電視購物公司內審策略淺析

蔣建芳 江蘇省廣播電視總臺好享購物股份有限公司

引言

我國的電視購物業態起源于上世紀90年代。經過三十余年的發展，國內電視購物行業已經形成了相對成熟的產業鏈。作為零售業為主的電視購物公司，業務鏈條長，涉及領域多。業務環節主要包括商品開發、倉儲、物流、覆蓋推廣、節目制作、新媒體直播等。

電視購物業務的運營與管理是一個相對開放的過程，其外部環境與內部要素均存在一定的不確定性，因此建立內審領導和管理體制機制，健全內審制度體系，提升內審的專業化和職業化水平，切實發揮內審管理的防范和指導作用，對實現電視購物公司的穩定、持續、高效運營發展具有十分重要的意義。

(一)電視購物公司運營管理風險。根據風險結構分解法，電視購物公司的風險主要可以分為經營風險、管理風險、技術風險三大方面。其中，經營風險又可細分為內容安全風險、質量安全風險、經營場所安全風險、特殊銷售模式配送風險、負面輿情風險等方面；管理風險可細分為資產風險、合同風險、結算風險、廉潔風險等方面；技術風險可細分為播出安全風險、信息安全風險等方面，如表1所示。

表1 電視購物公司的風險分解結構

(二)內審目標。電視購物公司內審的目標就是通過內審查漏補缺，不斷提升公司治理水平和風險防范能力，監督防止電視購物公司資產流失，助力公司實現轉型升級，實現高質量可持續發展。

(三)制度依據。《中華人民共和國審計法》、《中華人民共和國審計法實施條例》、《企業內部控制規范》及其配套指引、《黨政主要領導干部和國有企業領導人員經濟責任審計規定》、上級部門及本公司制度規定及其他法律法規的有關要求。

(四)內審職責。負責接收公司內部外部檢舉舉報，并進行調查，形成調查報告；按照年度內審計劃，實施內部審計，并針對突發事件或異常現象展開審計；持續對黨員干部和員工進行廉潔自律和商業行為道德方面的教育；對公司各部門在內部控制、規范執行方面的管理進行指導和檢查。

(五)內審范圍。公司財務收支的真實、合法和效益情況；重大投資、開支的決策機制情況；重大資金的使用情況；國有資產的管理、使用及債權債務情況；貫徹執行上級單位有關經濟方針、政策和決策部署，履行本單位有關職責情況；履行有關黨風廉政建設第一責任人職責情況及本人遵守有關廉潔從政規定情況；內部控制制度的建立及其執行情況等。重點關注“三重一大”事項的決策和執行；重點關注高管內審約談中發現的問題；重點關注公司總經理、高管團隊和出現過問題的單元等重點人、重點部門；重點關注新業務領域的風控管理。

(六)內審管理體制機制。購物公司內審部門聯合財務、法務、經管等專業力量成立內審小組，內審小組屬于公司黨總支委和高管團隊直接領導。發揮公司黨支部、黨員和各級員工的監督作用。內審小組由總經理直接領導，同時對公司董事會負責。

(七)內審策略。包括檢查、查閱、詢問、分析性復核等審計程序，審查相關財務資料及其他與有關的資料。具體內審策略分析如下：

一、內控體系內審

(一)公司內控體系健全性、有效性內審。公司是否編制內部控制管理手冊，使全體員工掌握內部機構設置、崗位職責、業務流程等情況，明確權責分配，正確行使職權。

(二)公司現有內控制度是否完善，是否對已建立的內控管理制度進行整合匯編，各項管理制度是否分散保存于人力、財務、采購、行政、法務等部門，未能下發全體員工。

(三)合同用章有無登記臺賬，能否查證實際合同簽訂用印時間。

(四)“三重一大”會議決策有無過程記錄，形式是否合規，有無存在缺陷。公司股東會、董事會、總經理辦公會等重要會議是否僅留存會議紀要，會議決定的討論過程、參與人及其意見等過程性內容是否完整、詳細記錄并存檔備查。

二、“三重一大”事項的決策和執行

對“重大事項決策、重要干部任免、重要項目安排、大額資金的使用”審議、決策以及執行情況進行抽查。

抽查重大事項決策、干部任免、項目安排、資金使用流程是否合規。抽樣審查重點項目的具體落實情況。檢查需要公司集體決策的事項有無按制度規定履行合規決策程序，有無一把手獨斷專權，擅做決定的事項，干部任免是否按組織程序選拔報批，有無不滿足提拔要求的帶病提拔問題，在干部任免中有無徇私舞弊。項目安排中重點檢查招投標程序是否合規，有無打招呼內部人定標的事項，大額資金使用簽字審批程序是否合規，資金流發票流貨物或服務流是否一致。檢查有無虛構合同套取資金的情況。

三、總經理任職期間的經營成果真實性、經營行為合規性審計

審核總經理是否按照企業會計準則的規定編制財務報表，使其實現公允反映，并設計、執行和維護必要的內部控制，以使財務報表不存在由于舞弊或錯誤導致的重大錯報。

審核公司的持續經營能力，披露與持續經營相關的事項。可以結合外部審計進行聯動。

四、重點資產內審

括貨幣資金及其他貨幣資產、應收賬款、存貨、固定資產、對外投資。按各投資公司章程和制度做好對外投資的投后管理，保障對外投資安全。

內審方案：內審每個月檢查各銀行賬戶的貨幣資金及其他貨幣資產，內審每個月審查銀行存款余額表、貨幣資金盤點表及對賬單；應收賬款按月檢查；優化并完善團購業務流程，專人對接團購業務應收，及時提醒業務部門做好風控，按季度上報應收款專項分析報告；存貨、固定資產定期盤點，年末形成盤點報告。

五、業務流程內部控制內審

(一)內容風控。大健康品類、珠寶收藏品類、美容護膚產品限制較多，大屏銷售存在話術風險。對節目審核機制是否完善，管理制度執行是否到位開展內審。

(二)供應商管理相關流程體系梳理，重點關注質保金管理、供應商負面清單等。內審方案：內審基于公司制定的管理制度審查商品部門具體執行情況。審查質保金管理的情況，是否存在沒有簽呈匯報無質保金的供應商的合同已審已實際合作的情況；審查經管在評價供應商負面清單后，商品部門如何根據該清單與供應商合作。

(三)信息安全。公務手機號碼管理是否合規。內審方案：檢查公務手機號碼登記臺賬，包括但不限于公務手機號碼原注冊人、公務手機號碼現使用人、公務手機號碼注冊的宣傳平臺。

(四)資訊系統的內部控制檢查。內審方案：(1)審查是否存在資訊系統的內控。(2)審查資訊系統內控相關制度規范與具體執行情況的偏離程度。

(五)樣品領用的內部控制檢查。內審每月檢查樣品領用情況，領用與發放是否都有臺賬登記管理，樣品回收是否按流程規定執行，樣品損耗是否超標。

(六)置入合規檢查。內審方案：每月從保底規則、大包檔規則、置入達成率相關和置入品類均衡來切入檢查。

(七)重點業務流程回顧優化。覆蓋采購、物流采購及商品開發規劃等方面的流程制度執行檢查。內審方案：內審小組審查覆蓋采購中是否仍存在員工獨自談判并簽署合同的情況，審查市場部在重點虧損地區采取的有效降費措施，審查市場部在新媒體渠道的覆蓋拓展情況；審查物流采購的流程是否合規，審查物流采購中質保金的繳納情況及合同續簽是否存在合作期限重疊的情況；審查商品部商品開發流程是否合規，審查商審會通過后不能按時上線的原因。

六、廉潔內審

重點關注總經理、高管團隊以及覆蓋、商品、物流、節目等重點人、重點部門。

建立內審小組約談機制，季度約談高管團隊，不定期約談覆蓋、商品、節目等重點業務人員，形成書面匯報。

每季度高管費用公示，結合頻道《商務經費管理辦法》形成書面匯報。

七、新業務領域的風控管理

新媒體銷售內容風控、新媒體銷售流程梳理，重點跟進網絡直播、短視頻平臺、社群營銷、分銷等業務。

八、重點關注近年出現過問題的單元

對近年出現過問題的單元，內審小組進行定向式跟蹤，一般3個月回訪一次，確保發現的問題及時解決。對日常工作中出現過的問題，要求各部門負責人閉環式管理。

內審方案：(1)審查賒銷情況以及合作外平臺存貨情況。(2)審查商品部合同臺賬管理及質保金管理情況。(3)審查行銷物資的預算、采購、保管、領取、發放、退廠、報廢全流程。(4)審查廣告費的預算、效果呈現全流程。(5)節目部服裝清單參照舞美道具清單整理，待完成。(6)審查福利價購買的合規情況。

九、結語

本文從電視購物公司的風險結構切入，分析了電視購物公司的內審目標、制度依據、內審職責、內審范圍、內審管理體制機制，重點闡述了電視購物公司的內審策略，對進一步加強電視購物公司的內審監督管理提供了參考。結合電視購物公司內審監督管理工作的實際需要，除加強針對各類風險點的內審監督管理措施外，還需要做到“防患于未然”。