企業(yè)全面預(yù)算管理體系構(gòu)建分析

王志永

摘 要：對(duì)于現(xiàn)代企業(yè)的發(fā)展來(lái)說(shuō)，全面預(yù)算是一種新的管理模式，對(duì)企業(yè)未來(lái)的發(fā)展規(guī)劃有指導(dǎo)作用，并且能夠提供真實(shí)的預(yù)算數(shù)據(jù)供企業(yè)管理者使用。全面預(yù)算管理利用科學(xué)的管理方法對(duì)企業(yè)的發(fā)展有促進(jìn)作用，企業(yè)在充分分析市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境以后，能夠結(jié)合自身的發(fā)展優(yōu)勢(shì)，重視資源的合理分配，按照企業(yè)的要求，為企業(yè)的發(fā)展節(jié)約成本，確保資金得到合理化的使用，最終構(gòu)建完善的全面預(yù)算管理體系。本文主要針對(duì)企業(yè)全面預(yù)算管理體系構(gòu)建工作進(jìn)行有效的深入分析，準(zhǔn)確掌握企業(yè)現(xiàn)階段全面預(yù)算管理工作存在的問(wèn)題，并積極采取措施應(yīng)對(duì)，發(fā)揮全面預(yù)算管理的作用，促進(jìn)企業(yè)的發(fā)展。

關(guān)鍵詞：企業(yè);全面預(yù)算管理;現(xiàn)狀;對(duì)策

現(xiàn)階段企業(yè)面臨的改革環(huán)境需要重視全面預(yù)算管理體系的作用，為全面預(yù)算管理體系的構(gòu)建營(yíng)造良好的環(huán)境，雖然企業(yè)全面預(yù)算管理工作中存在一定的問(wèn)題，但是只要企業(yè)積極應(yīng)對(duì)，做精細(xì)化的要素分析，就能把握好整改的關(guān)鍵工作要素，發(fā)揮全面預(yù)算管理的作用，為企業(yè)的經(jīng)營(yíng)和發(fā)展節(jié)約成本，保證資金合理地使用，促進(jìn)企業(yè)發(fā)展壯大。

一、全面預(yù)算管理的概念以及發(fā)展意義

（一）全面預(yù)算管理的概念

全面預(yù)算管理是對(duì)涵蓋企業(yè)的財(cái)務(wù)管理，經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，資本運(yùn)營(yíng)等多個(gè)角度的預(yù)算管理工作，它具有全面性，科學(xué)性，客觀性，目標(biāo)性和公正性特點(diǎn)。全面預(yù)算管理的本質(zhì)是預(yù)算活動(dòng)，包括預(yù)算編制，執(zhí)行，控制，評(píng)估等環(huán)節(jié)。構(gòu)建全面預(yù)算管理體系核心的工作就是預(yù)算的編制，并且總是預(yù)算的執(zhí)行和預(yù)算控制，完成預(yù)算管理的工作目標(biāo)。

（二）全面預(yù)算管理的發(fā)展意義

企業(yè)的全面預(yù)算管理是綜合性的，是把企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)進(jìn)行逐層分解，最終形成一套完整的全面預(yù)算管理體系，所以說(shuō)全面預(yù)算管理是在企業(yè)的戰(zhàn)略規(guī)劃上發(fā)展而來(lái)。企業(yè)構(gòu)建完善的全面預(yù)算管理體系有利于提高企業(yè)內(nèi)部資源優(yōu)化配置，達(dá)到資源利用最大化的發(fā)展目標(biāo)。合理的編制預(yù)算，企業(yè)可以準(zhǔn)確掌握自己的經(jīng)營(yíng)實(shí)際情況，結(jié)合企業(yè)的戰(zhàn)略規(guī)劃，最大限度的做成本控制和管理，在開(kāi)展經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的時(shí)候，企業(yè)能夠節(jié)省資源，最大限度地發(fā)揮資源的優(yōu)勢(shì)，提高資源利用率，促進(jìn)企業(yè)的發(fā)展。其次，企業(yè)構(gòu)建完善的全面預(yù)算管理體系可以提高財(cái)務(wù)管理工作質(zhì)量，確保資金的使用安全。在企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，強(qiáng)化內(nèi)部控制機(jī)制為預(yù)算管理工作的開(kāi)展奠定基礎(chǔ)，然后預(yù)算管理工作可以對(duì)資金的籌集，使用做科學(xué)的管理，能夠優(yōu)化企業(yè)的資金使用配置，確保資金利用更加合理，有效。最后，企業(yè)構(gòu)建完善的全面預(yù)算管理體系能夠發(fā)揮企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)，為企業(yè)積極應(yīng)對(duì)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不穩(wěn)定環(huán)境做努力，滿足企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益最大化的發(fā)展目標(biāo)要求，順應(yīng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展趨勢(shì)，走現(xiàn)代化的發(fā)展道路。

二、全面預(yù)算管理構(gòu)建過(guò)程存在的問(wèn)題

（一）對(duì)全面預(yù)算管理的認(rèn)識(shí)淡薄

企業(yè)內(nèi)部缺少全面預(yù)算管理的工作環(huán)境，企業(yè)管理者對(duì)全面預(yù)算管理的認(rèn)識(shí)不到位，影響下面員工對(duì)全面預(yù)算管理重要性的認(rèn)識(shí)，全面預(yù)算管理體系構(gòu)建過(guò)程缺少完善的組織結(jié)構(gòu)，各部門(mén)之間的銜接工作不穩(wěn)定，目標(biāo)不明確，脫離企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的全面預(yù)算管理工作目標(biāo)設(shè)定不科學(xué)，會(huì)直接影響全面預(yù)算管理工作的開(kāi)展。全面預(yù)算管理工作缺少宣傳作用，企業(yè)內(nèi)部一直認(rèn)為全面預(yù)算管理工作是財(cái)務(wù)部門(mén)的工作內(nèi)容，其他部門(mén)工作積極性不高，導(dǎo)致全面預(yù)算管理工作的作用很難發(fā)揮。其他部門(mén)的參與度低，影響全面預(yù)算管理體系的構(gòu)建，全面預(yù)算管理工作也是會(huì)更多地存在于形式化，制度也只是一紙空談，沒(méi)有落到實(shí)處。

（二）預(yù)算編制方法不科學(xué)

預(yù)算編制工作是開(kāi)展全面預(yù)算管理工作的第一個(gè)環(huán)節(jié)，也是工作的基礎(chǔ)，所以企業(yè)構(gòu)建全面預(yù)算管理體系需要重視預(yù)算的編制工作。現(xiàn)階段企業(yè)預(yù)算編制工作的方法選擇不恰當(dāng)，一般都是習(xí)慣性的增量預(yù)算法，以原有數(shù)據(jù)為依據(jù)，來(lái)增加或者減少本期的預(yù)算額，這種方法對(duì)于現(xiàn)代企業(yè)來(lái)說(shuō)過(guò)于單一，雖然便捷但是短板很多，不僅缺少客觀的企業(yè)數(shù)據(jù)分析，對(duì)企業(yè)未來(lái)的發(fā)展規(guī)劃也是起到不利的影響，存在主觀主義思想。預(yù)算編輯過(guò)程中，缺少各部門(mén)的意見(jiàn)和建議，也就缺少客觀的數(shù)據(jù)，對(duì)預(yù)算編制的影響因素分析不透徹，會(huì)影響預(yù)算的編制效果，所以預(yù)算編制的結(jié)果在企業(yè)應(yīng)用的過(guò)程中會(huì)存在很多的問(wèn)題。

（三）全面預(yù)算管理體系不完善

企業(yè)的全面預(yù)算管理體系構(gòu)建過(guò)程需要有完善的管理機(jī)制，便于企業(yè)內(nèi)部規(guī)范管理全面預(yù)算管理的相關(guān)工作。企業(yè)雖然已經(jīng)有意識(shí)重視全面預(yù)算管理工作，但全面預(yù)算管理體系建設(shè)依然不完善，這直接影響全面預(yù)算管理體系的執(zhí)行。企業(yè)內(nèi)部的全面預(yù)算管理工作流程管理不嚴(yán)，一直沿用以往的工作程序脫離企業(yè)的戰(zhàn)略發(fā)展。制度建設(shè)過(guò)程中規(guī)范性不強(qiáng)，預(yù)算的編制，控制，執(zhí)行以及指導(dǎo)的功能性比較低，信息技術(shù)的應(yīng)用范圍比較窄，都會(huì)影響全面預(yù)算管理體系的構(gòu)建。全面預(yù)算管理運(yùn)行體系缺乏創(chuàng)新，缺少風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，內(nèi)部部門(mén)分工不明確，缺少完善的內(nèi)部控制機(jī)制，必然導(dǎo)致全面預(yù)算管理體系內(nèi)容不完善。

（四）全面預(yù)算管理的執(zhí)行力和監(jiān)管力度不足

全面預(yù)算管理體系完善以后，預(yù)算的執(zhí)行力是檢驗(yàn)全面預(yù)算管理體系的是否符合企業(yè)的實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況，也是保障企業(yè)的發(fā)展不偏離預(yù)算的編制。但是由于企業(yè)內(nèi)部缺少全面預(yù)算管理的應(yīng)用環(huán)境，加上各部門(mén)的預(yù)算參與度低，預(yù)算編制的方法選擇不順利等問(wèn)題都會(huì)影響預(yù)算的執(zhí)行效果。預(yù)算管理在執(zhí)行的過(guò)程中監(jiān)管部門(mén)的作用沒(méi)有到位，一直都是事后監(jiān)管的作用，缺少過(guò)程的監(jiān)管，導(dǎo)致預(yù)算的執(zhí)行情況不能及時(shí)的反饋，預(yù)算管理的數(shù)據(jù)缺乏及時(shí)性和有效性，僅僅依靠財(cái)務(wù)部門(mén)的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)很難真正掌握全面預(yù)算管理的執(zhí)行情況，監(jiān)管機(jī)制受到管理者的制約，流于形式，不利于企業(yè)開(kāi)展全面預(yù)算管理工作。

（五）績(jī)效考核制度不完善

全面預(yù)算管理體系的實(shí)施不僅要重視體系內(nèi)容的完善和制度的規(guī)定還要重視績(jī)效考核工作。績(jī)效考核工作屬于激勵(lì)措施，能夠調(diào)動(dòng)員工的工作積極性，為企業(yè)全面預(yù)算管理工作的發(fā)展留住人才，提高工作質(zhì)量。現(xiàn)階段企業(yè)績(jī)效考核體系建設(shè)不完善，考評(píng)機(jī)制沒(méi)有做到全過(guò)程的考核，尤其是事后的考核，全面預(yù)算管理的質(zhì)量下降。績(jī)效考核指標(biāo)不科學(xué)，企業(yè)的獎(jiǎng)懲也都是與財(cái)務(wù)指標(biāo)掛鉤，非財(cái)務(wù)的指標(biāo)被忽視，導(dǎo)致績(jī)效考核的結(jié)果不夠客觀、公正。企業(yè)的績(jī)效考核結(jié)果公示以后對(duì)意見(jiàn)的收集不完整，績(jī)效考核與獎(jiǎng)懲機(jī)制的關(guān)系不穩(wěn)定，所以無(wú)法調(diào)動(dòng)員工的工作積極性，不利于企業(yè)的發(fā)展。

三、企業(yè)全面預(yù)算管理體系構(gòu)建的建議

（一）提高對(duì)全面預(yù)算管理工作的認(rèn)識(shí)

思想意識(shí)決定行動(dòng)力，企業(yè)內(nèi)部要對(duì)全面預(yù)算管理體系有一個(gè)清晰的認(rèn)識(shí)，明確全面預(yù)算管理工作目標(biāo)，目標(biāo)的確定是戰(zhàn)略目標(biāo)的分解目標(biāo)，便于企業(yè)開(kāi)展全面預(yù)算管理工作。企業(yè)管理者要帶頭重視全面預(yù)算管理工作的開(kāi)展，鼓勵(lì)各部門(mén)清晰地了解全面預(yù)算管理工作的重要性，把全面預(yù)算管理融入到企業(yè)文化之中，重視宣傳的力度，宣傳全面預(yù)算管理工作對(duì)企業(yè)以及員工個(gè)人的影響和作用，奠定全面預(yù)算管理工作的基礎(chǔ)。企業(yè)內(nèi)部要完善組織機(jī)構(gòu)，明確相關(guān)工作人員的職責(zé)，改變以往對(duì)全面預(yù)算管理工作的片面性認(rèn)識(shí)，鼓勵(lì)各部門(mén)積極參與進(jìn)來(lái)，重視全面預(yù)算管理體系建設(shè)，確保全面預(yù)算管理體系的應(yīng)用實(shí)效。

（二）改進(jìn)預(yù)算編制方法

企業(yè)開(kāi)展預(yù)算編制之前要重視收集各部門(mén)的意見(jiàn)和建議，鼓勵(lì)各部門(mén)積極參與進(jìn)來(lái)為預(yù)算編制提出合理性的建議。企業(yè)的預(yù)算編制要保證客觀，決絕主觀主義思想占據(jù)主導(dǎo)地位，還要公正的選擇恰當(dāng)?shù)念A(yù)算編輯方法，滾動(dòng)預(yù)算、彈性預(yù)算和零基預(yù)算方法都是企業(yè)比較常用的預(yù)算方法。預(yù)算編制辦法的選擇必須根據(jù)企業(yè)現(xiàn)狀和市場(chǎng)情況，用動(dòng)態(tài)的思想開(kāi)展預(yù)算編制工作，還要對(duì)預(yù)算的影響因素做細(xì)致的分析，準(zhǔn)確掌握預(yù)算編制的問(wèn)題，合理地規(guī)避預(yù)算編制過(guò)程的風(fēng)險(xiǎn)。預(yù)算編制工作要保證預(yù)算方法適應(yīng)企業(yè)的預(yù)算編制工作，對(duì)相關(guān)工作人員積極開(kāi)展培訓(xùn)，提升專(zhuān)業(yè)能力，促使企業(yè)預(yù)算編制的整體能力得到提升。

（三）構(gòu)建完善的全面預(yù)算管理體系

企業(yè)在充分分析市場(chǎng)環(huán)境以后，結(jié)合企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，在構(gòu)建全面預(yù)算管理體系的時(shí)候要提高各部門(mén)的積極性，強(qiáng)化思想意識(shí)，以便企業(yè)規(guī)范管理內(nèi)部的員工，制定完善的全面預(yù)算管理工作流程，保證全面預(yù)算管理的編制，控制與執(zhí)行的過(guò)程更加規(guī)范。制度的建設(shè)要重視財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的完整與真實(shí)，要結(jié)合信息系統(tǒng)應(yīng)用，提高數(shù)據(jù)的分析能力和收集能力，確保數(shù)據(jù)的使用效率。信息系統(tǒng)要重視安全性管理，加大安全性的投入。企業(yè)還要明確人員的分工和工作職責(zé)，重視全面預(yù)算管理體系的創(chuàng)新精神培養(yǎng)，要強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，鼓勵(lì)各部門(mén)積極參與到全面預(yù)算管理工作中。結(jié)合企業(yè)的發(fā)展，對(duì)全面預(yù)算管理工作要做預(yù)算的分析與調(diào)整以便適應(yīng)不斷變化的企業(yè)經(jīng)營(yíng)環(huán)境。

（四）加強(qiáng)預(yù)算過(guò)程的執(zhí)行和監(jiān)管力度

企業(yè)全面預(yù)算管理體系制定完以后需要重視其執(zhí)行力，才能保證企業(yè)全面預(yù)算管理體系的科學(xué)性。企業(yè)要重視預(yù)算管理執(zhí)行的環(huán)節(jié)檢驗(yàn)和管理，選擇恰當(dāng)?shù)念A(yù)算編制方法，各部門(mén)要積極地參與預(yù)算執(zhí)行工作，遇到問(wèn)題及時(shí)的反饋。同時(shí)重視監(jiān)管部門(mén)的作用，要明確工作職責(zé)，監(jiān)管部門(mén)要全過(guò)程的監(jiān)管，以便遇到問(wèn)題能夠及時(shí)發(fā)現(xiàn)，準(zhǔn)確找到解決辦法，減少企業(yè)的損失。還要嚴(yán)格執(zhí)行情況報(bào)告，遇到問(wèn)題管理者帶頭重視，各部門(mén)積極配合，避免預(yù)算管理工作的執(zhí)行不力，也改變監(jiān)管工作形式化的問(wèn)題，注重工作實(shí)效和作用的發(fā)揮，企業(yè)內(nèi)部員工相互配合，提高工作質(zhì)量。

（五）健全績(jī)效考評(píng)和獎(jiǎng)懲機(jī)制

公平公正的績(jī)效考評(píng)機(jī)制能夠促進(jìn)全面預(yù)算管理工作走向良性循環(huán)發(fā)展的狀態(tài)，所以企業(yè)需要重視績(jī)效考評(píng)指標(biāo)的管理，指標(biāo)的選擇要重視財(cái)務(wù)指標(biāo)與非財(cái)務(wù)指標(biāo)結(jié)合的方式，可以通過(guò)平衡積分卡等管理工具進(jìn)行考核，多維度地開(kāi)展績(jī)效考核，保證績(jī)效考核的結(jié)果更加讓員工信服。績(jī)效考核工作與獎(jiǎng)懲制度結(jié)合，增強(qiáng)員工的工作責(zé)任感，調(diào)動(dòng)大家工作的積極性，便于企業(yè)挖掘員工的工作價(jià)值。還要建立一種動(dòng)態(tài)、持續(xù)的預(yù)算考核體系，重視預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中的考核，形成事中、事后的考核制度，完善考核機(jī)制，最終為企業(yè)的發(fā)展留住人才，組建優(yōu)秀的工作團(tuán)隊(duì)，構(gòu)建完善的全面預(yù)算管理體系。

結(jié)束語(yǔ)：

現(xiàn)代企業(yè)的發(fā)展要重視全面預(yù)算管理體系的構(gòu)建與應(yīng)用，所以企業(yè)要重視全面預(yù)算管理的作用，結(jié)合企業(yè)的實(shí)際情況，提高思想認(rèn)識(shí)，明確工作目標(biāo)，改進(jìn)預(yù)算編制方法，加強(qiáng)預(yù)算過(guò)程的執(zhí)行和監(jiān)管力度，健全績(jī)效考評(píng)和獎(jiǎng)懲機(jī)制，構(gòu)建完善的全面預(yù)算管理體系。發(fā)揮全面預(yù)算管理的作用，提高企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力，為企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展提供強(qiáng)有力的保障。

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