基于業(yè)財融合視角的企業(yè)應(yīng)收賬款管理研究

湯源甲

（陜西建工機(jī)械施工集團(tuán)有限公司，陜西 西安 710032）

業(yè)財融合是企業(yè)財務(wù)管理發(fā)展的必經(jīng)之路，財務(wù)部門不僅需要參與企業(yè)經(jīng)營活動的分析，更需要參與經(jīng)營活動的決策。業(yè)財融合不但要求財務(wù)部門能夠充分發(fā)揮會計的監(jiān)督職能，更需要加強(qiáng)與業(yè)務(wù)部門的交流和協(xié)作，需要業(yè)務(wù)和財務(wù)共同處理存在的風(fēng)險和問題，建立風(fēng)險防范機(jī)制，有效預(yù)防和規(guī)避風(fēng)險。本文以某公司應(yīng)收賬款管理為案例，基于業(yè)財融合視角，對目前企業(yè)應(yīng)收賬款管理存在的問題進(jìn)行分析，并提出有效的解決措施。

一、應(yīng)收賬款管理概述

1.應(yīng)收賬款內(nèi)涵

企業(yè)在經(jīng)營和發(fā)展中，為了進(jìn)一步延伸其銷售范圍，增加客戶群體數(shù)量，提高在市場中的競爭優(yōu)勢，需要因?yàn)橘d銷而形成建立以客戶商業(yè)信用為基礎(chǔ)的短期債券，這便是應(yīng)收賬款。

2.業(yè)務(wù)部門與財務(wù)部門的應(yīng)收賬款

業(yè)務(wù)部門存在的應(yīng)收賬款，其基礎(chǔ)為同客戶簽訂的相關(guān)協(xié)議以及合同中存在的付款期和付款方式等問題，同業(yè)務(wù)部門具有關(guān)聯(lián)性，但是不會受到業(yè)務(wù)部門的影響。

對財務(wù)部門來說，應(yīng)收賬款主要指財務(wù)部門就某一筆公司業(yè)務(wù)收款權(quán)益形成的，但是并非全部的應(yīng)收賬款都能夠及時收取，一些應(yīng)收賬款需要在完工或者業(yè)務(wù)進(jìn)展到相應(yīng)程度后才可以收取。

業(yè)務(wù)部門同客戶進(jìn)行合同簽訂的過程中，通常情況下需要約定好預(yù)付款、進(jìn)度款和尾款。如果客戶能夠在這三個方面都可以按時正常付款，則不需要進(jìn)行催收處理；相反，如果客戶沒有按時正常付款，則會形成業(yè)務(wù)方面的應(yīng)收賬款。同時，財務(wù)部門與業(yè)務(wù)部門在明確應(yīng)收賬款方面存在一定的出入，例如，多數(shù)長期合作的執(zhí)行方法主要為定期付款，而付款時間同業(yè)務(wù)進(jìn)度并不能長時間保持一致，如果存在不一致的情況，對業(yè)務(wù)部門來說，客戶付款超出了約定期限，可明確為應(yīng)收賬款；但對財務(wù)部門來說，需要根據(jù)業(yè)務(wù)流程明確收入，在時間方面兩者存在不同。此外，特殊的付款條款也會引發(fā)這類情況，例如，客戶簽訂的付款條款合同較為特殊，驗(yàn)工完成后收到發(fā)票需在一周內(nèi)進(jìn)行結(jié)算，但開具發(fā)票的時間具有不確定性，這也會對財務(wù)部門及財務(wù)部門的應(yīng)收賬款管理工作產(chǎn)生影響。

3.某公司應(yīng)收賬款管理現(xiàn)狀

結(jié)合該公司2017-2019年財務(wù)報表相關(guān)資料，應(yīng)收賬款主要的財務(wù)指標(biāo)如表1所示。

表1

該公司近年來營業(yè)收入呈增長趨勢，并且應(yīng)收賬款原值持續(xù)升高，平均增長幅度高達(dá)90%，但因受到其他因素的影響，該公司壞賬準(zhǔn)備金額逐漸增加，應(yīng)收賬款原值比持續(xù)下降，因此，該公司采取應(yīng)收賬款管理方法具有一定成效。但在實(shí)際應(yīng)用過程中，該公司應(yīng)收賬款管理仍存在一些問題，對此，本文對其存在的問題展開分析。

二、企業(yè)應(yīng)收賬款管理過程中存在的主要問題

1.內(nèi)控機(jī)制不完善

因?yàn)閼?yīng)收賬款同業(yè)務(wù)部門與客戶簽訂的合同關(guān)系密切，但結(jié)合現(xiàn)狀分析，很多企業(yè)內(nèi)部控制機(jī)制并不完善，由此導(dǎo)致業(yè)務(wù)部門在與客戶簽訂合同的過程中，執(zhí)行環(huán)節(jié)無法對合同進(jìn)行全面管理，在記賬以及收款等方面存在嚴(yán)重誤差問題，由此滋生經(jīng)營和發(fā)展風(fēng)險問題，特別是對一些賬齡較長的應(yīng)收賬款來說，不具備有效的合同文件，使企業(yè)進(jìn)行回收存在一定的難度，并且若想使用法律手段解決問題時，由于缺乏強(qiáng)有效的證據(jù)，使企業(yè)存在嚴(yán)重的資金回流問題，進(jìn)而對其長遠(yuǎn)穩(wěn)定發(fā)展造成一定的影響。此外，企業(yè)內(nèi)部沒有建立完善的績效考核機(jī)制，或者績效考核機(jī)制不完善，銷售部門只是為了完成業(yè)績，而通過賒銷的方法展開銷售，使企業(yè)應(yīng)收賬款額度持續(xù)增加，并且還會導(dǎo)致經(jīng)營風(fēng)險滋生。最后，內(nèi)部會計控制相對匱乏，對于回收困難的應(yīng)收賬款，不具備完善的內(nèi)部會計控制機(jī)制，對壞賬和呆賬進(jìn)行計提，缺乏對其的有效處理，產(chǎn)生一種惡性循環(huán)模式，導(dǎo)致企業(yè)發(fā)展嚴(yán)重滯后。

2.缺乏良好的管理意識和風(fēng)險意識

企業(yè)經(jīng)營發(fā)展的過程中，多數(shù)情況下都會存在應(yīng)收賬款的問題，但如果對相關(guān)問題缺乏足夠的管理意識和風(fēng)險意識，且沒有建立科學(xué)合理的追蹤管理機(jī)制，便會導(dǎo)致應(yīng)收賬款回收難度增加，產(chǎn)生壞賬、呆賬，對企業(yè)資金周轉(zhuǎn)造成嚴(yán)重阻礙。另外，對應(yīng)收賬款來說，一些企業(yè)并沒有設(shè)置專門的應(yīng)收管理部門，實(shí)現(xiàn)對應(yīng)收賬款的專項管理，因此在對其進(jìn)行回收時，因?yàn)椴痪邆鋵ｉT的部門、專業(yè)工作人員以及規(guī)范的工作程序，致使應(yīng)收賬款的回收困難重重。主要體現(xiàn)在缺乏專業(yè)人員進(jìn)行管理，致使應(yīng)收賬款管理工作不具備良好的連續(xù)性，可能會由于工作人員的離職導(dǎo)致相關(guān)工作無人展開的情況，進(jìn)而使一些應(yīng)收賬款重要證據(jù)遺失，對應(yīng)收賬款的有效回收造成不良影響。對應(yīng)收賬款回收困難問題進(jìn)行分析，主要原因還包括管理層缺乏對其的重視，不具備良好的管理意識和風(fēng)險意識，企業(yè)為了能夠進(jìn)一步擴(kuò)大自身銷售規(guī)模，提高客戶群體數(shù)量，在賒銷環(huán)節(jié)，過于重視短期效益，對客戶信用管理不完善，直接采取賒銷，由此導(dǎo)致應(yīng)收賬款管理更加困難，引發(fā)企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險問題。

3.信用管理的缺失

應(yīng)收賬款是一種以對方客戶群體商業(yè)信用為基礎(chǔ)的賒銷行為，企業(yè)需要對客戶群體進(jìn)行全方位的信用核查，進(jìn)而明確是否進(jìn)行應(yīng)收賬款。然而，企業(yè)為了短期利益，嚴(yán)重忽視信用審查工作，引發(fā)應(yīng)收賬款回收困難等相關(guān)問題。雖然近年來我國信用體系已經(jīng)趨于完善，但是對一些地區(qū)來說，企業(yè)仍存在壞賬、拖欠以及三角債等不良情況，這對企業(yè)的信用造成了不良影響。尤其體現(xiàn)在企業(yè)和企業(yè)互相交易的過程中，過于重視短期利益，沒有深入考察對方的信用情況，因此很多應(yīng)收賬款有去無回，給企業(yè)造成了嚴(yán)重的損失。對企業(yè)內(nèi)部進(jìn)行分析，并沒有建立專門的信用管理機(jī)構(gòu)，也沒有與第三方征信管理機(jī)構(gòu)進(jìn)行合作，不具備良好的信用防范和調(diào)研意識，致使存在不良應(yīng)收賬款，造成巨大的損失。

三、業(yè)財融合視角下提高應(yīng)收賬款管理水平的主要措施

1.強(qiáng)化業(yè)財融合，優(yōu)化和完善內(nèi)部控制機(jī)制

在業(yè)財融合的視角下，內(nèi)部控制并不只是為財務(wù)部門服務(wù)，其貫穿于企業(yè)的整個生產(chǎn)和經(jīng)營的過程中，因此，需要企業(yè)具備良好的內(nèi)部控制意識，對應(yīng)收賬款管理加以規(guī)范，實(shí)現(xiàn)財務(wù)部門和業(yè)務(wù)部門的有效融合，共同優(yōu)化內(nèi)部控制機(jī)制。同時，企業(yè)需要建立規(guī)范合理的績效考核機(jī)制，將應(yīng)收賬款、內(nèi)部控制等納入考核指標(biāo)中，提供制度保障，強(qiáng)化相關(guān)工作人員對內(nèi)部控制及應(yīng)收賬款的重視，并且建立專門的獎懲機(jī)制，以提高相關(guān)部門及工作人員的工作積極性和主動性。如果某一部門存在壞賬呆賬問題，需要保留追究的權(quán)利，以便結(jié)合情節(jié)嚴(yán)重情況，采取相應(yīng)的懲罰措施。

2.提高應(yīng)收賬款的監(jiān)管水平

首先，企業(yè)在賒銷的過程中，需要重視對對方客戶信用核查的工作，確定預(yù)估應(yīng)收賬款的具體額度，明確應(yīng)收賬款信用的具體日期。為了能夠確保企業(yè)資金的安全性，可以實(shí)施信用保險，以防對方情況不佳對自身造成巨大的損失。如果形成應(yīng)收賬款，并且已經(jīng)超出規(guī)定信用日期較長時間，企業(yè)則需要對其實(shí)際情況進(jìn)行全面分析，并根據(jù)賬齡采取分級催收的措施。其次，需要建立規(guī)范的信用審查機(jī)制，實(shí)施統(tǒng)一的信用標(biāo)準(zhǔn)，對信用度客戶申請及時駁回，有效聯(lián)系業(yè)務(wù)部門和財務(wù)部門，分別展開催收工作，以提高應(yīng)收賬款回收的可能性。如果通過多種措施仍無法收回欠款，并且欠款金額較大，則需要采取法律手段進(jìn)行收款。最后，還需要建立專門的核對機(jī)制，定期同債務(wù)人進(jìn)行核對，通過對賬了解客戶付款的及時性，對于對賬不符的賬目，應(yīng)及時查明其原因并進(jìn)行跟進(jìn)處理，以保證應(yīng)收賬款金額及日期的準(zhǔn)確性。

四、結(jié)語

綜上所述，在業(yè)財融合視角下，仍然有部分企業(yè)僅重視財務(wù)部門而忽視業(yè)務(wù)部門，這導(dǎo)致應(yīng)收賬款因兩者的差異而出現(xiàn)回收困難。因此，為了提高應(yīng)收賬款的管理水平，企業(yè)需要完善內(nèi)控機(jī)制，建立信用標(biāo)準(zhǔn)，促進(jìn)業(yè)財融合，提高信用審查水平，強(qiáng)化企業(yè)預(yù)防和應(yīng)對風(fēng)險的能力。