導致出現部分采購項目參與詢價的企業為控股關系的關聯企業、參與詢價的企業在國家企業信用信息公示系統查詢不到或者參與詢價時該企業已工商注銷等問題。

(三)資金缺乏有效管理，未實現閑置經費保值增值

工會經費改革以來，工會經費收繳由地稅部門統一進行代收，工會經費收入得以較大的增長。但區總工會對工會經費資金利用效率低下，缺乏科學有效的管理。在審計中發現，區總工會近幾年經費年度結余資金均較大，每年結余資金達千萬，資金大多僅以活期存款的形式閑置于銀行賬戶中。因缺乏科學有效的管理，導致出現了結余資金逐年增長利息收入卻未能同比例增長的現象，未能實現工會經費資金的保值增值。

(四)預算編制缺乏合理性，預算執行率低

工會預算管理工作是工會經費重要的管理工具，是工會財務管理的中心環節。在審計中發現，區總工會預算編制工作缺乏準確性，存在部分支出項目預算執行率低的問題。由于各部門之間缺乏有效的信息共享，在預算編制時，僅參照往年的經費預算額度，卻未參考往年工作的實際支出情況和具體業務部分今年的工作安排計劃，導致預算的編制不準確，和決算支出相差較大，致使工會經費預算在實際執行過程中，部分項目執行率極低，實際支出尚不足預算金額的50%或者根本沒有發生支出，甚至出現在上年度預算執行率已低于50%的項目，在本年繼續提高預算額度的現象，經費預算編制精準控制作用未能有效發揮。

二、提高工會管理水平的建議

(一)建立健全責任追究機制，提高履職盡責的責任意識

一是深化“責任”認識，讓履職盡責成為自覺。建立教育防控機制，深入開展“崗位就是責任”專題教育，加強黨風廉建設學習，牢固樹立“服務人民”的意識，忠于職責、勤于履責。二是強化“履責”考核，讓履職盡責落實到位。建立責任制落實情況考評管理制度，實行定期考核、抽查考核和專項考核等多種方式相結合的考核監督方法，確保考核結果的真實、有效。三是硬化“失責”追究，讓履職盡責保障有力。建立崗位責任負責制度，對各崗位責任進行分解管理，明確各崗位職責、審批權限，建立建事前、事中、事后全程監督鏈條模式。

(二)立足實際構建完善的內部控制體系，提高內控制度的執行水平

建立有效制衡、監督有利的內控環境，加強內部部門在管理、職責分工、業務流程等方面的內控管理，形成相互制約、相互監督的長效機制。根據工會相關科室具體職責，建立不同崗位相稽核的崗位制衡機制，建立單位各項規章制度，形成權力有限制、流程可控制的有效內部控制體系，狠抓落實，真正用制度管權，按制度管事，依制度理財，靠制度管人，確保制度的高效、有力執行。一是要提高全員內控管理意識。加強對內部控制制度的相關規定和條例的系統學習，不斷增強對內部控制制度建立和執行的重視程度，同時，不斷提升執行內部控制制度的能力和自身抵制權利濫用的意識。二是不斷完善內部控制體系。根據工作要求的不斷變化和職能的與時俱進，不斷完善和修訂相關內部控制制度，使各項工作有制度可管權，按制度可管事，避免出現制度的缺失和缺陷。三是建立對內控制度執行考核評價體系。建立定期和不定期考核檢查監督機制，建立關鍵崗位定期輪崗制度和單位AB角色制度，形成單位人員的良性有序流動。加強對發現問題的整改力度，建立有錯必改，有責必究的整改問責機制，不斷優化內部控制制度體系。

(三)加強資金科學管理，提升結余經費效益

結合自身經費預留使用情況，加強對工會經費的科學調度，建立合理的存款結構，著力提升資金收益率。一是明確資金存放管理原則。工會經費存放管理應遵循“安全優先、權責統一”“公開公平、充分競爭”“科學評估、競爭擇優”等原則，確保結余經費的安全。二是優化資金存放競爭性方式，探索推行大額定期存款競爭性存放。改進以往單純以活期存款存放銀行的方式，引入公開招投標或詢價等方式確定專項資金存放銀行，進一步細化和規范實施招投標或詢價的流程，合理分配資金存放額度，統籌形成資金存放具體計劃。三是跟蹤考核執行情況。同步建立中標銀行履約情況考核機制，制定專項資金銀行考核細則，將考核結果與中標銀行存放資金額度相關聯，對執行情況進行全流程跟蹤管理。

(四)提高預算編制的科學性，提升預算執行力

加強預算和決算的統籌管理，提高決算結果的運用能力，建立單位預算與決算相互關聯、相互支撐的聯動機制。一提高預算編制的合理性、科學性，提高經費利用率。構建信息共享平臺，加強各部門對預算計劃的討論溝通，將工作任務轉化為數據指標，增強對各部門預算執行情況的考核力度，及時發現解決預算執行時存在的問題；二建立項目預算執行情況跟蹤分析機制。定期建立各部門預算執行情況分析會議，實時匯報各項目預算執行進度，研究解決預算在執行中存在的問題和需解決的措施辦法，不斷提高預算的執行效率；三是加強績效評價管理。出臺相關項目績效評價管理辦法，強化績效評價運用成果，依據績效評價結果合理配置資源，優化預算支出結構。

綜上所述，從建立健全責任追究機制，提高履職盡責的責任意識、立足實際構建完善的內部控制體系，提高內控制度的執行水平、加強資金有效管理，實現閑置經費保值增值以及提高預算編制的科學性，提升預算執行力四個方面提出了對應的審計建議。對進一步規范工會經費管理，更好地開展工會活動，盤活經費資金，提高工會財務工作水平，提供了審計的助力作用。