行政事業單位內控建設的相關思考與建議

馬青竹

[摘 要] 文章對行政事業單位內控建設特點進行了介紹，針對現階段內控工作存在認識不到位、體系不夠完善、監督力度不足等問題，提出完善現行管理制度、明確崗位職責、加強記錄水平等方式，希望全面提升行政事業單位的內部控制水平，為人民群眾提供更加優質的服務。

[關鍵詞] 行政事業單位 內控建設 崗位職責

中圖分類號：F810.6 文獻標志碼：A

近年來法制意識逐漸深入人心，如何保證行政權力得到正確使用，使人們對行政事業單位的工作成果感到滿意，一個重要的舉措是加強行政事業單位的內部控制建設，從而使行政事業單位走向更加健康的發展道路。

一、行政事業單位內控建設的特點

內控，即內部控制，是指企業從內部開展的一系列控制運作流程，從而提高會計信息管理水平，實現對資產的了如指掌，按照相關法律法規開展全部的經營行為，使企業保持良好的運行狀態。對于行政事業單位來說，內控工作包含的內容有所不同，其特點主要集中在以下三個層面：第一，在社會主義制度下，我國各級行政事業單位掌管并支配數量龐大的社會資源，特別是一些為了提高社會福利而存在的單位，它們不以盈利為直接目的，靠國家財政撥款和社會合法集資，其工作價值無法用貨幣衡量，但影響巨大。基于此，必須對其具備的公權力加以約束和規范，從而起到提高政府形象以及預防腐敗的作用。第二，科學發展已經成為社會各界的共識，以公共服務為主的行政事業單位通過內部控制，應該不斷提高對自身職能的認知，進而在力所能及范圍內推動社會朝著良好方向發展，從更大范圍內提高社會效益。在可持續發展的思想指引下，制定合理的運營目標，幫助人民群眾做出功在當代、利在千秋的發展規劃。第三，當前世界局勢波譎云詭，來自境外的挑戰較為頻繁。部分行政事業單位掌管大量國有資產和相關機密，因此必須加強內部控制建設，杜絕一切資產丟失、機密遭竊等現象的發生。除此之外，部分單位能夠自主支配的國家財政撥款數額巨大，如何保證這些資產切實應用在公共設施建設以及提高人民福利方面，需要對每一項監管流程進行詳細的梳理，及時填補漏洞[1]。

二、對行政事業單位內控建設存在問題的思考

我國部分行政事業單位在內控建設過程中，發現如下問題：

第一，沒有充分認識到內控建設的重要性，在日常工作中，缺乏有效開展內控工作的氛圍。內控的概念最早出現在美國，其目的在于防止因企業內部出現虛假財務報告，從而導致管理層和絕大部分員工無法了解企業真實經營情況。我國行政事業單位在很長一段時間內由上級單位直接領導，缺乏對西方企業的相關了解，時至今日，內控理論知識水平普遍較低，往往盲目地將內控問題視為財務控制問題，致使整體性工作單一化。部分單位在開展內控工作時，往往只針對財務現狀進行調整，強調預算、收支等相對敏感的話題。然而由于缺乏系統性，其他部門發生的實質性問題阻礙了財務改革工作的正常進展，很多問題積重難返，久而久之，對實際情況缺乏了解的負責人將問題簡單歸結于財務管理，因此導致內控建設陷入兩難的境地。

第二，很多行政事業單位已經逐步認識到內控工作的本質，希望全面加強內控建設，然而由于理解程度不足，相關流程在制定時缺乏可行性，導致內控整體水平不高。突出表現為：首先，無法根據自身業務特點和擔負職責的實際情況，制定出行之有效的內控方法。其次，一些具有前瞻性的行政領導雖然積累了一定的經驗，制定出了較為完善的內控制度，但在實際應用時，出現兄弟單位理解不深，無法形成有效配合的情況。很多時候，內控工作的開展流于形式，在開會探討過程中，均以自身為中心，強調自我原則，而對業務流程和資產風險的管理缺乏針對性改善意見，從而背離了內控工作的初衷。最后，部分單位雖然積極整改，認真總結，但在探索的道路上出現了新的問題，比如為了精準定位內控工作的重要環節，以文件的形式對財務會計制度進行了規范，表面上看是將工作做細，實質上是縮小了內控的涵蓋范圍，換言之，仍然是在小框架內制定“行為規范”，如經費的支出審批流程、開支標準的確定以及報銷核查程序，整體上看依舊是“換湯不換藥”，沒有從實際出發，導致對內控建設的認知無法提升[2]。

第三，部分行政事業單位內部監管力度稍顯不足。傳統的監督模式是由自身或上級單位建立督查部門，原則上按照相關制度對員工行為以及業務流程是否符合標準進行審查。然而內部監管力量在很多時候缺乏獨立性，經常受到來自各方的干擾，出具的審核報告缺乏說服力。在體育界流傳一句話，“如果一個人既是運動員同時也是裁判員，那么比賽的公平性勢必無法保證”，這句話放在行政事業單位內控監督工作同樣適用。目前最好的方法是引入信息管理系統，進行量化管理，盡量降低人為干預。但由此引發的新問題在于很多行政事業單位的信息化辦公水平已經不能滿足時代前沿的要求，且每個單位各自掌握的信息無法得到充分交流，進而給內控建設工作造成很大的障礙。

三、提高行政事業單位內控建設水平的相關建議

（一）完善現行管理制度

行政事業單位內控工作的實質在于時刻注意人民群眾的切實需求，積極改善工作方法，用更高的效率解決問題?；诖?，完善現行管理制度顯得十分必要。建立相關規則和制度，目的在于規范員工的行為，避免公權力濫用。然而在實際工作中，經常出現規定制約正常工作開展的現象，因此從總體效果、業務流程、監督反饋三個方面著手改進，使制度更加人性化。這樣一來，工作人員在正常開展業務時才能夠“得心應手”，全身心為人民謀福利，不必時刻擔心是否違反了原則；在工作結束之后，審核人員根據實際結果與真實開展過程進行對照，對業務整體進行判斷，進而做出客觀公正的評價，長此以往，才有助于行政事業單位建立起完善的“業務—審核”管理監督模式，在很大程度上能夠增強內控建設質量[3]。

（二）明確崗位職責，責任到人

“責任重于泰山”。對于每一名行政事業單位的員工來說，真正做到“在其位、謀其政、做其事、盡其責”十二字箴言，能夠為內控工作的正常開展提供理想的土壤。當每個人都能堅守各自崗位，明確自身肩負的職責，內控工作無須“針對性”開展，只要將日常工作記錄加以對照，即可總結出需要改進提高的內容。除此之外，單位領導用公平、公正、公開的管理原則，將責任細化到個人，一旦出現問題，可以在短時間內找到相關負責人，及時了解事情原委，從而使單位的正常工作和內控建設均可以有條不紊地開展。

（三）采用信息化技術，加強記錄水平

真實有效的工作記錄，能夠客觀反映行政事業單位的工作質量。在大數據時代，任何事物均可以轉化為數據，經過科學、系統的分析，找出潛藏在數據背后的規律。因此，利用信息化技術，加強記錄水平，能夠進一步提高內控工作水平。如在階段性的工作總結中，工作人員應該對具體工作流程詳細闡述，究竟是敷衍了事還是經過實地探查，字里行間的蛛絲馬跡必然會清晰反饋。此外，通過詳細的記錄還能夠及時發現內部控制過程中的管理薄弱環節，從而不斷改進，最終提升內控建設質量。

四、結語

行政事業單位加強內控建設需要樹立正確的內控觀念，讓全體員工明確內控工作的重要意義，即內控的目標是強制性的，強調在人民群眾的要求下，行政事業單位在日常工作中，除了充分利用智慧、不斷提高行政水平之外，還有必須擔負起的責任和義務，從而讓社會整體保持良好運轉。

參考文獻：

[1]賈學軍.行政事業單位內控建設中幾個問題的思考[J].交通財會，2019（10）：35-37.

[2]黃錦鴻，薛皓月.完善行政事業單位內控建設的思考[J].財經界（學術版），2019（15）：24-25，132.

[3]李本應，劉寶軍，張齊.關于基層行政事業單位內控建設工作的思考——以神木市為例[J].西部財會，2019（02）：48-50.