全面預算管理在企業成本控制中的作用分析

任秀平 山東海化集團有限公司

引言

市場經濟的快速發展對企業的生產經營活動產生了深遠的影響，面對復雜的社會經濟發展形勢，為了更好地適應市場競爭的需要，企業需要認真做好成本控制工作。成本控制工作的有效開展，離不開全面預算管理，因此認真反思和分析全面預算管理的概念意義及作用就顯得尤為重要。

一、全面預算管理的內涵

（一）全面預算管理的主要工作內容

作為企業一項重要的成本控制活動，全面預算管理具有非常豐富的內涵。一般來說，全面預算管理是在企業的會計年度中，圍繞企業的經營和發展目標，根據科學的方法以及編制流程，制定的預算編制，包含了企業生產經營活動的各個方面。在企業內部包括企業的總預算和各個部門的分預算，全面預算管理相關工作涵蓋了企業經營決策和風險管理的全程，能夠有效促進企業的健康有序經營，所以全面執行預算管理具有非常現實的意義，對于企業降本增效和穩健發展都能產生積極的推動作用。

（二）全面預算管理活動的特征

全面預算管理是一項系統全面的管理活動，它最大的特點就在于全面，涉及企業經營和管理的各個方面，一般包括事前分析與預測、事中的嚴格執行和事后監督，只有全方位、多角度做好控制，才能滿足企業經營管理活動的需要，而且此項管理活動不僅需要企業內部各個部門的參與，也需要企業全員參與，只有這樣才能促進全面預算管理的有效開展，使成本控制的目標得以實現。

二、目前企業全員預算管理活動存在的不足

（一）管理機構不健全

企業全員預算管理活動在開展過程中，普遍存在著管理機構不健全的問題，目前大多數企業并未設置專門預算管理相關部門，此項工作大多是由財務部門來負責牽頭制定的，由于財務部門在日常的經營管理活動中，需要處理的事務過多，導致缺乏對各部門執行預算的有效監管，因此缺乏專門的機構和人員已經成為制約全面預算管理活動營銷開展的主要原因，如果這一問題無法得到有效改善，全面預算管理將很難取得理想的效果。

（二）企業內部各部門之間缺乏溝通

全面預算管理活動的有效開展，離不開企業內部各部門的支持，由于各個部門都參與到了預算管理活動中，各部門執行預算管理的情況都會對企業的總預算執行情況產生深遠影響，所以企業內部在執行預算過程中需要進行深入的溝通。但是在目前，企業內部各個部門之間在執行預算的過程中普遍缺乏有效溝通，各個部門都會為了部門自身的利益而做出與企業總預算相違背的事情，這會導致企業總預算發生變化。但是由于在事前事中缺乏有效的溝通，會導致企業的總預算執行情況嚴重受到影響，企業內部各部門之間缺乏有效的溝通也成為制約全面預算管理活動有效開展的主要原因。

（三）權責不清

在全面推行預算管理的過程中，權責不清問題也會對預算執行造成嚴重影響。目前在企業的經營活動中，超預算列支是預算管理面臨的最大問題，在很多企業，由于預算管理存在權責不清的問題，導致預算執行出了問題之后，沒有建立相應的追責機制，這對全面預算管理活動有效開展也會產生深遠影響。

（四）缺乏信息化辦公軟件的輔助

在信息技術快速發展的形勢下，借助信息化辦公軟件來促進全面預算管理的實施具有可行性，目前很多會計軟件都能實現對企業內部全面執行預算管理的實時在線監管，但是由于此項活動的開展需要企業內部各個部門都要認真學習相關軟件的使用方法，同時也會增加各個部門的工作量，因此企業內部各個部門對此項工作都存在非常強的抵觸心理，這在目前也是全面推行預算管理活動面臨的問題，企業需要認真反思并積極采取措施引導各個部門積極參與。

三、全面預算管理在企業成本控制活動中有效應用的策略

（一）設置專門的預算管理機構

專門的預算管理機構能夠更加高效便捷地開展預算管理工作，對于企業的經營和發展也會產生積極的作用，為了充分發揮全面預算管理的功效，促進相關管理活動的有效開展，企業需要設置專門的預算管理機構，在公司層面上要設置企業主要負責人領導下的預算管理領導小組，在領導小組之下設置職能科室，安排專業的人員負責此項工作。借助專門機構的設立，能夠有效促進企業預算編制和執行以及事后監督相關工作的有效開展，這有助于改變傳統預算管理走形式等問題。預算管理領導小組由企業主要負責人和各個部門負責人組成，參與企業重大經營預算的編制和審核工作，由于各個部門負責人都參與到了企業重大經營預算的編制工作中，因此他們能夠結合企業的總預算來制定各個部門的分預算，并嚴格要求部門按照編制的預算來做好日常的管理工作。職能科室結合預算管理小組編制和審核的預算，全面做好日常的監督管理有考核，能夠對各個部門認真執行預算形成威懾作用，這對于促進和提升節內部人員的預算管理意識有很大幫助，也能改變傳統預算管理活動因為缺乏專門的機構和人員具體工作無法得到有效開展的現狀。

（二）明確職責

為了更好地促進全面預算管理工作的有效開展，企業內部需要明確各個部門和工作人員的職責，通過授予相關工作人員權限的方式使他們了解企業的財務信息，從而結合企業以及各個部門編制的預算來開展預算管理活動。為了使此項活動取得成效，企業必須要明確每個工作崗位的職責，要確企業內部各項經營管理活動都在相關工作人員的監督之下開展，既要保證各項經濟業務的真實性，同時也要對各個部門執行企業預算進行實時監管，為了更好地發揮出預算管理工作的監督作用，企業需要對原有的財務管理平臺進行升級改造，使企業日常經營管理活動都能得到有效監管，避免出現問題時各個部門和工作人員之間互相推諉責任現象的發生，為全面提升成本控制活動的有效性創造有利的條件。

（三）認真做好對預算編制和執行的監督

企業全面預算管理活動的有效開展，需要認真做好預算編制和執行工作，為了使此項活動取得效果，需要企業預算管理部門根據企業往年的經營數據，結合當前企業發展現狀，在充分研究行業發展前景的基礎上做好預算的編制工作，為了更好地促進預算編制工作的有效開展，預算編制部門要和財務部門進行全面溝通，充分了解企業歷年的財務數據，只有財務部門和預算管理部門加強配合，認真溝通，才能有效制定出企業的總預算。在制定企業總預算的過程中，還要積極征求企業內部各個部門的意見，以此來不斷完善和優化總預算，為企業各部門結合總預算制定部門分預算打下基礎，做好了這些才能為預算管理活動的有效開展創造有利條件，才能使企業制定的預算具有可執行性。管理部門在平時也要不斷加大監督與考核力度，發現各部門在預算管理過程中出現的問題之后要及時進行反饋和跟進，監督做好整改工作，使預算管理的嚴肅性得到保證，并以此來提高各個部門工作人員的預算管理意識。

（四）建立完善的績效考核制度

預算管理的有效執行，離不開系統完善的績效考核，企業要結合公司的經營發展目標制定出預算管理的績效考核標準，在平時不斷加大對各個部門執行預算情況的監督與考核，對于預算管理活動中能夠嚴格執行的部門進行獎勵，以此來激發企業員工的預算管理意識，同時對于違反公司預算管理制度，無正當理由嚴重超支的部門進行考核，以此來確保公司預算管理制度的嚴肅性，提高各部門的預算管理意識。為了促進此項工作的有效開展，企業需要將考核結果與員工的績效工資掛鉤，力求借助績效考核來引導員工不斷提高責任意識，促進預算管理活動的營銷開展，使企業的成本控制工作能夠取得成效。

（五）利用信息化工具來促進預算管理的有效開展

目前，隨著信息技術的不斷發展，企業財務管理平臺的功能在不斷完善，所以企業要積極利用最新的信息技術對原有的財務管理平臺進行改造，利用信息化工具來促進預算管理活動的有效開展，企業財務部門要積極建立覆蓋全公司各個部門的財務管理網絡，將企業各項經濟業務都融入其中，開發出相應的APP軟件，實現對各項經濟業務的實時監管，這對于促進企業全面預算管理活動的有效開展也能夠發揮積極作用，能夠利用信息化軟件的各種功能及時發現各部門在執行全面預算管理過程中存在的問題和不足，從而在問題出現之后就能立刻介入避免出現成本失控的問題。

結語

成本控制工作開展過程中，全面預算管理是一項非常重要的內容，為了更好地促進此項活動的有效開展，企業需要認真做好預算管理部門和人員的設置，不斷加強內部各個部門之間的溝通，建立起完善的績效考核制度，對原有的管理軟件進行不斷優化和改進，充分利用信息化工具來開展預算管理，使預算管理能夠更好地促進成本控制活動的有效開展。