淺談新形勢下企業(yè)財務(wù)稅收管理措施

胡宇氡 范文豪

摘要 隨著疫情壓力的不斷緩解與國內(nèi)經(jīng)濟的逐漸復(fù)蘇，我國企業(yè)也順應(yīng)發(fā)展的潮流，在市場中進行良性競爭以及不斷擴大經(jīng)營。與此同時，市場經(jīng)濟體制不斷發(fā)展與完善，稅法與稅收制度日益健全，雖然為企業(yè)規(guī)范納稅提供了有利條件，但同時也放大了一些企業(yè)在稅收管理上存在的問題。健全的企業(yè)內(nèi)部稅收管理制度，對于企業(yè)健康發(fā)展的作用十分顯著。本文就企業(yè)財務(wù)稅收管理存在的問題及其應(yīng)對措施進行闡述與分析。

關(guān)鍵詞 企業(yè)財務(wù);稅收管理;新形勢

一、企業(yè)財務(wù)稅收管理的內(nèi)容

企業(yè)財務(wù)稅收管理是指通過一定的管理工作提高企業(yè)的財務(wù)管理水平，合理地利用國家的優(yōu)惠政策以減輕企業(yè)的稅收壓力。企業(yè)財務(wù)管理人員需要加強對財務(wù)工作的控制，了解企業(yè)應(yīng)繳納的各稅種稅額，從而擬定出企業(yè)各方面的稅務(wù)指標(biāo)和管理計劃，用于企業(yè)未來的發(fā)展，制定合理的稅務(wù)計劃方案，優(yōu)化企業(yè)的稅收環(huán)境。

二、企業(yè)財務(wù)稅收管理存在的問題

（一）財務(wù)控制力度不夠

在很多情況下，企業(yè)稅收管理工作停滯的原因是財務(wù)管理人員對財務(wù)的控制力度不夠，因為沒有相應(yīng)的授權(quán)批準或未能清晰了解企業(yè)的經(jīng)營狀況，導(dǎo)致無法定性及定量地進行稅收預(yù)算和稅務(wù)統(tǒng)籌。企業(yè)的財務(wù)活動與日常的經(jīng)濟活動有著直接聯(lián)系，經(jīng)濟活動通常被分為五個步驟，即授權(quán)、簽發(fā)、核準、執(zhí)行和記錄。要保證企業(yè)財務(wù)的安全運行，需要要求每一個步驟由一個相對獨立的個人或部門完成，確保不相容職務(wù)的分離。然而許多中小企業(yè)無法建立如此龐大的財務(wù)系統(tǒng)，導(dǎo)致許多內(nèi)部人員有機可乘。此外，眾多財務(wù)管理人員對自身要求過低，延續(xù)了計劃經(jīng)濟時代的不足，以填寫賬本為主要工作內(nèi)容，而忽略了對企業(yè)經(jīng)營活動的分析，僅僅將編制的財務(wù)報表交給領(lǐng)導(dǎo)，不參與企業(yè)決策、戰(zhàn)略的制定，導(dǎo)致在開展稅務(wù)管理工作的過程中，不了解企業(yè)的各項經(jīng)濟活動，沒有清晰的統(tǒng)籌管理方向，在處理各種稅目、計稅依據(jù)、加減政策時出現(xiàn)紕漏。

（二）稅收管理制度不健全

隨著我國稅法的不斷修訂以及稅收制度改革的進行，企業(yè)也需要相應(yīng)地完善自身的稅收管理制度。“好的制度可以使病貓變成老虎”，一方面，好的稅收管理制度可以為企業(yè)減輕稅負壓力，將稅務(wù)管理簡單化，節(jié)約管理資源;另一方面，優(yōu)良的管理制度可以使企業(yè)預(yù)知某項經(jīng)濟活動帶來的風(fēng)險，納稅人可以通過該預(yù)測結(jié)果調(diào)整經(jīng)濟活動、規(guī)避風(fēng)險。首先，要對財務(wù)管理人員的工作進行明確劃分，對原理上不能兼任的工作必須分配給不同的人員，如出納、稽核與賬務(wù)記錄等。其次，為保證企業(yè)的長期發(fā)展，財務(wù)管理人員在進行會計處理時，應(yīng)該從源頭搜集各項經(jīng)濟活動的數(shù)據(jù)，并加以分析理解，為業(yè)務(wù)相關(guān)的人員提出合理的建議以及風(fēng)險評估。最后，要培養(yǎng)高素質(zhì)的財務(wù)管理人員，任何工作都會因為相關(guān)工作人員業(yè)務(wù)素養(yǎng)的提升而變得更簡單、高效。企業(yè)可以建立績效獎勵機制，提高財務(wù)管理人員的工作積極性，擴展財務(wù)管理人員的工作領(lǐng)域。這既有利于稅務(wù)管理工作的及時落實，又可以大大降低稅務(wù)處理的出錯率以及一些內(nèi)部人員造假的概率。

（三）未意識到財務(wù)稅收管理的法律風(fēng)險

近些年，國內(nèi)稅法在增值稅、個人所得稅、企業(yè)所得稅等稅目上都作了很大的調(diào)整，以降低稅率、準許扣除、加計扣除等方式為納稅人減輕納稅壓力，提高了納稅主體對納稅義務(wù)人征稅管理的效率。然而，一些企業(yè)的財務(wù)管理人員抓住契機，過分強調(diào)合規(guī)避稅，這種目的性過強的行為在實際處理起來極容易觸碰法律的邊界，對企業(yè)稅務(wù)管理工作造成了阻礙。此外，少數(shù)企業(yè)甚至改變會計政策，調(diào)整會計科目的賬面價值，從而大幅度地降低年度利潤，進而影響財務(wù)報表的可信度以及企業(yè)所得稅的應(yīng)納稅額。以投資性房地產(chǎn)為例，該會計科目可以通過成本模式計量，也可以通過公允價值模式計量，企業(yè)可以進行會計政策變更，轉(zhuǎn)變計量模式。對于該資產(chǎn)公允價值明顯低于成本模式計量賬面價值的，突然改變會計政策，會導(dǎo)致企業(yè)利潤大大減小，從而達到減少納稅的目的。企業(yè)如果長期主觀形成避稅概念，難免會引起征稅機關(guān)的注意，從而面臨承擔(dān)法律責(zé)任的風(fēng)險。

三、完善企業(yè)財務(wù)稅收管理的措施

（一）對企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險進行管控

新形勢下，社會經(jīng)濟發(fā)展迅速，為了適應(yīng)這種變化，各種政策及規(guī)定層出不窮。對于日新月異的稅收法律政策，企業(yè)需要密切關(guān)注，積極響應(yīng)國家的號召，調(diào)整經(jīng)濟活動的方向。因為政策調(diào)整的目的是順應(yīng)社會的發(fā)展，保護環(huán)境，推動科技創(chuàng)新等，企業(yè)調(diào)整經(jīng)營活動既可以保證自身不與社會發(fā)展脫節(jié)，又可以避免稅務(wù)繁重。然而，絕大多數(shù)企業(yè)并沒有保證稅法調(diào)整信息接收的及時性。原因主要是企業(yè)與稅收機關(guān)的聯(lián)系不夠密切，且相關(guān)財務(wù)管理人員沒有完成有效的繼續(xù)教育。企業(yè)在不明確新政策的具體操作方法時，可以向稅收機關(guān)咨詢，了解新政策頒布的意義以及如何正確地匯算清繳、申報納稅。此外，企業(yè)的財務(wù)管理人員應(yīng)該主動進行繼續(xù)教育。稅收法律制度每年都有新的變化，若不進行知識革新，很快就會在稅收管理工作方面感到無法適從，導(dǎo)致企業(yè)面臨稅收壓力。針對這種形勢，企業(yè)可以設(shè)立一個小組，搜集企業(yè)外部環(huán)境變化的信息，提出有效的建議，及時調(diào)整企業(yè)的活動，將風(fēng)險扼殺在搖籃中。

（二）對稅務(wù)財務(wù)數(shù)據(jù)進行反饋分析

就企業(yè)的應(yīng)納稅種而言，任何一個稅種的應(yīng)納稅額都與企業(yè)的經(jīng)營活動有著密不可分的聯(lián)系。前文提到，要做好稅收管理工作，財務(wù)管理人員需要盡可能地了解企業(yè)的經(jīng)營狀況、活動事項、經(jīng)營風(fēng)險等，但是對于一些業(yè)務(wù)繁忙的企業(yè)，財務(wù)管理人員無法做到面面俱到。這時財務(wù)管理人員可以借助統(tǒng)計學(xué)的知識，從總體上分析同類或相似業(yè)務(wù)的經(jīng)營效益，再針對這些業(yè)務(wù)確定相應(yīng)的稅種，預(yù)測、估計應(yīng)納稅額，這不僅有利于財務(wù)管理人員對稅務(wù)進行把控，還有利于對一些必要的稅種進行暫估預(yù)繳。另外，財務(wù)管理人員了解企業(yè)的稅務(wù)負擔(dān)之后，對貨幣資金、應(yīng)收賬款、壞賬準備等會計科目進行分析，確定企業(yè)支付稅務(wù)的壓力，對企業(yè)的短期發(fā)展和長期戰(zhàn)略決策都有很大的幫助。

（三）加強對資金的監(jiān)督和管理

企業(yè)的絕大部分經(jīng)營活動都與資金相關(guān)，財務(wù)管理人員掌握了資金的運轉(zhuǎn)，可以說對企業(yè)的業(yè)務(wù)就有了另一層次的把控。財務(wù)管理人員需要每日一查庫存現(xiàn)金以及定期清查銀行存款、其他貨幣資金等，將賬本與銀行進賬單以及實際金額進行仔細比對，保證資金的安全。財務(wù)管理人員在清查過程中，既可以熟悉企業(yè)的貨幣資金，有利于為高層領(lǐng)導(dǎo)提供有效建議，也可以防止其他人挪用公款、私設(shè)小金庫的現(xiàn)象出現(xiàn)。同時，管理資金的人員不能固定，需要多個財務(wù)管理人員實行輪班制。財務(wù)管理人員之間可以相互監(jiān)督，有利于發(fā)現(xiàn)難以發(fā)現(xiàn)的紕漏。企業(yè)還應(yīng)設(shè)各種票據(jù)管理人員、印章管理人員、財務(wù)章專管人員等，對票據(jù)簽發(fā)、蓋章、移交、注銷各個環(huán)節(jié)進行嚴格的管理。稅務(wù)管理也需要使用貨幣清繳，財務(wù)管理人員加強對資金的監(jiān)督與管理，可以為企業(yè)的稅務(wù)管理提供保障。

（四）提高財務(wù)管理人員的水平

如今，企業(yè)組織機構(gòu)復(fù)雜，業(yè)務(wù)量繁多，涉及很多行業(yè)領(lǐng)域，信息化程度高，為了適應(yīng)當(dāng)今時代的發(fā)展以及與世界接軌，企業(yè)需要引進高素質(zhì)的財務(wù)管理人員。這些管理人員不光要具備財會做賬能力，還需要掌握計算機、管理統(tǒng)計、法律、企業(yè)戰(zhàn)略等多方面的綜合能力。而現(xiàn)階段大多數(shù)企業(yè)的財務(wù)管理人員尚未達到此高度，一些管理人員對當(dāng)前工作顯得力不從心。一方面，企業(yè)需要提高基層財務(wù)管理人員的個人待遇，在人力資源市場上展現(xiàn)出對高素質(zhì)財務(wù)管理人員的需求，吸引高水平人才;另一方面，企業(yè)要積極組織內(nèi)部的財務(wù)管理人員參加繼續(xù)教育，從而提高其工作能力。現(xiàn)階段，企業(yè)的財務(wù)稅收管理還離不開財務(wù)管理人員的努力。企業(yè)擁有高素質(zhì)的財務(wù)管理人員，對相應(yīng)工作進行組織協(xié)調(diào)，可以起到事半功倍的效果。

四、結(jié)語

時代在變，環(huán)境在變，形勢在變，在稅收管理方面，企業(yè)能否適應(yīng)時代的潮流關(guān)鍵在于能否優(yōu)化自身的管理體制。因此，對于財務(wù)管理人員的要求也隨之變高，財務(wù)管理人員不僅要完成報表編制、業(yè)務(wù)核算等基礎(chǔ)工作，還需要參與企業(yè)的業(yè)務(wù)分析、未來規(guī)劃、資金控制、風(fēng)險管控等更高層次的管理工作。

（作者單位為合肥工業(yè)大學(xué)）

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