淺談中小企業(yè)稅務(wù)籌劃的現(xiàn)狀及對(duì)策

摘要：中小企業(yè)在我國(guó)國(guó)民經(jīng)濟(jì)中具有重要的作用。但是中小企業(yè)形式多樣，管理方式各異，自身的財(cái)務(wù)管理水平參差不齊，相對(duì)較低，因此不少企業(yè)如何依法納稅，在納稅前如何爭(zhēng)取自己的合法利益，違法偷漏稅的界限分辨不清，容易對(duì)企業(yè)的利益造成無(wú)謂的損失。中小企業(yè)的稅務(wù)籌劃對(duì)保障企業(yè)利益，加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)管理，提高企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力，促進(jìn)企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展顯然十分必要，且意義重大。但是，當(dāng)前中小企業(yè)的稅務(wù)籌劃方面，還存在一些問(wèn)題，只有進(jìn)行科學(xué)合理的稅務(wù)籌劃，才能實(shí)現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益最大化。

關(guān)鍵詞：中小企業(yè);稅務(wù)籌劃;財(cái)務(wù)管理;經(jīng)濟(jì)利益

中圖分類號(hào)：F275??文獻(xiàn)識(shí)別碼：A??文章編號(hào)：

2096-3157（2020）01-0191-02

隨著我國(guó)國(guó)民經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，改革開放的深化，市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)也越來(lái)越激烈，如何在市場(chǎng)中保持自身的競(jìng)爭(zhēng)力，增加企業(yè)的收益，是每個(gè)中小企業(yè)不斷探索的課題。稅務(wù)籌劃對(duì)中小企業(yè)的發(fā)展是具有重要意義的。通過(guò)合理的稅務(wù)籌劃，能夠使得企業(yè)進(jìn)行有效合法的節(jié)稅，減輕企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的效益最大化，提高企業(yè)的綜合實(shí)力和市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力。但是，就我國(guó)當(dāng)前中小企業(yè)的稅務(wù)籌劃的現(xiàn)狀而言，雖然取得了一定的發(fā)展，卻依然存在著諸多問(wèn)題，制約其發(fā)揮最大的價(jià)值。因此，需要企業(yè)采取一定的措施，改進(jìn)稅務(wù)籌劃的方式，增加企業(yè)收益，提高企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力。

一、稅務(wù)籌劃的概念

稅務(wù)籌劃是指在法律法規(guī)允許的范圍內(nèi)，在納稅行為發(fā)生之前，對(duì)運(yùn)營(yíng)、投資等企業(yè)的各項(xiàng)納稅活動(dòng)進(jìn)行事先的籌劃和設(shè)計(jì)，最大可能減輕企業(yè)的稅收壓力，以求獲得企業(yè)最大的經(jīng)濟(jì)效益。稅務(wù)籌劃又稱為納稅籌劃，是一種合法的節(jié)稅行為，納稅人需要在不違反法律和法規(guī)的情況下操作，其取得的收益應(yīng)為合法收益。合法性、目的性、風(fēng)險(xiǎn)性、專業(yè)性、籌劃性是稅務(wù)籌劃所具有的特點(diǎn)。合法性，主要是稅務(wù)籌劃需要在法律許可的行為內(nèi)進(jìn)行，一個(gè)是不能違反稅法，一個(gè)是遵守稅法;目的性是指稅務(wù)籌劃最根本的目的是減輕企業(yè)稅務(wù)負(fù)擔(dān)，降低企業(yè)的稅負(fù)或者延長(zhǎng)企業(yè)的納稅時(shí)間;風(fēng)險(xiǎn)性是指在稅務(wù)籌劃的實(shí)際操作過(guò)程中，可能由于各種各樣的原因，并不能達(dá)到預(yù)期的效果;專業(yè)性是指稅務(wù)籌劃的操作必須要由專業(yè)人員進(jìn)行操作，并且具體的操作過(guò)程中極具稅務(wù)專業(yè)性，因此逐漸向著專業(yè)化的方向進(jìn)行;籌劃性是指在稅收活動(dòng)之前，要對(duì)各項(xiàng)的經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)進(jìn)行一定的謀劃、安排、設(shè)計(jì)，以求達(dá)到減少企業(yè)納稅支出的目的。

二、中小企業(yè)稅務(wù)籌劃必要性

長(zhǎng)期以來(lái)，我國(guó)堅(jiān)持以國(guó)有制經(jīng)濟(jì)為主體，多種所有制經(jīng)濟(jì)共同發(fā)展的經(jīng)濟(jì)體制，使得中小企業(yè)數(shù)量占我國(guó)企業(yè)總數(shù)的百分之九十以上，產(chǎn)生的收益價(jià)值占國(guó)內(nèi)的生產(chǎn)總值的60%以上，每年所上繳的稅收也已經(jīng)超過(guò)了全國(guó)的50%。在當(dāng)前的中國(guó)經(jīng)濟(jì)社會(huì)中，中小企業(yè)在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中所發(fā)揮的重要作用也日益彰顯，有力地增加了就業(yè)崗位，緩解就業(yè)壓力，優(yōu)化經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展。因此，對(duì)于中小企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)籌劃，不僅能夠優(yōu)化企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況，整合企業(yè)的收益與風(fēng)險(xiǎn)，減輕企業(yè)的稅務(wù)壓力，降低企業(yè)成本，促進(jìn)企業(yè)的健康發(fā)展，而且對(duì)于完善企業(yè)的稅收政策也具有重要意義。中小企業(yè)能夠進(jìn)行有效的稅收籌劃，不僅能夠優(yōu)化企業(yè)管理，提高企業(yè)與同類企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)，而且也是企業(yè)理性化，成熟化的標(biāo)志，企業(yè)納稅意識(shí)增強(qiáng)的體現(xiàn)。

通過(guò)有效的稅務(wù)籌劃，可以避免企業(yè)由于稅務(wù)違法而造成的稅務(wù)損失，進(jìn)一步減輕企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。稅務(wù)籌劃的操作必須要在法律許可的范圍內(nèi)進(jìn)行的，不僅不能有偷稅漏稅的行為，而且還要進(jìn)行一定的籌劃，避免企業(yè)因?yàn)槎悇?wù)問(wèn)題而產(chǎn)生的違法行為給企業(yè)帶來(lái)不必要的損失，有效維護(hù)企業(yè)的稅后經(jīng)濟(jì)效益。

通過(guò)稅務(wù)籌劃可以提高資金的時(shí)間價(jià)值。通過(guò)在稅法的允許的范圍內(nèi)延長(zhǎng)企業(yè)的納稅的時(shí)間，能夠改善企業(yè)的資金流轉(zhuǎn)狀況，增加企業(yè)資金的時(shí)間價(jià)值，盡可能增加企業(yè)的稅后利益;并且通過(guò)延長(zhǎng)企業(yè)的納稅時(shí)間，應(yīng)繳稅款的時(shí)間延長(zhǎng)，實(shí)際上減少了企業(yè)的稅務(wù)支出。

通過(guò)有效的稅務(wù)籌劃，能夠改善企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理狀況。只有對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)和財(cái)務(wù)狀況有清晰的了解，對(duì)企業(yè)的資金進(jìn)行動(dòng)態(tài)的分析，才能進(jìn)行稅務(wù)籌劃。它可以幫助企業(yè)進(jìn)行科學(xué)的決策，增強(qiáng)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理能力，規(guī)范企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理，以促使企業(yè)的投資、融資、經(jīng)營(yíng)，更加具有合理性。

三、中小企業(yè)稅務(wù)籌劃的方式

1?事前稅務(wù)籌劃

事前稅務(wù)籌劃是指企業(yè)在進(jìn)行運(yùn)營(yíng)和交易等經(jīng)濟(jì)活動(dòng)發(fā)生之前所進(jìn)行的稅務(wù)籌劃。作為企業(yè)稅務(wù)籌劃的重要環(huán)節(jié)，事前稅務(wù)籌劃對(duì)企業(yè)的發(fā)展具有重要影響，需要企業(yè)在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)前，對(duì)各種投資做一定的考慮，例如，稅務(wù)成本對(duì)企業(yè)的流轉(zhuǎn)資金的影響。在事前稅務(wù)籌劃過(guò)程中需要具有分析性，因此在事前稅務(wù)籌劃過(guò)程中，做好以下幾點(diǎn)：第一，必須要認(rèn)真了解中小企業(yè)的真實(shí)運(yùn)營(yíng)狀況和發(fā)展水平，例如，企業(yè)的投資狀況、生產(chǎn)規(guī)模、資金構(gòu)成等多個(gè)方面，同時(shí)對(duì)企業(yè)的稅務(wù)情況也要有真實(shí)的了解和清晰的認(rèn)知，以備做好稅務(wù)籌劃的工作。第二，要注意了解企業(yè)并非重要的稅務(wù)種類，例如印花稅，由于其稅務(wù)額度較小，所以很難引起財(cái)會(huì)人員的重視，但是卻為企業(yè)造成了很多不必要的稅務(wù)浪費(fèi)。需要加大籌劃力度，做好中小企業(yè)的稅務(wù)籌劃工作，降低企業(yè)的所得稅，盡量降低中小企業(yè)的責(zé)任風(fēng)險(xiǎn)。第三，要充分了解當(dāng)前的稅務(wù)和會(huì)計(jì)政策，并能夠加以利用，在這方面的進(jìn)行籌劃的對(duì)象主要有增值稅、企業(yè)所得稅等稅種。第四，要充分利用各種稅務(wù)優(yōu)惠，比如地方性的稅務(wù)優(yōu)惠和具體性的稅務(wù)，以減輕企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)[1]。

2?事中稅務(wù)籌劃

隨著社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，企業(yè)在進(jìn)行經(jīng)營(yíng)的過(guò)程中，可能會(huì)進(jìn)行一定的企業(yè)結(jié)構(gòu)的調(diào)整，在企業(yè)進(jìn)行調(diào)整的過(guò)程中必然會(huì)有稅務(wù)方面的問(wèn)題和調(diào)整，這就是事中的稅務(wù)籌劃的過(guò)程。補(bǔ)救事前稅務(wù)籌劃中的存在的問(wèn)題或者在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中產(chǎn)生的新的問(wèn)題，進(jìn)行有效的減輕稅務(wù)負(fù)擔(dān)，這就是事中的稅務(wù)籌劃的目的。事中稅務(wù)籌劃的最重要的內(nèi)容是成本籌劃，只有充分發(fā)揮其功能，才能夠使得事中稅務(wù)籌劃的質(zhì)量得到有效的提高。在成本籌劃的控制當(dāng)中，必須要重視八項(xiàng)減值工作。就現(xiàn)階段的國(guó)內(nèi)的法律狀況而言，對(duì)于各項(xiàng)準(zhǔn)備工作的可以扣除的額度，有沒(méi)有做出具體而明確的規(guī)定，考慮到這個(gè)原因，需要根據(jù)企業(yè)的具體的實(shí)際情況，在納稅之前對(duì)于稅務(wù)的減值幅度，需要做出有效的調(diào)整和規(guī)劃。[2]

四、中小企業(yè)稅務(wù)籌劃的現(xiàn)狀

1?稅務(wù)的基礎(chǔ)較差

大多數(shù)中小企業(yè)并沒(méi)有認(rèn)識(shí)到稅務(wù)籌劃對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)的重要意義，并未設(shè)立籌劃部門或者聘請(qǐng)專業(yè)的人員，對(duì)于稅務(wù)籌劃只是基于表面的認(rèn)識(shí)，沒(méi)有真正的從根本上進(jìn)行保障稅務(wù)籌劃活動(dòng)的開展，僅僅認(rèn)為稅務(wù)籌劃可以減輕稅務(wù)負(fù)擔(dān)，缺少立足企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)利益目標(biāo)進(jìn)行企業(yè)稅務(wù)的籌劃的眼光。此外，由于稅務(wù)籌劃是涉及到管理方面多個(gè)專業(yè)知識(shí)，是個(gè)綜合性很強(qiáng)的謀劃過(guò)程，但是目前國(guó)內(nèi)的中小企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)籌劃的人員的專業(yè)性素質(zhì)較低，并不具有進(jìn)行稅務(wù)籌劃的能力，其進(jìn)行的稅務(wù)籌劃方案很容易被政府機(jī)關(guān)推翻，不僅不可以進(jìn)行有效的節(jié)稅，而且可能導(dǎo)致企業(yè)由于稅務(wù)原因而產(chǎn)生罰款，對(duì)公司的利益和信譽(yù)都產(chǎn)生不良的影響;另一方面，由于稅務(wù)中介市場(chǎng)的不規(guī)范，市場(chǎng)中真正能為中小企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)籌劃的財(cái)會(huì)人員寥寥無(wú)幾。[3]

2?稅收政策的變化風(fēng)險(xiǎn)

隨著社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的深入發(fā)展，國(guó)家的經(jīng)濟(jì)政策和經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)也是與時(shí)俱進(jìn)的，隨時(shí)都是可能產(chǎn)生變化的，因而，稅收政策也是隨時(shí)可能調(diào)整，以促進(jìn)國(guó)民經(jīng)濟(jì)發(fā)展的。[4]所以，稅收政策也是具有實(shí)效性和不確定性的。事前的稅務(wù)籌劃，可能在實(shí)行的過(guò)程中，稅收政策發(fā)生了變化，而導(dǎo)致原有的方案具有不合理性，而增加企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

3?稅務(wù)行政執(zhí)法不規(guī)范

稅務(wù)籌劃與偷稅行為最大的區(qū)別在于是否具有合法性，而其合法性的斷定只有具體的稅務(wù)機(jī)關(guān)才有權(quán)進(jìn)行斷定。如果稅務(wù)執(zhí)法機(jī)關(guān)在確定的過(guò)程中不能夠規(guī)范執(zhí)法，那么就將大大增加企業(yè)稅務(wù)籌劃的風(fēng)險(xiǎn)。因?yàn)椋惙ㄊ蔷哂幸欢ǖ膹椥钥臻g的，比如稅法中沒(méi)有明確的規(guī)定的一些行為，如果由于執(zhí)法人員的專業(yè)素質(zhì)不高，就可能導(dǎo)致有些稅收政策執(zhí)行難度較大或者容易導(dǎo)致較大的偏差。

五、推動(dòng)中小企業(yè)稅務(wù)籌劃發(fā)展的對(duì)策

1?明確中小企業(yè)稅務(wù)籌劃的目標(biāo)

在稅法規(guī)定的范圍內(nèi)，實(shí)現(xiàn)中小企業(yè)的稅后利潤(rùn)的最大化是稅務(wù)籌劃的最終目標(biāo)。企業(yè)是以利益為目標(biāo)的，所以中小企業(yè)在運(yùn)營(yíng)的過(guò)程中，必須規(guī)范企業(yè)的財(cái)務(wù)管理，確立財(cái)務(wù)籌劃的體系，增強(qiáng)防范風(fēng)險(xiǎn)的意識(shí)，運(yùn)用科學(xué)有效的方法降低風(fēng)險(xiǎn)，防止企業(yè)出現(xiàn)偷漏稅的行為。

2?選用合理、科學(xué)的稅務(wù)籌劃方式

作為國(guó)民經(jīng)濟(jì)重要組成部分的中小企業(yè)，為了促進(jìn)企業(yè)的發(fā)展，必須制定科學(xué)有效的稅務(wù)籌劃方案。稅務(wù)籌劃的前提是在法律許可的范圍內(nèi)，所以企業(yè)在進(jìn)行制定稅務(wù)籌劃的定制過(guò)程中，必須要立足于企業(yè)的實(shí)際情況，一般而言可以選擇低稅負(fù)的方式，就是按照稅基最小化，稅率最小化，減稅最大化的原則。

3?優(yōu)化中小企業(yè)的稅務(wù)籌劃隊(duì)伍

提高中小企業(yè)的稅務(wù)籌劃人員的素質(zhì)，優(yōu)化中小企業(yè)的稅務(wù)籌劃的人才隊(duì)伍，可以很大程度提升稅務(wù)籌劃的工作效率。因此，不但需要提高企業(yè)財(cái)務(wù)人員的專業(yè)素質(zhì)，也需要其精通稅法，對(duì)管理、投資等多個(gè)方面也有所涉獵。此外，對(duì)于一些重大的稅務(wù)籌劃工作的進(jìn)行，企業(yè)可以聘請(qǐng)這方面的專家進(jìn)行指導(dǎo)，提升稅務(wù)籌劃方案的科學(xué)性和可行性。

4?改善中小企業(yè)的稅務(wù)籌劃環(huán)境

需要對(duì)中小企業(yè)的稅務(wù)籌劃工作有正確的認(rèn)識(shí)，牢固樹立依法納稅的觀念，提高企業(yè)財(cái)務(wù)管理的能力，保證企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)籌劃的合法性。提高企業(yè)的成本效益觀念，努力實(shí)現(xiàn)企業(yè)稅后的利潤(rùn)最大化。在進(jìn)行稅務(wù)籌劃之前，企業(yè)必須要對(duì)稅務(wù)籌劃的風(fēng)險(xiǎn)和成本有所估算，進(jìn)行充分的考慮，才能做出最有利于公司長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展的決策。

六、結(jié)語(yǔ)

綜上，稅務(wù)籌劃作為增加企業(yè)收益的一個(gè)重要方式，對(duì)于中小企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展具有重要意義。但是，需要明確的是，稅務(wù)籌劃必須要在法律允許的范圍內(nèi)進(jìn)行，中小企業(yè)必須首先要樹立依法納稅的觀念。當(dāng)前我國(guó)的稅務(wù)籌劃工作，依然存在諸多問(wèn)題，稅務(wù)籌劃的過(guò)程也存在著諸多風(fēng)險(xiǎn)，但是隨著社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，我國(guó)稅收政策的不斷完善，稅務(wù)籌劃人員的素質(zhì)不斷提高，進(jìn)而提高稅務(wù)籌劃方案的科學(xué)性和規(guī)范性，其在提高我國(guó)中小企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益、降低稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的方面的重要意義必將進(jìn)一步顯現(xiàn)。

參考文獻(xiàn)：

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[2]欒淞婷?淺析我國(guó)中小企業(yè)稅務(wù)管理現(xiàn)狀及對(duì)策[J].科技信息，2014，（26）：100～100

[3]鄭福芹?中小企業(yè)稅務(wù)籌劃研究[D].青島：青島科技大學(xué)，2014

[4]錢金珠?稅收籌劃中的風(fēng)險(xiǎn)研究[J].全國(guó)流通經(jīng)濟(jì)，2018，（22）：111～112

作者簡(jiǎn)介：

陳藝瑋，奧本大學(xué)學(xué)生。