基于戰略導向下企業全面預算管理

摘 要：隨著我國社會經濟的不斷發展，人均GDP產值得到了顯著提升，在整體的市場競爭中，企業、人才之間的“調和點”愈加增高。在市場宏觀競爭越來越激烈的今天，很多企業為了謀求更好的發展，對自身現有的經營模式進行了大規模的革新，在人才管理機制、企業運行機制中進行了全面的監管。雖然我國很多企業引進了相應的“戰略發展”以及“全面預算管理”來對自身的綜合競爭力進行提升，但在實際操作中，很多企業自身缺乏一定的主導因素，導致整體“人力資源管理”以及其所起到的管理模式結果呈現“未完善”的問題。因此，“戰略發展”和“全面預算管理”的結合遇到了一定的阻礙。本文將就基于戰略導向下的企業全面預算管理展開討論，闡述在企業全面預算管理過程中存在的不足，并在討論中結合企業戰略的實際發展目標出發，研究如何通過切實可行的方案進行有效的企業全面預算管理。

關鍵詞：戰略導向;企業全面預算;綜合管理;預算編制;預算考核機制;研究討論

在20世紀90年代，我國制定了全新的發展戰略規劃，在制定的發展戰略規劃中，企業緊跟我國的發展步伐，其自身的經營成果得到了全面性的提升與發展。在企業自身的發展過程中，“全面預算管理”為企業起到了非常重要的實際意義，幫助企業自身真正實現了“現代化”的管理方式，因此在我國各個大中型企業中得到了大規模的運用。在企業進行自我發展的過程之中，為了保證其整體在戰略規劃中承擔重要的角色，“全面預算管理”為企業未來的戰略發展指明了方向。本文將就我國企業的“全面預算管理現狀”，從實際構建以我國社會發展為核心理念的戰略導向。

一、全面預算管理的相應分析

1.全面預算管理的內涵

在我國的綜合發展中，為了保證其整體的發展規劃更加全面化，企業自身的“全面預算管理”可以根據企業綜合的市場狀況條件（包含了自身的運行特點）以及企業內部的組織結構，采取綜合有效的方式，對企業自身內部結構的“人力”、“財力”以及“物力”等資源進行統籌調配的一種預算管理模式。在“全面預算管理”中，對其進行細致分析，可以有效得知其包含但不限于以下幾點，如“企業預算編制”、“企業預算執行”以及“企業預算考核”、“企業預算分析”。在“企業預算編制”階段，企業內部的財務管理人員為了確保真實性，需要對未來市場的整體需求狀況進行初步統計，并根據統計結果制定相應的規劃分析，并以此為基礎，編制相應的“企業銷售預測”。在對上級部門的工作匯報中，以“企業銷售預測”為基準目標，將其作為預算編制的基礎。而處于“嚴謹性”、“邏輯性”的綜合考慮，在“預算編制”中，可以采用以下方式。例如“固定預算法”、“彈性預算法”、“滾動預算法”、“零基預算法”等。這些有效的預算方法在實際運用中各具不同，需根據企業的實際需求進行換算。此外，在年底的清算中，企業自身的綜合發展將進入下一個預算年度。因此也需要在整體的預算環節中根據“企業市場環境”、“企業經營條件”以及相應的法律法規進行調整，修改所編制的預算內容，并保證其自身的預算以及調整需不偏離自身單位的整體發展目標。在發展過程中，其自身的每一個會計年度末，對相應的執行分析而言，企業都需要根據實際運營情況進行綜合分析，結合各部門的實際表現生成預算分析報告。在此報告中，需要注意，企業自身的考核與評價，需要根據此報告做出相應的依據（但并不是絕對依照）。此外，在企事業單位內部，根據不同單位、企業的性質不同（如政府扶持企業，輪胎店等）其相應的預算管理目的也不盡相同。

2.全面預算管理特點

在我國的基本“全面預算管理”中，根據相應特點需要展開綜合分析的包含“預算編制”，在“預算編制”中，財務部門進行“執行”和“分解”的操作。這種“執行”和“分解”的操作包含了企業運行的全方面基礎;此外，在全面預算管理中，其自身作為一種“現代化”的管理方式，“全面預算管理”與其他執行的“單面”重點相比，其更注重“企業效益性”以及“企業綜合性”。在預算編制管理中，為了保證后續的整體目標的實現，可以綜合降低企業自身的經營成本。同時，在“全面預算管理”中，企業自身的預算指標整體預留有相應的發展空間。由此可見，在企業的發展過程中，其自身的整體編制是留有一定“余地”的，考慮到在發展過程中的不確定性因素。因此，通過“全面預算管理”的特殊管理方式，幫助企業具備更好的風險應變能力。

二、我國企業全面預算管理現狀

1.預算編制與預算執行過程相脫節

雖然在“全面預算管理”中，我國已經開始施行，并保持了約有10年左右的發展，整體具備了一定的經驗。但在實際的實踐和發展中，受不同企業規模的限制（例如事業單位、國企、私企、三資外企等;也泛指企業的整體規模大小），“全面預算管理”在我國的企業間的應用也存在相應的問題。這些亟待改進的問題不僅影響到了整體的發展趨勢，更是導致我國在國際中，西方發達國家相比存在一定的“弱性”。因此，為了提升我國的國際競爭力，“全面預算管理”在我國的整體發展需要得到全面且充分的調整。此外，隨著我國社會經濟實力的不斷提升，在經濟市場化改革的浪潮之下，我國的企業發展模式已經實現了“突飛猛進”的發展。雖然我國企業的發展在50年內實現了“翻倍增長”，履行了“改革開放”的目標舉措。但在發展過程中，受某些不可抗因素影響，各企業的綜合起點存在“不一致”的問題。首先，這種“不一致”的行為首先表現為“企業預算編制”與“企業預算執行”呈現脫節現象，且相互之間的“預算管理過程”流于形式。根據系統性的分析，造成這種現象總共有兩種后果，其一是缺少必要的科學編制，導致相應的預算人員在針對企業自身進行“銷售預測”時過于簡單，在設計規劃時沒有后續的緊急預案;此外，由于“全面預算管理”是一種涉及范圍非常廣泛的基礎性企業運行機制，在企業自身整體的發展中，這種“基礎性”起到了非常重要的實際作用以及實際意義。這就意味著在企業自身的“全面預算管理”中，相應的預算編制人員需要“長遠”以及“戰略”眼光。這種“長遠”以及“戰略”眼光并不是一蹴而就的，而是需要在工作中，依靠自身的實際工作經驗積累以及企業的集中培訓才能做到。因此，缺乏這種“長遠”以及“戰略”眼光，將對企業后續的發展極為不利。很容易導致企業在后續的發展中，出現“預算編制”與“執行脫節”的綜合性問題。此外，在部分企業中“全面預算管理”的性質發生了非常不利的改變，其自身的機構設立以及某些指標僅針對于上級的綜合考察，無法對企業起到必要的約束作用。因此，企業自身、企業管理層、企業的綜合規劃均未對此產生統一的具體認知。在實際的運行過程中，企業各部門之間明顯缺乏溝通性，各部門之間的溝通相互獨立，部門中的員工進駐中企業自身的利益，目光發展短淺，對企業整體層面的效率需求考慮不周。

3.引進平衡計分卡

在平衡計分卡的設立中，其可以有效保持公司整體運行機制的平衡。在企業的發展中，其不僅是單純的“銷售”，更是一種包含了大量基準目標的責任。例如企業大致需要符合“企業業績”、“產品生產”、“產品銷售”、“企業運營”、“后勤管理”等，還需要預防員工的突發性傷害，如“工傷”、“猝死”等。因此，企業自身需要考慮并兼顧的事項極多，對于某些方面就會出現監管不力的現象。這些細小的問題聚集在一起，將會對企業的整體發展產生嚴重影響。因此，“全面預算管理”可以綜合預防并根治這種“風險”。為了保證整體的根治風險更為有效，需要采取一定的措施，例如“平衡計分卡”。使用“平衡計分卡”可以有效保證“企業財務”、“企業內部”、“企業業務”等過程的平衡。在基本內容實施中，通過集中性的預判，可以保證整體的預算績效得到充分考核。引進平衡計分卡中，可以將企業自身的發展目標進行合理分解，并生成不同年度的預算方案，有效保證整體的綜合發展，優化企業自身的資源配置，有效促進并達成企業的發展戰略目標。

四、結束語

綜上所述，在我國企業不斷發展的今天，其自身的經濟效益有效帶動了整體發展。并通過資源發展為我國人均GDP產值的提升起到了重要的提升效果。創造了就業機會，幫助居民提升自身的收入水準，從一定程度上穩定了我國的社會治安，降低了犯罪事件的發生概率。在我國的綜合發展中，對于企業自身的發展以及整合程度的要求不斷提高。因此，在我國綜合發展中，對于企業整體的發展規劃部署已經實現了有機增長，且形成了必然趨勢。因此，在整體的戰略化發展中，通過“全面預算管理”可以有效幫助企業對自身的發展定位具有“更加明確”、“更加合理”的分析。在建立相應的“全面預算管理”過程中，將其與企業的長期發展起到一致的協調性，保證整個管理體系呈現精準、合理的分布。企業在后續發展中，“預算管理”與企業自身的“長期發展戰略目標”起到有效的協調，并就自身的短期發展目標進行有效且必要的“綜合判斷”。通過“綜合判斷”，使企業自身得到了全方面的發展效果。

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作者簡介：孔凡云（1982- ），女，漢族，山東曲阜人，本科，山東裕隆礦業集團有限公司，研究方向：公司內部控制、公司全面預算、企業成本管理