淺析中小企業應收賬款管理

何桂珍

摘要：隨著市場經濟不斷變化，廣大經營者對于工業廠房和辦公樓的需求日漸顯著，近十年以來，“二房東”模式在深圳等地應運而生，即將自己租賃的辦公、工業用房再轉租，從中獲取租金收入。現行經濟環境下企業應收賬款壞賬大量增長，很多企業破產倒閉，從而應更加注重應收賬款管理。鑒于二房東企業以中小企業居多，文章以二房東企業為例，分析了中小企業應收賬款管理存在的問題和不足，并提出了幾點改進對策，以期具有一定的參考價值。

關鍵詞：中小企業;壞賬;應收賬款管理;二房東企業

一、引言

2019年年底開始，嚴峻市場環境對中小企業的資金狀況提出了新的挑戰，而全國規模以上工業類企業基本情況與中小企業生存發展密切相關。據統計，中國2020年第一季度GDP總量約為20.6萬億元人民幣，而截至2020年3月，全國規模以上的工業類企業應收賬款余額約為14.04萬億元，占GDP總量的68%。中小企業資金來源渠道匱乏，屬于弱勢群體，企業逾期應收賬款居高不下，壞賬損失風險過大，現金流量嚴重不足。一季度，很多企業處于停工停產的狀態，經營影響較大，當期利潤下滑嚴重，應收賬款的管理及風險防范刻不容緩。

二、中小企業應收賬款管理存在的問題和不足——以二房東企業為例

（一）外部市場環境激烈

迫于激烈的市場競爭環境，中小企業不得不采用賒銷方式贏得客戶，擴大市場份額。有些企業因各種原因喪失信用，故意拖欠賬款，已然給租賃行業帶來了史無前例的的危機。二房東企業的上游原房東租金長期采用預付方式，即提前支付季度、半年度、年度的租金，而下游中小企業租金長期采用當期支付，且部分租戶很難在指定時間內交租，拖延付款現狀明顯，甚至出現了中途退租、棄租、跑路、停產停工倒閉的現狀。此時，多地采取了一系列的措施支持復工復產，比如，廣州市房地產租賃協會發文《致房東的減租倡議書》，倡議全市房東在影響最大最直接的2020年2月份全月免租;在3月1日至4月30日租金減半兩個月。

二房東企業處于租賃市場的中間服務方，一方面是原房東是否給予其降低或減免租金，以應對當下經濟環境;另一方面是面對岌岌可危地租賃經營者在經濟重創下的高昂租金成本壓力，申請減免租金的呼聲持續高漲。二房東左右為難，一方面，原房東需要還貸交稅，強制要求減免租金已然不現實，也違背了道義;另一方面，多數租戶受經濟嚴重下行影響，為幫助其共渡難關，為租賃經營者降低或減免租金，這給二房東模式下的租賃行業帶來了更大地挑戰和困難。

（二）缺乏內部管控

企業缺乏完善的內部控制體系，沒有建立健全應收賬款管理制度，各部門之間缺乏銜接和信息溝通，放租和欠款追討相脫節，不相容職務未分離，缺乏嚴格管控流程。企業的下游租戶是以傳統的小型工商業為主，小客戶居多，產業鏈資源和核心競爭力缺乏，未形成一定的規模，承租的面積較小。自政府推出眾創空間孵化產業園以來，二房東不得不改變原有模式，對原房東房產進行重整大規模改造，裝修、人力和維護成本大量增加，成本未做好合理控制，利潤已是微乎其微。而租金收款經常直接由業務人員負責，客戶租金被業務挪用或上交不及時，應收賬款管控薄弱，無法收回風險增加。

（三）管理層和業務部門風控意識薄弱

很多二房東企業都是小資本起步，隨著市場供應需求，積累了不少資金財富，但專業能力和知識理論框架較弱，沒有聘請專業團隊來進行管理，僅以短期的視角重點關注當下任務目標，而忽視了可持續發展的中長遠戰略規劃，成本又缺乏有效合理控制，利潤被應收賬款持有成本、催收成本、壞賬損失所淹沒。應收賬款居高不下導致了更多應收賬款壞賬損失發生的可能性。管理層和業務員對于親朋好友拖欠租金，僅口頭承諾延遲支付，未形成規范的管理制度，經常插手各部門之間，無法正常開展工作。業務部門也未能堅守各自崗位職責積極進行賬款回收，未及時與客戶核對賬目，收繳欠款，經常忽視關注客戶的運營狀況和支付能力。當下游租戶欠繳租金時，通過停水、停電外，另增加限制貨物進出或其他措施督促客戶交費，扣押工業園區內的財產等，未形成精細化管理，忽視了客戶資信和財產變化。

（四）缺乏業績考核關鍵指標

企業僅追求收入實現，忽視了當下自身實際情況和市場需求，以租金收入評估業績考核指標，忽視了現金流量，沒有設置應收賬款回收率這樣的指標，一旦發生壞賬，已確認的利潤就會落空。租賃給無償債能力的租戶，款項未能收回，而發票已開具，租戶又不愿意積極付款，資金遲遲不能追回，白白被租戶占用，加大了壞賬的風險，未定期做賬齡分析和召開例會重點研討應對。而考核機制中，企業根據租金收入進行結算提成、發放獎金，對于款項收回則由其他部門進行催收，權責利不對位，與企業目標未能達成統一。不能與時俱進，創新意識薄弱，不能根據企業實際情況而定，盲目的參照其他企業標準。

（五）應收賬款損失處理不當

應收賬款損失僅憑個人主觀判斷，未能結合當下稅務政策和企業實際情況多角度全方位考慮，有可能發生資產損失但卻沒有計提資產減值損失，內部控制不注重對損失的處理。沒有相關的內外部證據，缺乏證據意識，不注意收集合同原件、對賬單等法律證據，一旦應收賬款發生壞賬風險，公司尋求法律途徑催收賬款，卻因為證據不足，導致增加補充取證環節，甚至法院不予受理。缺失法律證據，資產減值損失就直接進行所得稅前扣除，稅收風險加大。

三、中小企業應收賬款管理問題的解決對策

（一）改變收款政策，加速應收賬款收款

企業希望租戶能夠盡早付款以享受現金折扣，從而縮短平均收現期。企業可以比較加速收款帶來的收益和提供現金折扣的成本，若前者超過了后者，提供現金折扣是可行的。企業可以鼓勵資金狀況良好的租戶提前預交租金，由當期支付租金調整為跟原業主同步的按季度、半年度、年度支付租金，在某段時間內給予一定優惠折扣，加速資金回籠，以便于應對投融資所帶來更多地機會。

（二）加強應收賬款內部控制管理

管理層應以身作則，加強企業文化建設，樹立企業良好的工作氛圍，將應收賬款管理的質量與企業整體戰略目標相結合，人員定期輪崗和培訓，提高業務人員綜合素質，明確規定業務人員不能直接收取款項，回款應該直接打入企業賬戶或銀行托收。如遇特殊情況，確實需要業務人員收取的，經企業授權審批情況下方可進行。通過建立跨部門聯動機制，客戶信息收集、實地考察拜訪、合同執行、賬款核對、貨款催收等一系列與控制應收賬款相關的工作，需要各部門相關崗位的通力合作;考慮使用先進的信息共享系統，建立信息共享機制，溝通協調出現問題時，以便及時處理，將應收賬款的風險降到最低。

（三）重點關注應收賬款質量

財務部門應從企業整體和單個客戶兩個角度編制賬齡分析表。從企業整體的角度分析應收賬款情況，對逾期金額較大、逾期時間較長或者出現異常情況的客戶，需要在報告中重點關注，應收賬款余額是否過大;應收賬款賬齡是否過長;與同期營業收入相比增長是否過大。報告編制完成后應該及時提交企業管理層，為其經營決策提供依據。財務部門還應該及時將客戶的賬款逾期情況通知業務部門，提示業務部門催收。加強對應收賬款的財務監督管理，建立應收賬款賬齡分析制度和逾期督促催收制度，定期以函證方式核對往來款項，收集書面確認證據，發現異常現象及時反饋給業務部門并報告決策機構。一旦發生異常，業務部門應隨時追蹤客戶的資產狀況、工資發放情況和貨物出貨是否正常以便應對調整。

（四）建立關鍵績效指標，實行目標管理

根據企業的戰略目標，制定全面預算管理，運用激勵理論，誘導啟發員工自動自發地去干活，激發員工潛能，提高員工效率來實現企業總體目標。不僅關注租金收入、應收款項回籠這樣的財務指標，業績獎金中保留20%額度在應收賬款全部回收后再發放，而且也關注客戶投訴、客戶保留率等非財務指標，增強對客戶的服務意識，減少投訴率。

構建應收系列要點，責任落實到人，將應收賬款管理與各部門的績效掛鉤，季度、半年度和年度對應收賬款管理和收款質量取得重點突破的相關部門和人員進行獎勵考評，鼓勵員工參與企業的應收賬款回收工作。

（五）完善逾期賬款清理和追索途徑

充分利用應收款催收表，對企業應收賬款管理中存在的問題進行全面評估與診斷。過期租金超過指定期限長短、拖欠額度是否超過房屋保證金、經營是否正常、拖欠原因是善意還是惡意、付款意愿是積極還是消極、付款是否有書面承諾或提供擔保或實物抵債等。根據企業實際情況清理企業逾期賬款，解決應收賬款管理中存在問題有效防范應收賬款風險。

企業應定期召開例會進行常規抽樣檢查，將應收賬款進行差異分析，特別是對發生主要變化的租戶經營狀況和支付能力意愿做出評價分析，并提出合理有效地可行性建議。財務部門發現款項逾期應及時通知風險管理部門，風險管理部門無法收回逾期賬款時，應及時通知法律事務部門采取法律措施。根據逾期時間長短，風險管理部門將應收賬款劃分為不同的期間，采用不同的收款措施。比如，逾期1個月以內的為預警期，由財務發出付款提醒提示付款;逾期1～2個月的為警告期，需要向客戶發出催款函;逾期2～3個月的為清理期，由法律事務部門向客戶發出追款函;逾期3個月以上的為處理期，由企業律師向客戶發出律師函。

四、結語

綜上所述，受市場經濟影響，二房東企業面臨更多的三角債壓力，應收賬款管理已然成為企業經營中很重要的環節。應收賬款的管理不只是業務部門和財務部門的事情，它受到企業各個環節的影響，需要法律等其他部門的積極協助和支持才可以做好，只有這樣才能促使中小企業長久穩健的發展。

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（作者單位：深圳恒邦投資發展有限公司）