從高校角度分析財政直接支付中存在的不足

肖瀟 廣州大學財務處

引言

隨著高校教育事業的不斷發展，國家對高校的財政資金投入也在急劇上升，如何管理運用好財政資金，規范好資金支出，成為高校財務管理工作的重中之重。我國自20世紀末就在積極探索推進財政預算制度改革，為加強財政監督，提高財政資金的使用效率和透明度，于2001年啟動了國庫集中收付制度改革，建立了以國庫單一賬戶體系為基礎、資金繳撥以國庫集中收付為主要形式的財政國庫管理制度，截至2012年底，國庫集中支付基本實現全覆蓋，成為財政資金運行管理的基本制度[1]。

目前，高校財政資金按照財政國庫管理制度采用國庫集中支付，國庫集中支付，是指部門預算財政撥款支出通過財政國庫單一賬戶體系，采取財政直接支付或者財政授權支付的方式，將資金支付到收款單位賬戶[2]。而財政直接支付，根據財政部門批復的部門預算和用款計劃，預算單位提出用款申請，由財政部門向人民銀行國庫和代理銀行開具支付令，代理銀行根據支付令通過國庫單一賬戶體系將資金直接支付到收款人（即商品和勞務供應者）賬戶。適用財政直接支付方式的支出主要包括財政統發的工資和離退休費用支出、政府集中采購支出及轉移支出等[3]。與財政授權支付方式相比，由于增加了財政部門審核等環節，財政直接支付方式可以讓財政部門更好地對財政資金進行監管，對預算單位超預算、超用款計劃、違反政策法規、違反合同規定、違反采購政策等情況的資金支付進行相應核減或拒付，可以在一定程度上降低預算單位的違規風險。本文基于某高校的實際情況對高校財政直接支付業務存在的不足進行探討。

一、G校財政直接支付業務介紹

G校屬于廣東省和廣州市聯合重點建設的一所綜合型大學，于2000年由五所學校合并組建而成，經過20多年的發展已成為一所年度部門預算總資金高達40億元的市屬高水平重點高校。學校從2003年開始逐步完善并實行國庫集中支付財政直接支付業務，并在市財政部門的指導下，已在校內形成規范有效的財政直接支付管理業務。2021年以前G校校內財政直接支付業務辦理流程如圖1所示：

圖1 G校校內財政直接支付業務辦理流程

二、G校財政直接支付體量統計

根據財政部門的審核記錄，統計了G校近五年的直接支付情況，從2016—2020年一共辦理直接支付1155單，金額總計達到12.28億元。詳見表1所示：

表1 G校近五年直接支付簡況

按照支付業務性質主要分為五大類：工程基建類、貨物采購類、信息化類、日常運行類以及其他類。詳見表2所示：

表2 G校近五年各類別直接支付簡況

通過統計可見，隨著近年來學校高速發展，財政資金投入量逐年加大，特別是自2017年G校全面實施高水平大學建設開始，到2020年，財政直接支付整體資金量較2016年翻了三倍多，其中大型工程建設支出顯著增加，每筆工程業務支付金額都超過10萬元。財政直接支付已成為G校支付業務管理工作中非常重要的一環。

三、G校財政直接支付業務存在的不足

（一）支付過程信息傳遞效率低

財政直接支付的支付材料均由校內業務主管部門提供，雖然財政部門發布的“直接支付用款申請辦事指南”已明確了辦理支付的材料清單，但是在實際工作中，支付的業務類別各式各樣，不同的合同有不同的采購方式，每筆業務準備的材料不盡相同，經常會出現某些業務因客觀原因無法提供某些清單中的材料，或者需要補充提供很多清單之外的材料，這些問題只有在辦理業務過程中才會發現。而財務人員在處理支付的過程中作為“中間人”要將財政部門的信息不斷反饋給校內業務主管部門，幫忙傳遞相關材料，造成溝通效率低下，信息傳遞不直接。

（二）相比授權支付，直接支付財政處理時間較長

財政直接支付延長了轉賬業務的支付時間，通過授權支付轉賬，在財務處就可以完成支付手續，程序簡單，到賬迅速，一般1～2天左右就可以到賬。而直接支付由于程序煩瑣，需要學校和財政兩個部門共同合作才能完成支付手續，付款效率卻遠低于授權支付，學校在財政一體化信息系統直接支付模塊提交用款申請之后，經審核人審核，再提交到財政部門審核，審核通過后由財政國庫支付分局集中收付代理銀行進行付款，最后到對方單位收到付款，平均需要 5～9個工作日[4]。

（三）退款現象頻發，影響資金到位率

一旦存在某些單據支付不成功被退票，有些代理銀行又發現不及時，就容易造成資金到位滯后，造成收款單位不滿[5]。而且銀行退款以后，在一體化信息系統上不同步顯示退款原因，導致財務人員無法及時跟蹤處理這些退款，每次都需自行聯系財政部門查詢原因辦理后續工作，這也是影響資金及時到位的主要問題。

（四）審核把關存在風險因素

財政直接支付不同于財政授權支付，往往每筆涉及的支付金額較大，在直接影響學校的支付進度的同時，增加了審核風險。目前學校還存在業務經辦人員專業素質參差不齊、財務審核人員把關標準不一、審核不嚴的情況。由于財政直接支付金額直達收款單位賬戶，如在支付后發現審核漏洞，只能要求收款單位將款項回退財政，這其中難免會增加許多溝通的麻煩和矛盾，不利于學校財政資金支付工作的有效順利開展。

四、對G校財政直接支付業務優化建議

（一）進一步完善業務對接工作，建立有效的溝通平臺

財政部門國庫直接支付專管員可與學校涉及財政直接支付業務的主要經辦人員、領導建立溝通平臺（比如微信群等），有業務上的任何問題可在平臺上直接反饋，信息直達具體經辦人員，節省財務人員作為“中間人”上傳下達的時間，相應的提高辦事效率。

（二）進一步優化業務流程，提高財政資金支付效率

學校應進一步簡化用款計劃審批程序，特別是簡化財政部門內部對用款計劃的審批環節。進一步規范財政部門的審批時限，給每個環節的審批工作設置一個明確的時間范圍，每一個環節的審批程序盡量在規定的時間內完成審批，同時，改進和簡化資金清算程序，節省清算時間，提高工作效率。

（三）積極向財政部門反映，進一步優化財政系統直接支付模塊

完善財政一體化系統直接支付銀行退款信息，增加退款原因，使財務人員一目了然地看到錯誤出在什么地方，方便及時處理這些退款，有利于提高財務工作效率；增加移動終端提醒功能，用款申請被回退時應第一時間通過特定的方式或渠道反饋至財務人員的移動終端，方便及時有效地進行后續處理。

（四）建立每月計劃上報制度，提高直接支付項目的支付進度

直接支付往往集中在年中和年底扎堆辦理支付，一方面導致項目資金支付率不高，達不到財政部門的序時支付進度要求，一方面年底突擊辦理支付，存在一定的資金違規使用風險。建議在預算單位建立每月計劃上報制度，每月進行直接支付項目支出進度督辦，對無法按計劃完成支付的項目進行處理，為保障學校資金支付進度和支付質量提供輔助支持。

（五）加強業務培訓，提高防范風險意識

學校應當根據財政部門的相關制度文件要求，及時對業務主管部門及相關財務人員進行專業培訓，同時增加與財政部門相關處室的面對面溝通頻率，做到有問題及時反饋，有困難及時解決，將人為因素造成的審核風險降至最低。

結語

國庫集中支付制度下的財政直接支付與財政授權支付在操作方式上有很大不同，高校在實際工作中存在很多方面的不足，需要各個部門進行不斷的優化和完善，以適應新時代高校的發展，同時滿足高校財政資金安全、合理支付的現實需要。建議可從高校業務流程入手，健全支付制度，增加溝通渠道，強化內部培訓，借助財政部門信息化系統提升高校財政直接支付工作效率，為國家財政資金保駕護航。