建筑施工企業財務內部控制的問題及對策

閆秀麗

[摘 要]由于建筑施工企業運營模式的特殊性，使得企業面臨較高的經營風險和財務風險，但目前大部分建筑施工企業都沒有相對完善的財務內部控制體系，缺乏風險評估和防控意識，針對財務人員的監督管理、績效考評制度體系存在缺陷，財務信息質量得不到保障，鑒于同業競爭日益激烈、企業利潤空間越來越小而風險因素越來越多，結合某建筑施工企業的財務內部控制體系的缺陷，分析其成因并探索有效的對策。

[關鍵詞]財務內部控制;改進策略;建筑施工企業

[DOI]10.13939/j.cnki.zgsc.2021.02.152

1 概述

內部控制機制有助于企業優化管理決策、防范經營風險，而財務內部控制則對約束企業的財務管理行為、規范現金收支、固定資產管理以及控制財務風險起到了關鍵作用。建筑施工企業的運營模式有著投資項目多樣、資金周轉率低和風險因素多的特點，既要應對政策、金融證券和行業市場變化帶來的各類風險，又必須確保企業內部項目招投標、投融資決策的合理性。所以，建筑施工企業需要完善的財務內部控制體系，以規范財務管理且有效識別、控制各類風險。

2 建筑施工企業財務內部控制現狀

A建筑施工企業實施集團化運營，旗下有七個分公司及四個子公司，從事建筑工程、市政公用工程、設備安裝、防水防腐等工程的承包和施工，其財務內部控制存在的問題具有典型性。

2.1 控制機制不健全

A建筑施工企業的下屬子公司和分公司分布在不同地區，且每個子公司和分公司又會同時運作多個不同類型的項目，所以財務管理體系布局分散。一方面，母公司的財務部門難以實時了解各項目部、子公司的財務狀況，不利于實施成本控制以及風險評估;另一方面，財務管理體系還存在職權界定不明、財務管理不規范的問題。體現為各分支機構及項目部的財務人員崗位職能分配不合理，在應收應付賬款、固定資產管理等方面沒有遵循相關法規及會計準則，導致預算方案執行和控制不力，會計信息質量得不到保障[1]。此外，企業的管理層缺乏財務內控意識，只關注賬面信息和經營計劃的規劃和落實，不注重財務管理體系的完善，加之企業人員的流動性極強，所以難以形成有效的財務內部控制機制。

2.2 沒有成熟的風險評估和防控體系

風險評估是內部控制體系的關鍵要素，在日常財務管理與重要項目的策劃和實施過程中，動態評估和預測經營風險與財務風險，能夠讓企業優化決策、制定前瞻性的風險防控策略。而A建筑施工企業的財務管理職能側重傳統的財務會計，只進行會計信息的加工、核算以及資金的收支管理等工作;在企業的招投標活動、合同管理、項目施工等重要運營活動中，沒有規范化的風險評估程序;并且，A建筑施工企業的財務部門疏于調查供應商、分包企業或建設方的資信狀況，或者在采購、承包合同管理中出現問題，導致工程款無法如期結算，讓企業面臨項目成本超預算、資產流動性下降以及償債能力不足等問題。

2.3 監督和考評制度不完善

企業的財務內部控制體系需要有完善的考核評價與監督制度，才能公正評價相關人員的履職狀況，并且評估企業財務內部控制機制是否有效。一方面，保障員工遵守相關法規和財務管理制度，規范日常財務管理;另一方面，在企業運營的內外部環境不斷變化的情況下，完善財務內部控制體系，使之起到應有的控制、約束與協調的作用。但A建筑施工企業由于財務管理組織結構相對復雜，對財務管理工作的監督和考核不夠系統和完善。體現為沒有相對獨立的內部審計機構，各項目部對財務管理相關崗位人員的職業素養和能力的要求不高，而且職權劃分存在不相容問題，因而在財務信息處理方面容易出現違規現象。所以，A建筑施工企業在監督和約束財務管理行為、控制財務風險方面存在明顯疏漏。

2.4 信息傳遞與溝通不及時

信息傳遞和有效溝通是企業內部控制的要素之一，是實施風險評估和優化企業管理決策的基礎，只有保持信息傳遞渠道的通暢，才能保障管理體系的運行效率，所以，實時的信息傳遞和溝通是保障內部控制體系有效運轉的必要條件。在A建筑施工企業的財務管理中，信息的傳遞渠道不夠順暢、傳遞方式相對落后。體現為沒有覆蓋整個管理體系的信息化管理系統，財務信息的處理效率低、質量沒有保障，無法為監督財務部門工作、評估經營風險和企業的財務狀況提供有時效性的準確數據;此外，由于沒有網絡化的管理平臺，制約了風險評估以及成本分析等領域相關技術的應用，不利于提高企業的財務管理成效。

3 改進策略

3.1 完善財務內部控制制度

為了強化建筑施工企業的財務內部控制，首先，梳理現有的管理制度，結合企業的財務管理工作中存在的問題，通過整合和完善財務管理制度，規范相關崗位的職能和人員的配置。其次，應針對崗位職權劃分完善監督和考核機制，結合企業的預決算管理制度，設置量化的績效考核指標并設計考評辦法[2]。此外，建筑施工企業應針對財務管理崗位設置獎罰條例，在實施定期的績效考核的同時，依據考評結果落實獎罰，激勵各級財務管理部門及其員工積極落實預算管理、成本控制、風險評估等各項工作規劃，達到強化財務內部控制的目的。

3.2 構建風險評估與防控體系

為了有效防范企業的財務風險以及經營風險，在構建財務內部控制體系的過程中，建筑施工企業應完善風險評估和防控體系。首先，應針對企業各個管理環節中的風險源特點，設計規范化的風險評估、監測以及評價流程，就施工項目招投標活動當中的潛在合作對象、工程材料以及設備供應商的背景調查、資信狀況評價，明確具體方法并設計評估標準。其次，鑒于工程項目的財務管理具有資金回收周期長、不確定性因素多的特點，為了保障企業的資產流動性并防范財務風險，應對所有項目實施動態風險評估和跟蹤防控，重點跟進應收應付款的管理情況，實時了解企業的現金流量等財務指標，持續優化風險防控策略并有效控制運營風險。

3.3 完善財務管理的監督機制

針對當前建筑施工企業對財務管理缺乏有效監督的狀況，首先，應完善內部審計制度，對于具體工程項目的運作過程、企業一個財務周期內的各項經濟活動，保障審計人員可以不受干擾的完成各項工作，形成對各個財務管理環節違規行為的有效約束;其次，建筑施工企業也可根據自身的管理需求，委托第三方機構完成審計工作，確保審計質量并得到專業建議，進一步改進企業的財務內部控制。

3.4 實現信息化管理

依托互聯網構建覆蓋企業各分支機構的信息化管理系統，可以提升建筑施工企業的信息傳遞效率和財務管理的透明度，便于了解各子公司、項目部的財務管理狀況，并且為實施風險評估和業績考評提供信息支持。所以，建筑施工企業應構建一體化的財務管理網絡平臺，根據各相關崗位的職能分配進行用戶的授權管理[3]，使得企業的財務數據可以完成即時更新與共享，便于管理層以及會計、審計等崗位的人員對數據進行實時匯總和處理，推動信息技術和科學的財務管理方法的應用，提高建筑施工企業的財務管理水平，確保財務內部控制體系的有效運轉。

4 結論

建筑施工企業運營規模龐大、組織結構復雜，同時有多個項目處在招投標、施工或竣工結算等階段，所以只有強化財務內部控制體系，才能夠實時掌握企業真實的財務狀況，客觀的評價運營成果，有效控制經營風險和財務風險，保障各項戰略規劃的順利落實。

參考文獻：

[1]趙穎琦.建筑施工企業財務內部控制中的問題及對策[J].管理觀察，2019（8）：160-162.

[2]周厚云.建筑施工企業財務內部控制中存在的問題及對策[J].內蒙古煤炭經濟，2017（21）：91，93.

[3]徐韜納.建筑施工企業財務內部控制存在的常見問題及對策[J].財會學習， 2018（23）：255-256.