“互聯網+”背景下高校財務內部控制方法芻議

后則靜 大理大學

引言

財務管理一直是高等院校財務工作的重點。財務管理中的內部控制則是高等院校財務活動中利用控制論等進行財務政策制度和計劃的重要方法，對于提升院校的財務管理信息化水平具有重要作用。

一、高等院校財務內部控制

（一）財務內部控制要素

財務管理內部控制是一個相當大的概念構成，其主要是針對財務管理中對于企業內部的一系列的管理流程，第一，內部環境財務管理需要良好的內部環境作為支撐，如公平的考核機制，嚴格的審核機制。第二，風險評估。資產管理中不可避免的就是財務風險，而財務風險的出現，需要一套有效的評估機制。第三，控制活動。控制活動主要是針對在財務管理中所存在的風險定向的進行規范和優化的相關措施。第四，信息與溝通。信息與溝通主要是指在實際的內部控制中不同的部門之間協同合作的一種方式。第五，內部監督。內部監督是保證財務控制工作的平等規范所進行的重點性工程，決定了控制的有效性[1]。

（二）財務內部控制特征

1.確定了財務控制的理論依據

財務管理中內部控制是在高等院校財務活動中，具體運用控制論等進行財務政策制度和計劃的相關工作執行，因此在研究的視野上內部控制不僅僅局限于主觀的法規法律，而是將研究的基礎建立在經濟學理論的高度之上。

2.從本質上理解財務控制的本質

財務管理內部控制本質上是一種降低高等院校的科研和管理相關經費的控制活動，是高等院校的治理結構的重要構成，其本質上是源自控制論對實踐的指導。

3.內部控制是有目的性的活動

內部控制主要，是在高等院校的實際管理中，按照既定的教育教學目標進發的一種過程，它本身是一種財務的控制手段，財務內部控制并不是指對于某個事件或者狀況的控制，而是作為一連串的控制行為，與實際的教育管理工作相互交織起來的一種協同性工作，它主要是為了高等院校教育教學的長遠發展而存在，因此具有很強的目的性[2]。

二、高等院校財務內部控制在高校管理中的作用分析

（一）確保各項會計工作真實可靠

實際的高等院校財務管理中有效的內部控制，能夠保證財務管理資料的準確性和真實性，這樣能最大程度上避免財務管理舞弊行為，或者財務管理錯誤行為的發生。提升整體的財務管理效率和經濟價值最為重要的是科學的內部控制，可以提升會計信息的整體質量，而為高等院校的決策和管理提供正確的信息，這樣能夠提升高等院校的誠信度，保證院校的良好聲譽。財務管理內部控制立足于財務信息，而又不僅僅局限于財務管理，建立完善的高等院校財務內部控制制度，有利于其長遠利益和近期利益的協同，提升院校的整體實力。

（二）防范財務風險保護資產安全

在社會經濟趨向復雜的大環境下，高等院校的資產受到損失的案例屢屢發生，而針對這些現象，除了做好廉政建設之外，建立健全規范的財務管理內部控制制度，能夠有效地彌補管理漏洞，加強財務管理監督，以保證整體的資產管理的安全性和完整性。在當前的市場經濟環境中，不可避免的是，會遇到各種的風險，而在高等院校中，主要面臨籌資風險、資產風險、貪污腐敗風險、財務信息失真等風險，內部控制能夠對于財務管理風險防范起到一定的作用，這樣能最大程度上避免高等院校在管理中遇到潛在風險。

三、高等院校財務內部控制制度現狀

（一）沒有專門針對高校財務內部控制的制度、政策

在高等院校財務內部控制中，并沒有專門針對某一高校的財務管理現狀所制定的內部控制制度，也沒有系統的規章政策作為支持，這樣容易導致高等院校內部控制工作缺乏規范性和指導性。部分高校采取的內部控制制度，往往是借鑒普通企業，這樣也導致了企業管理缺乏院校特色，實際上在某些管理上存在不匹配的問題。

（二）自身制定的財務內部控制制度不健全

隨著時代的發展，目前也有部分院校逐漸開始了財務管理、內部控制制度的建設。盡管如此，因為其工作經驗不全面，這也容易導致在實際的工作建設中容易出現失衡的問題，資深制定的內部控制制度不甚健全，也會導致工作中存在缺失。制度不全面，也容易造成管理空白區域，致使違法犯罪和貪污腐敗行為的發生。

（三）預算管理不完善，預算編制缺乏科學性

財務管理內部控制的重要組成部分是預算管理，但是關于高等院校的預算管理工作開展不完善，預算編制的實際工作缺乏科學性，其實主要表現在針對一些科研項目的資金審批工作難以得到有效的監控，小課題占用資金過多，重大課題的資金卻往往不足。

（四）缺乏風險監控機制，債務負擔重

在高等院校財務管理內部控制中，往往存在的是缺乏風險意識，這樣容易導致在實際的管理過程中存在經營風險，實際上很多院校都存在一定的資產負債問題，該問題也主要體現在沒有做好財務規劃，盲目地擴大招生或者進行相關的教育管理投資[3]，資產的審批缺乏合理性和有效性，容易導致實際的管理工作效能低下。

四、我國高等院校財務內部控制制度的優化

（一）制定專門針對高校財務內部控制的制度

實際的高等院校財務內部控制過程中，應當制定完善的管理制度，優化財務管理，在高等院校中的實施，確定相關的財務管理工作流程責任人，并且對于責任人的實際管理情況進行優化，這樣才能有效地監督財務管理內部控制制度的落實，要針對學校的實際情況進行定向考察，不斷優化財務管理內部控制制度。財務內部控制是一項系統性的工作，需要多部門配合發展，也需要學校高層的支持和協調，在進行財務內部控制工作過程中，應當做好財務內部控制工作的頂層設計，明確相關的責任人，確定一名主管財務管理人員在財務部門審計部門、科技部門等選擇有很強的業務能力、有高超的責任意識的專業技術人員，進行相關的領導和管理，對于高等院校的教師進行相關的培訓，針對財務管理內部控制工作中一些常見的問題進行講解，從思想上認同整體的會計內部控制工作。

（二）實現內部財務控制框架的構建與完善

在高等院校內部控制管理的過程中，應當確定明確的組織架構，保證在財務管理過程中，各個部門能夠相互協調，實現優勢互補，這樣才能保證財務管理內部控制的工作效能最大化。實際的工作過程中，除了完善制度的制定和組織架構的優化，只有建立在制度和架構的良好協調之上，才能保證實際的財務管理工作得到有效的優化。但實際的內部控制過程中，應當加強對于細枝末節的管理，并根據工作所在的不同部門進行工作規劃和工作部署，這樣才能讓工作的細枝末節不斷優化，更加符合高等院校的發展需要，在實際的財務管理工作中發揮積極的作用。

（三）開展內部財務控制重點內容運行

積極構建信息化的財務管理，內部控制新模式，優化整體的工作流程，在實際的管理過程中，應當對于財務管理內部控制重點內容進行監督和控制，優化整體的工作流程。通過內部控制的重點內容的監控與分析，有效優化整體的工作開展效能。在實際的內部控制工作中，應當建立起完善的管理制度，針對重點問題，應當寫清楚實際的操作流程，這樣對于一線的內部控制人員，可以做到有規章制度，可以依循在實際的管理中，應當強化對于事件的管理，針對學校中的重點財務管理工作，建立起動態的監督執行機構，及時發現在執行過程中出現的問題，并定向解決，建立信息化的跟蹤機制，尤其是一些比較復雜的財務管理事件，可能不能在第一時間內完成，為了保證其合理合法，應當對相關的時間進行跟蹤，以了解實際的情況。

（四）建立高校風險監控評價機制

從目前的高等院校風險評估發展趨勢來看，在公等院校中財務管理的風險評估，主要是從組織架構上和業務方面執行，完善財務管理內部控制的風險評估體系，能夠保證在開展重大決策中的可靠與科學。首先在組織層面上的風險識別，主要是針對高等院校內部的相關問題，落實管理機制是否會構成財務風險。其次對于業務的風險識別，主要是針對在高等院校中財務管理內部控制進行中可能存在的人為風險和組織風險進行定向的規避。最后對于高等院校來說，應當建立有效的預算控制制度，利用互聯網開展收支監控，讓高等院校的每一筆資金進入和流出都有切實可循的證據規范，從而能在公眾的監督下實施更合理的收支工作。

結語

在信息化時代，盡管當前高等院校的內部控制工作取得了一定的進展，但是目前存在的問題是依然有一些顯著的弊病，難以被革除，因此需要更加完善合理的財務管理，將內部控制制度進行建設和優化，在信息化時代之下，利用好技術進行內部控制環境的營造溝通，風險控制等環節能最大程度上提升內部控制的整體效果。利用信息化能夠提升財務管理內部控制的抗風險能力，并確保實際的內部控制建設的有效性。