企業財務內部控制的目標、對策與評價報告

摘要：財務工作中的內部控制工作，關系到財務工作開展的各個環節，也影響著整個企業的運行和發展，可見搞好內部控制工作的重要意義。通過內部控制工作的開展，能夠針對企業財務工作的開展目標、工作開展流程以及最終的工作開展效果進行規范和檢驗，實現對企業內部整體運行狀態的優化和完善，并達到通過內部控制優化財務部門的服務效果的目的。本文分別從企業財務管理與內部控制工作中的主要目標、控制對策以及最終的評價環節的工作開展入手進行研究和分析，以期為優化企業內部控制工作的效果提供幫助。

關鍵詞：企業內部控制;財務部門;控制目標;控制對策;評價報告

中圖分類號：F275??文獻識別碼：A??文章編號：

2096-3157（2020）01-0077-02

從內部控制工作本身的角度來說，為了能夠在更加切合企業發展的實際的情況下開展好內部控制工作，就需要了解控制工作的目標和控制方法。使得內部控制工作有明確的目標，合理的工作開展以及科學的評價結果。

一、企業內部控制的現狀分析

企業的內部控制工作，由于企業對其的認知和落實較晚，在具體工作的開展中遇到一些問題和困難。這也是提出合理的內部控制目標和對策的主要原因[1]。從企業自身的建設和發展方面來講，內部控制工作，實際上是企業發展建設工作開展中的一個規范和基礎。對于企業的任何發展狀態都會產生一定的影響。但目前的企業發展和建設工作的開展，將主要的精力放在了企業的經濟效益取得和行業競爭力的提升上，對于內部控制工作并沒有重視并落實起來，存在落實執行的積極性不高的問題。這就意味著現階段我國企業運行和管理中的內部控制工作，在開展過程中的實際效果也會受到制約和影響，即使部分企業在相關部門和人員崗位的設置上，安排了與內部控制相關的工作人員和崗位，但在具體工作的開展上，也都是以一種表象的形式存在，并未真正發揮其作用。

二、內部控制發展與結構要素闡述

從上文的分析和闡述中可知，影響內部控制的穩定發展的因素具有多樣性特征，這與其具體控制內容以及結構要素的多樣性有一定的關系，加之工作人員的素質水平問題，使得相關的工作開展受到一些限制，具體到內部控制制度本身的角度上來說，其制定和落實中是存在一些實際問題的。而且從內部控制制度的結構上來說，其本身也具有不同類型的構成要素，下文分別從制度中的實際問題和相關的結構要素的角度進行具體闡述。

1?內部控制理論的發展史簡述

從整體的發展來講，內部控制的概念和理論的形成，都具有非常悠久的歷史。雖然在概念形成和提出的時間節點上比較早，但內部控制的概念和理論至今并沒有提出一個完整明確的定義。這也是內部控制工作開展中出現問題和不足的一個主要原因。沒有對概念的準確有效認知，則內部控制工作在開展中的穩定性和有序性也會受到影響，這對于內部控制工作來講，是一個非常顯著的阻礙和問題。但從本質上來說，內部控制理論的產生和發展在目的方面還是為了對企業的發展建設進行保護和支持，屬于一種具有針對性和專業性的方法和措施[2]。

2?具體工作開展中的不足和問題闡述

具體來講，內部控制工作在開展中所存在的問題和不足，主要表現在三個方面，下文將具體進行分析和闡述。

（1）定義和理論支持薄弱。我國企業內部對于內部控制工作的定義和內涵沒有一個明確的認識，與其自身的相關定義的缺乏有一定的關系，到目前為止，我國范圍內對于內部控制這一概念都未能提出一個明確的定義，已經存在的定義都具有權威性不足的缺陷。另外，在內部控制的相關理論支持方面，也存在內部控制的理論體系與企業這一主體的匹配度不高的問題，也就是說，雖然存在一個獨立的理論體系，但其實際應用性并不高[3]。這也是影響內部控制工作實際開展效果的一個重要因素。

（2）內部控制工作有顯著的單一性特點。這種現象的產生原因，主要是由于內部控制工作的開展，在目標制定上缺乏客觀性和豐富性，所制定的目標并不能體現與企業運行和發展相關的各個層面的利益需求者的要求，且控制目標的內容，具有較強的單一性，這都使得控制工作的開展無法發揮相應的效用。

（3）控制工作的開展缺乏監督和管理。從監督和管理工作的對象上分析，可知企業的整體運行狀態，尤其是財務資金的流動和運行情況，都是內部控制工作開展所需要進行監督和管理的重要內容。但由于監督管理的思想意識淡薄，也缺乏合理的監督管理辦法，使得針對內部控制的監管工作受到了一定的影響。從實際的監督工作開展角度上分析，可知監督工作可以從內部和外部兩個方面入手進行開展。其中內部的監督工作有審計部門負責，而關于外部的監督措施，則主要包括了司法監督和社會監督兩個層面，從監督工作的落實執行現狀上來看，由于內部負責監督的審計部門在自身的獨立性和自主性上不足，且外部的監督體系也存在監督不及時、力度不到位的問題。這就意味著針對內部控制的監督和管理工作，在整體的力度和有效性上都存在缺乏的情況。

3?內部控制體系的構成要素

首先，要想做好內部控制的工作，就應當對整個內部控制體系的結構與元素進行良好的認知和了解，具體的來講，內部控制的體系結構中包含了控制環境、會計系統和控制程序三部分內容。更進一步來講，這些因素包括了實施控制的人員和執行落實人員的主觀態度以及思想認知，最后，還包括這部分人員的行動力。而針對管理者的內部控制內容和要素，包括了對管理者的經營思路和經營組織方式的控制，以及對其職能范圍的檢驗和控制。另外，從具體的工作方法方面來講，管理者的職權與責任在企業具體工作開展中的確認方法以及管理者在實施監督管理的工作方法和認識管理等也屬于內部控制體系中的一項具體內容[4]。其次，關于會計系統這一構成要素，其主要工作內容是針對企業運行和經營中的各種業務活動和相關的數據信息進行分類匯總和記錄，以便幫助企業決策者對于企業內部的運行和發展情況有一個切實的把握。另外，會計系統的主要工作中，還包括了對于資產和負債責任的相關規定。對于一個能夠正常發揮作用的會計系統來講，其工作中的主要目標在于，能夠針對企業運行中的所有經濟業務進行有效記錄，并且進一步開展經濟業務的科學分類，對其價值進行合理的計量，并最終轉換為貨幣價值反映出來。最后，會計系統還應當具備準確確立會計期間的功能。

三、內部控制工作的目標和作用

針對于企業的內部控制工作，必須要在有明確目標為依據，對工作意義明確了解的前提下進行，下文對企業內部控制的具體目標和意義進行分析。

1?內部控制中以財務控制為主要內容

在內部控制的內容體系中，財務控制是核心的重要組成部分。對于一個企業的生產和經營來講，整個生產活動中的產品生產焊接、產品供應環節、銷售環節都需要結合實際做好相應的控制工作。而財務控制，就是以價值控制為出發點和目標的控制工作。具體的工作開展中，可根據不同的部門和崗位類型，將不同層次的業務活動與具體控制工作的要求相結合，開展綜合性的協調控制，提高控制工作的綜合程度。

2?控制工作是規范會計工作程序的需求

從會計工作開展的實際情況來看，其需要本著依法開展和有序開展的原則落實和執行相關工作。也只有這樣才能發揮出會計工作的職能。雖然在我國目前的相關法律法規制定中，針對會計工作開展的相關法律法規在完善性和合理性上都能夠達到相應的層次，但在具體執行的環節中，存在執行不力的問題，使得企業內部的會計業務開展本身以及其與其他業務的協調開展受到同步的影響。內部控制工作的開展，可以協同完成相關制度的優化和完善。

四、基于企業發展的內部控制對策分析

在上文針對企業內部控制的目標、意義、現狀、問題等內容進行分析后，下面提出基于內部控制的具體優化和完善措施。

1?對于會計盤點質量進行控制

關于這方面的控制工作，主要包括了三個方面，第一，加強會計系統的控制。即在會計工作的組織和開展中，注重遵守相關的規范和要求，尤其是記賬會計核算體系，確保會計核算體系本身工作流程和原理的合理性，從而為會計信息的真實性和完整性提供保障[5]。第二，對于企業運行結構的內部，應當分析部門與部門之間的協同工作關系。注重實行好內部牽制制度，避免獨立的經濟活動由一個單一的部門落實和開展。一般情況下要求必須由兩個或兩個以上的個人或部門參與，以防止錯誤和舞弊發生。簡單地說，就是管賬的不管錢與物。管錢、管物的不管賬，做到賬、財、物三分管。第三，內部審計控制。這部分工作的主要內容是，針對審核數據和制度制定的合理性進行檢驗和審核，并且對制度的執行情況進行合理的控制和約束，找到其中存在的問題和不足，采取措施進行解決和完善，從而防止企業內部出現腐敗貪污等非法活動。

2?做好資產安全的控制

首先，對于資產的接觸環節進行合理控制，尤其是對于現金資產，更要做好全面的接觸和處置控制工作。其次，是對于會計信息各項記錄的控制，具體要求時確保其符合財務報表的數據統計要求與企業內部的財務政策，并且在宏觀上也與公認的會計原則相匹配[5]。再次，應當針對定期的盤點工作做好控制，通過盤點清查和財務狀況的核對，確保賬務明確并符合實際，如有問題及時處理。

3?做好經營績效的控制

這部分控工作包括了授權批準，獎勵機制控制以及全面預算控制三個部分。其中，授權批準是指經濟業務發生時的批準和授權，激勵機制主要是指通過獎勵和懲罰的手段，針對被控制對象進行約束，提高其服務效應和主觀依從性。而對于全面預算控制工作而言，其工作重點在于針對預算工作的控制、執行和分析考核都實施全方位的控制，輔助企業實現經營目標，提高財務收入。

五、結語

總的來講，企業的經營和發展中，內部控制工作扮演著關鍵性的角色，管理人員和財務部門的工作人員應當注重從實際出發做好內部控制工作，提升控制效果，為企業發展提供動力和基礎。

參考文獻：

[1]王勇?企業會計內部控制的問題及其對策[J].環球市場，2017，（16）：158～158

[2]齊玉娟?新形勢下物流企業財務內控存在的問題與對策探析[J].財經界（學術版），2018，（13）：83～84

[3]林雙全?上市公司內部控制存在問題調查分析[J].現代審計與經濟，2017，（02）：44～45

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[5]劉彥?淺談施工企業財務內部控制對策[J].中國經貿，2018，（11）：166～167

[6]何世美?企業內部控制存在的問題與對策[J].財會學習，2018，（20）：240～241

作者簡介：

鄭燕，供職于新疆伊犁供電公司。