新時期國有企業財務管理與內部控制體系的建設

摘要：隨著社會經濟發展，我國市場環境也發生了很大的變化，特別是隨著全球化的發展，無論是國有企業還是普通企業，想要更好地發展必須不斷地提高自身的整體實力，做好內部控制。面對當前環境，國有企業必須認識到財務管理和內部控制體系建設的重要性，關乎其發展，對其核心競爭力提高造成直接的影響。本文主要分析了當前國有企業財務管理和內部控制體系，并探討了其存在的問題，希望能夠幫助國有企業做好財務管理和內部控制，為其更好地發展奠定良好的基礎。

關鍵詞：新時期;國有企業;財務管理;內部控制體系

中圖分類號：F275文獻識別碼：A文章編號：

2096-3157（2020）23-0052-03

隨著社會經濟發展，為了跟上社會時代發展的需要，國有企業也逐步加大改革的力度，并且也取得了較好的效果。在當前形勢下，國有企業應更加重視財務管理工作，更加重視內部體系的建設，這也讓財務核算更加的規范，切實提高了企業資金的使用效率，在一定程度上遏制了違法亂紀的情況。本文主要探究了新時期財務管理和內部控制體系建設，并根據存在的問題提出了問題解決策略，希望能夠幫助國企更好地進步和發展。

一、國有企業財務管理和內部控制體系關系分析

在國有企業的日常經營活動開展中，財務管理和內部控制體系建設之間的關系是非常密切的，二者相輔相成，也會直接給企業管理水平及質量造成影響。國有企業做好財務管理工作，完善內控體系建設也能夠幫助國有企業提高其社會效益和經濟效益，給國有企業可持續發展的實現奠定基礎。但是和普通企業相比，國有企業本身的性質就比較特殊，國家控股體系會直接給國有企業內部管理活動開展造成直接的影響，企業財務管理和內控方面也存在較多的問題[1]。所以，我們必須認識到國有企業財務管理及體系完善的重要性，發揮二者的作用，幫助國有企業切實提高其抗風險方面的能力。隨著社會經濟的發展，國有企業的改革工作也在不斷深化，內控體系及財管制度的良好，能夠推動國有企業改革更好地進行，切實提高國有企業財務風險方面的能力，將國有企業的作用發揮出來，更好地參與到市場競爭中去。

二、國有企業財務管理及內部控制體系建設重要性分析

1.為企業經營活動的正常開展奠定基礎

國有企業做好財務管理工作，構建內部控制體系，能夠很好地避免國有企業資產流失的情況出現，并且通過這些措施也能夠幫助國有企業更好地經營，實現其經營的目標。國有企業做好財務管理工作，在生產經營的時候，能夠及時的發現存在的財務問題，并采取措施解決，這樣能夠給國有企業健康發展和穩定發展奠定基礎。內部控制體系的完善，能夠幫助國有企業做好資金的記錄工作，確保其完整性和完善性，切實提高國有企業資金管理的實際效果。

2.能夠幫助國有企業更好地保護其財產

國有企業進行內部控制制度的完善，能夠確保國有企業財產信息的真實性和完整性，并且還能夠幫助企業提高其生產效率和運行效率。為了更好地保護國有企業的資金，國有企業管理人員必須考慮到企業實際的情況和需要，進行完善財務管理體系的構建，對國有企業各個部門的責任和權利進行明確，這樣能夠幫助國有企業更好地規避可能出現的財務風險，在運行過程中，能夠幫助國有企業認識到其存在的問題和不足，并及時地采取措施來提高自身的抗風險能力，給國有企業更好地發展奠定基礎[2]。

3.幫助國有企業提高財會工作質量

財務管理制度和內控體系的完善，能夠讓國有企業開展財務工作的時候，真正做到有理可依和有章可循，并且能夠給財務管理工作的有序進行奠定基礎，幫助企業通過財會管理改善內部財務控制體系中存在的問題和不足，嚴格根據相關的行業法律法規辦事，只有這樣國有企業的財會工作質量才能夠真正提高。為了實現這個目標，國有企業財務工作者必須重視工作效率，認識到財務管理工作開展的重要性，提高工作的質量。

三、國有企業財務管理和內部控制體系存在的問題

1.財務內控意識比較淡薄

首先，隨著社會經濟發展，國有企業也更加重視體制機制改革的進行，無論是財務制度還是內控體系都需要打破以往的制度，根據社會經濟發展的實際情況和需要來進行全新財務內控體系的建設。但是現在很多國有企業在構建財務內控制度和體系的時候，主動性不夠，在財務管理的時候，還是受到行政干預的影響比較大，這也直接導致了財務管理內控執行的時候，思維比較僵化，創新意識較差，很難滿足實際需要。

其次，有些國有企業在工作開展的時候，并沒有嚴格根據財務內控制度來開展相關工作，定額管理也不夠規范，成本控制工作沒有到位，這也在一定程度上沒有認識到內控制度對于企業財務管理的重要性，財務工作開展的時候，沒有重視財務信息核實工作，對其分析也不夠重視，這也直接導致了財務信息本身的質量較差，信息的利用程度較差，最終導致了企業領導財務決策的時候比較盲目，容易導致財務風險危機的出現[3]。

最后，雖然有些國有企業進行了較為系統的財務內控體系，但是財務內控體系本身的覆蓋范圍并不全面，并且有些員工本身的財務內控意識較差，不同部門之間的協作欠缺，這也直接導致了財務內控制度相關措施沒有得到執行，財務內控體系也流于形式，其作用很難得到發揮。

2.財務內控制度不夠健全和完善

很多國有企業進行財務內控制度建設的時候，往往是照搬其他企業，并沒有根據企業本身的特點進行深入的研究和分析，并且制定的制度往往會停留在宏觀倫理方面，很少具有執行性較強的規范條例，這也直接導致了制度可操作性較差。企業財務內控制度的制定者往往是財務部門，這也導致了其他部門沒有主動積極地參與進來，制定的框架無法涵蓋財務內控的范圍，這也直接導致了企業財務內控制度本身的約束力非常有限，無法將其作用真正的發揮出來。

3.財務管理和內控體系存在脫節的情況

首先，企業進行財務內控體系構建的時候，還是停留在比較單一的財務管理或者是單一的內控體系方面，并沒有將財務管理和內控體系結合在一起，沒有很好的整合財務管理和內部控制，這也直接導致了國有企業內部控制和財務管理比較零散，散布于企業經營業務環節中，沒有能夠做好統籌和規范工作，其整體作用無法得到發揮。其次，雖然現在很多國有企業已經逐步認識到了做好財務管理和內部控制對企業長遠發展的重要性，并且也根據實際情況和需要進行了體系的設計和應用的探索，但是并沒有形成較為系統有效的體系，這也直接導致了企業實踐的時候，理論指導不夠到位，進行財務內控體系構建的時候，還是局限在原有的體系和框架，導致了企業財務管理工作和內部控制本身的契合程度較差，給企業財務內控體系作用的發揮造成了較大的阻礙。甚至還有些國有企業中財務管理開展和內控體系建設二者之間的關系并不是相互促進和協同，而是相互制約和牽制，甚至經常會出現一些沖突，這也會給企業財務管理水平的提高造成極大的影響。

4.財務管理工作和內部控制之間存在權責不清晰的情況

由于有些國有企業的財務內部控制機制還不夠完善，標準化程度較差，這也導致了國有企業財務內控的組織結構不夠完善，相關工作人員并沒有清晰的認識到自身的責任，若是出現問題，不同崗位之間很容易出現推諉扯皮的情況，這也會給企業財務內控效率的提高造成直接影響。還有些國有企業并沒有明確規定各個崗位的管理權責，這也直接導致了內部崗位權責分配不夠權威，其約束力度也較差，很難約束工作人員的相關行為[4]。此外，隨著國有企業改革的進行，國有企業治理結構也出現逐步下移的情況，這也在一定程度上切實提高了其經營的效率。但是就當前而言，企業權力下放比較嚴重，這也導致了權力比較的分散，國有企業內部很容易出現不同部門之間各自為政的情況，導致信息孤島的出現，甚至還可能會出現利益壁壘，給不法分子私利的謀取提供幫助，增加國有企業貪污腐敗風險出現的概率，這也會給國企更好地發展造成極大的影響。

5.財務內控執行存在不力的情況

國有企業財務內控執行不力的原因在于監管不到位，雖然國有企業往往會接受來自國家財務監督機構的監管，但是，國家監督機構的工作人員監管的時候彈性比較大，很容易出現監管機構失效或者是監管錯位的情況。并且，國有企業內部經營者和投資者之間存在比較復雜的關系，相互之間的職能和權責不夠明確和清晰，這也在一定程度上影響了監督管理力度[5]。并且，國有企業內部審計機構往往不夠獨立，審計人員存在串崗或者兼職的情況，這種情況下，內審結果的可靠性和真實性沒有保證，也會給國有企業財務內控工作造成嚴重的不良影響。

6.人員綜合素質比較低下

現在很多國有企業中，工作人員的綜合素質水平不高，很多財務內控崗位都是財務管理人員兼任的，而財務管理人員對于內部控制方面的知識和方法不夠了解，這也會直接影響財務內控本身的工作質量。并且國有企業的內部激勵考核制度不夠健全，員工本身的自我提升意識較差，也不愿意主動積極的學習，影響國有企業財務內控水平的提高。

四、國有企業做好財務管理內控體系建設的策略分析

1.將財務管理作為核心來進行企業內控制度的完善

國有企業完善內部控制制度的時候，需要考慮到自身的管理結構和特點，無論是進行基礎財務核算還是制定企業經濟指標，都需要進行細化，都需要進行企業財務內控管理制度的制定，在執行內控制度的時候，需要嚴格根據相關的標準來進行獎懲制度的落實，將財務內控制度本身的權威性體現出來。其次，企業需要重視內控制度條例的細化，在細化的時候，從財務基礎工作出發，確保相關的操作都符合企業財務內控制度的相關要求，特別是在進行財務信息數據處理的時候，對于數據造假的情況必須進行嚴懲，只有這樣才能夠確保會計信息本身的有效性和真實性。

2.讓財務管理參與到企業內控體系建設中去

在內控體系建設的過程中，將財務管理運用進去是非常重要的，想要推動財務管理參與到企業內控建設中去，必須找到財務管理和內控體系建設之間的銜接點，推動一體化體系的完善和健全。在具體執行的時候，需要重視工作人員的培養、優化內控組織架構，做好財務管理轉型工作。人員培養指的是企業內控人員選拔的時候，需要從財務人員中選拔，這樣不但能夠讓二者更加的適應和融合，還能夠確保企業財務內控體系建設更加符合企業經營的實際需要。企業在做好工作人員專業技能培訓的同時，還需要有針對性地進行風險意識和內控能力的培養和強化，這樣能夠幫助內控人員能夠較為快速的轉變自己的角色，切實提高財務內控活動開展的效率。

優化內控組織架構需要從公司治理出發，把財務管理切實融入到企業內控體系中去，從而不斷地擴大財務管理的范圍，將財務管理的作用發揮出來，加大財務監管以及財務控制的實際力度。一般情況下，國有企業可以進行財務內控三級管控模式的建設[6]。第一級是戰略財務層，組成人員包含了企業管理者，主要是進行財務內控決策的制定，進行企業戰略性財務內控目標的制定，對企業財務內控活動的開展進行統籌。第二級是業務財務層，其中包含了各個部門的管理人員，其需要負責配合財務內控人員來進行財務內控活動的開展，分解總目標，明確每個部門的管理責任，這個級別主要是將資金管理作為主線，利用資金審核做好控制工作，實現各個部門之間的聯動，從整體價值鏈出發來做好財務的分析，切實提高財務內控的實際下個。第三級是共享財務層，這個層級的組成人員是財務內控人員，其工作開展的時候，比較重視企業經營業務方面，并從這個方面出發來進行基礎財務內控，從而確保財務內控措施能夠得到很好的落實。在這個過程中，我們需要確保三個層級都能夠找到自己的定位和角色，從而給財務轉型工作更好地進行奠定基礎。

進行財務管理轉型的目的是為了更好地適應國有企業體制改革，滿足新財務內控體系加速建設的實際需要[7]。在轉型的時候，主要包含了下面幾點。首先，逐步將財務人員從核算型的財務人員轉變成為管理型的財務人員，這不但符合財務內控人員綜合發展的需要，還是為了滿足企業財務內控體系建設的需要，通過管理會計思維能夠幫助企業全過程做好內控工作，切實提高企業財務綜合分析能力，給內部控制更好地進行提供更加多元的手段和方法。其次，改變以往的管理模式，從粗放式的管理轉為精細化的管理，這樣不但能夠讓內控措施更加的精準，還能夠切實提高內控的力度，將內控的約束性體現出來。企業可以細分財務內控，將其分成全面預算管理、收支管理、成本控制管理、合同管理以及采購管理等多個方面，有組織的對內控進行細化，推動企業內控體系更好地發展。最后，將以往的松散管理轉變成集約型管理，集約包含了資金管理和組織結構兩個方面的集約，進行內控的目的是為了讓企業發展的更加穩定，結構上集約的目的是為了穩定，資金集約則是為了更好地發展。

3.重視財務內控意識的提高，做好人才隊伍建設

對于企業而言，人才是非常重要的推動力量，國有企業必須重視企業人才綜合素質的提高。首先，企業應該提高招聘的門檻，確保引入進來的專業人員素質過硬，對于內控體系相關的知識有較深的了解，最好有這方面的工作經驗，從而能夠給企業財務內控體系的構建和完善提供幫助。其次，企業必須做好培訓工作，幫助相關人員進行正確財務內控觀念的樹立，進行相關理論的學習，掌握正確的方法和手段，并將其運用到內控體系建設中去[8]。此外，還必須重視工作人員風險識別和風險管控能力的提高，重視內控范圍的擴大，從整體出發來探究風險出現的原因，確保財務內控工作真正的獨立，將其分離出來，確保控制管理的有效性和客觀性。最后，需要重視財務內控績效考核體系的完善，重視員工自我提升意識的提高，只有這樣財務內控管理的水平才能夠真正的提高。

4.做好財務風險內部控制，提高財務管理的水平

想要國有企業能夠更好地經營，便必須對財務風險進行嚴格的控制，企業應該從風險控制出發來進行財務內控體系的建設。企業需要全面的評估自己的風險內控能力，并根據市場的變化對企業可能出現的風險進行全面的預測，進行財務風險指標評價體系的建設，完善預警制度，對于可能存在的風險必須及時的防范，降低風險出現的概率。

5.明確內控的權責，發揮內控監管的作用

國有企業必須嚴格的做好財務內控崗位的設計，并進行崗位責任制度的建設，對各個崗位的財務內控權責進行明確，進行有效制衡機制的建設，將財務內控的作用發揮出來[9]。特別是做好資金業務層級審批控制，對資金管理進行規范，避免徇私舞弊的情況出現。并且，內部審計獨立性也必須有保證，審計部門應該由最高領導直接領導，從而確保審計職能能夠得到較好的發揮。內部審計工作人員還必須做好財務內控監督管理工作，切實提高其工作效率，對于違法亂紀的行為必須及時上報，避免出現事態擴大的情況，切實提高企業內控的效率和質量，將內控的作用發揮出來。

五、結語

現在很多國有企業經營的過程中并沒有真正地認識到做好財務管理的重要性，也不夠重視內部控制體系建設，這也給國有企業的良好運轉造成了極大的影響。筆者主要分析了國有企業財務管理和內控制度建設存在的問題，并提出了一些問題解決措施，希望能夠幫助國有企業做好財務管理和內控體系建設工作。

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作者簡介：

韓雪燕，供職于濟陽國資投資控股集團有限公司，中級會計師。