高新技術企業內部控制問題及對策

于宏敏

[摘 要]高新企業在研制產品時具有較大的經營風險，并且在整個高新企業運營中公司的運營風險較大，但是高科技產品的收益利率較高。在未來的產品研發期間，產品研發會是一個比較漫長的過程，這樣就要高新企業加強單位內部經營活動的控制，來有效地防控產品研發、產品制造以及科技創新等各項經營服務中的風險，提高單位內部業務的運作效率，以及提高高新企業運營的質量水平。

[關鍵詞]高新技術企業;內部控制;問題及對策

[DOI]10.13939/j.cnki.zgsc.2021.02.072

1 內控的重要性分析

在高新企業內部開展的內控工作會加強單位內部經營活動的控制，提高運營效率，以及保證企業內部資產的安全。內控體系可以及時地反映出公司競爭中存在的各類問題，并且內控的建設也會保證高新企業信息數據收集準確。內控制度的建設會實現單位內部工作職責的科學劃分，確保公司內部業務經營數據傳輸的高效和正確。此時，經營人員要分析公司過去、現在和未來的經營數據，并制定相應的投資決策。內控是為了實現公司在經營期間達成經營目標而建立的一整套控制方法、控制措施和流程，只有將內控滲透到公司經營的各個環節中，才能夠起到應有的監控協調作用。

2 高新企業內控的問題分析

2.1 缺乏內控的環境

一些高新企業沒有創建一個良好的內控執行環境，內控環境的好壞會直接影響到后期整個單位經營的效果。有些高新企業比較輕視內控制度的建設，經常在單位內部實行強制管理，而無視制度的存在，這樣就無法實現內控應有的控制效果。部分經營人員對于單位內部內控不夠重視，有些管理者未能夠以身作則地去遵守內控制度，也有些經營人員對單位內部財務制度比較輕視，根據自己的喜好來開展會計核算，以及違規的使用資金。也有一些高新企業的經營人員對于單位內部的財務制度比較陌生，認為在公司內部內控的制度建設可有可無，也未能夠給內部的職工開展內控的管理培訓。公司的組織架構不能夠實現公司戰略執行的要求，導致公司內部各個部門之間相互獨立、各自為政、工作的職責劃分不清、工作權限模糊等的問題[1]。

2.2 對內控設計不夠重視

部分高新企業內部的經營人員對于單位內部的內控建設不夠重視，未能夠按照相應的法律法規來設計管理制度。有些高層經理人員的經營意識不足，而造成在單位內部建立的內控制度不夠系統，也存在一定的缺陷和漏洞，而造成后期的內控執行效果不佳。有些高新企業的經營層人員對內控的設計重視度不足，在董事會上也未能夠開展內控制度設計的審核審批。由于大多數的人員都將其工作的重心投放于產品的研發當中，而忽略了對單位內部內控制度的執行重視。有些公司的職工對于執行內控積極性不高，員工的專業水平參差不齊，也會影響到后期內部執行的效果[2]。

2.3 內控體系建設不完善

國內部分高新企業在內部建立一整套內控機制，但單位內部的內控制度存在于不同的部門之間，未能夠將這些內容制度匯總，而造成各部門的內控制度不夠銜接，設計不夠細化。在公司內部，涉及人力資源制度、生產控制制度、財務管理制度、采購制度、投資制度、銷售制度、融資制度等各項業務制度和職能制度，但是這些制度分散于不同的部門，很難實現這些制度的匯總，以及各制度之間的銜接。

3 優化設計內控體系的對策研究

3.1 落實內控的職責

高新企業內部內控體系的建設直接影響了整個單位內部的業務運營，公司高層工作人員要切實地執行內控制度。在單位內部，創建一個良好的內控執行環境，公司的高層人員要以身作則去遵守內控制度，并將內控執行的工作落實到具體的部門身上，將內控的工作任務納入各部門的年度考核中來，提高單位內部職工對內控執行的重視。公司要在單位內部，建立相互監督、相互制衡的內控機制，來促使各部門自覺地遵守制度，以及切實地落實維護方案。讓高新企業的經營層人員都參與到內控的建設中，才能夠保證后期的內控方案與實際業務有更高的匹配度。

3.2 開展內控的宣傳

在高新企業運營中，財務管理部門要給內部的職工開展內控的管理培訓，以及開展內控的宣傳活動，讓公司的高層負責人和內部的職工都意識到內控給予自身工作的重大影響，了解內控給整個公司運營帶來的重要作用。內控的建設更多的是規范業務經營人員的行為，以及確保公司內部的各項經營活動合法合規開展。內控體系建設人員要明確經營所需要擔負的責任，單位的經營人員自覺地遵守內部的各項規章制度，只有公司的全體職工共同執行內控制度，才能夠切實地去發揮內控應有效果[3]。

3.3 建立內控的標準

高新公司要確保全體職工對內控都有統一的認識，內控部門要建立好公司的內控框架，并制定好內控制度的各項控制標準。公司的經營層人員、審計人員、業務人員、基層的管理職工等都會成為內控設計的一個重要力量。內控建設人員也要參與到內控標準的設計中，企業的經營人員要根據單位內控標準來開展內控執行效果的評價，這樣可以有效地檢查內控存在的一些問題，并分析內控執行中存在的不足之處。公司的管理層人員要對現有內控進行全面測評，保證內控制度科學規范。

3.4 建立內控制衡機制

高新企業內部的內控制度要由各個部門共同配合才能夠完成，整個內控的執行工作，也要單位的全體人員都參與到內控的建設中來，保證內控制度設計比較合理。在公司內部，建立不相容崗位的分離機制，以此來增強公司內部中層人員、基層人員和高層人員相互監督。在制定內控制衡機制時，還要采用工作輪換制度，這樣才能夠實現內控牽制的效果。在單位內部建立內控工作輪換機制時，對高新企業內部的關鍵崗位需要引入工作輪換機制，然而對于公司內部的次要崗位要盡量地減少輪換。通過在工作中輪換，去發掘公司內部的內控制度缺陷等問題。

3.5 規范公司的審批權限

在高新企業運營中，要將單位內部的一些風險較小，審批意義不大的相關經營管理權限下放到業務部門，然后對于風險系數較大的相關管理權限，要適當地收緊，也要在公司內部根據實際項目投資金額的大小來開展會審。由公司的高層董事會來開展重大投資項目決策審批。在公司內部建立一套完善的授權審批機制，給公司的各層級人員都明確審批的審核權限控制點，然后要求各級員工按照公司制定的審批權限落實工作，以保證公司內部的資金審批規范。在公司運營中，按照部門負責人—部門主管副總經理—總經理的審核流程來對各層級的項目進行審核，需要上報上級領導審簽的相關項目，要由主管領導進行審核，然后才能報高層經營人員開展審批。高新企業可以與外部的管理咨詢機構合作，借助咨詢機構專業的力量去設計授權機制。

4 結論

內控制度的建設是一個循環的過程，因而就要結合公司實際狀況，根據公司未來的發展規劃，來設計企業的內控制度，并參照同行業內部標桿公司的優秀做法，來對現有的內控制度進行改進。在設計內控體系中，還要組織全體人員都參與到內控的建設中，給內控的制度建言納策。在公司內部，也要開展內控的宣傳活動，提高單位內部職工對內控的重視程度，也要轉變現有企業員工的思想意識。在公司運營中，建立相互制衡的管理機制，建立工作輪換制度。優化現有的組織架構，開展內控制度的評價分析，才能夠發現內控執行中存在的一些不足之處和問題，并針對這些問題制定相應的內控制度，優化現有的應用制度條款，來提高公司的內控水平。

參考文獻：

[1]王春強.高新技術企業內部控制若干問題思考[J].市場觀察，2019（2）：56.

[2]李為志.關于高新技術企業內部控制問題的幾點思考[J].財會學習，2018（12）：264-265.

[3]王鳳珍.高新技術企業內部控制存在的問題及對策[J].企業改革與管理，2019（18）：78.