構建行政事業單位內部控制體系的思考

張亞麗

摘 要：在全新的時期，行政事業的單位內部控制的范圍和職能逐漸擴大，而如何適應這種復雜變化，防止行政事業財務風險則成為行政事業單位關注的焦點。因缺乏完善的單位內部控制體系，當前我國行政事業單位內部控制工作還存在很多問題。本文就現階段我國行政事業單位內部控制現狀展開分析，就如何構建完善的內部控制體系提出幾點建議。

關鍵詞：行政事業單位；內部控制體系；現狀分析；體系構建

新形勢下，行政事業單位的內部控制工作也逐漸暴露出很多問題，下文就現階段我國行政事業單位內部控制現狀展開分析，就如何構建完善的行政事業單位內部控制體系提出幾點建議。

一、現階段我國行政事業單位內部控制工作現狀分析

（一）缺乏較強的內部控制體系意識。隨著社會對于行政事業單位的需求產生變化，傳統的內部控制工作逐漸暴露出很多弊端。首先，在單位中，一些領導對于單位內部控制風險管理仍然保持著傳統的觀念，認為內部控制工作僅僅是對于單位的一些工作質量進行檢查，保障單位內部管理工作的順利進行，因此缺乏對于相關風險管理工作的重視，使得內部控制工作的應用并沒有真正在單位的服務和決策中發揮作[2]。

（二）財務管理混亂，容易導致風險。在財務管理方面，由于單位自身財務管理混亂，使得預算資金項目不詳細，缺乏計劃性，年度預算執行也存在一定的隨意性，最終使得經濟結構不完整。再加上缺乏健全的風險控制體系，單位很難對會發生和可能發生的風險進行規避或者解除。首先，很多事業單位的內部控制并沒有設立風險管理部門。其次，行政事業單位往往是國家權力部門管理，因這些單位的人情往來較多，個別主權的行為影響了整個行政事業單位的氛圍，致使內部控制環境差，因此單位更需要加強內部控制制度來約束和規范。

（三）內部控制制度不健全，工作人員素質有待提高[1]。預算管理是行政事業單位內部控制的財務管理中非常重要的一部分，其具有宏觀的引導作用，行政事業單位在進行全面預算實施的過程中，應根據實際單位的發展戰略與工作計劃來進行賬務收支處理，并統籌安排行政事業單位的財務活動。但一些單位對于預算管理不重視，認為預算管理的作用不大，因此缺少對其的全面實施，在編制預算的過程中，也大多只做表面工作。這樣的預算是經不起推敲的，一旦有數據對比勢必會出現很多問題，再加上大多數的單位預算編制是根據上一年的決算來推算的，缺少必要的論證與評價，導致單位的整體發展不明確，最終使得單位發展受阻礙。

二、構建完善的行政事業單位內部控制體系的具體措施

（一）提高單位內部控制工作人員的意識。在行政事業單位的日常經營管理工作中，內部控制占據著重要的作用，要實現科學、合理的內部控制就應不斷提升其科學化、合理化與規范化，及時解決內部控制中存在的問題，以減少影響單位進一步發展的因素。其次，通過加強信息溝通，使內部控制管理人員進一步掌握單位全局，深入了解和認識內部控制工作的重要性，以為單位的戰略計劃、任務目標提供有效、全面的信息，進而增強內部控制的管理效果。一方面，要通過加強單位的內部監督、信息溝通以及有效監督等方面來加強管理；另一方面，更要從實際的服務提供、經營以及控制環境等方面實現內部控制工作的有效運行。

（二）加強內部控制信息化建設，促進體系完善。為順應新的形勢，行政事業單位應采取合理的信息技術運用到內部控制工作中去。信息技術的介入突破了傳統的內部控制模式，促進行政事業單位的內部控制更加標準化與系統化，也在很大程度上提高了內部控制工作的效率。信息化的行政事業單位內部控制平臺中，將行政事業單位的資源和機制劃入網絡系統中，并進行統一的管理。

（三）優化單位內部控制制度，提高相關人員素質。根據國家對行政事業單位內部控制工作提出的要求，要建立完善而健全的內部牽制制度、內部稽核制度以及審計制度，來進一步促進行政事業單位內部控制制度的順利進行。一方面，要加強內部控制制度的執行力提升，從源頭把關，明確單位內部人才的職責權限以及崗位職能。另一方面，通過績效管理考核制度，促使各個崗位職工積極地參與到崗位工作中去，并針對其進行不定期的考核，以打造整體水平較高的內控團隊[1]。

內部控制是長期性的工作，因此可能職工的計算機能力有限，對于信息化的內部控制建設缺乏較高的水平，這就要求單位應積極開展相關能力提升的培訓活動，派遣內控管理人員前往學習。另外，對于人才的選拔還應以有較高的內部控制意識，在選拔的過程中一定要保證嚴格性，以確保內部控制團隊人員的水平。

結束語：總之，對于新時期來說，行政事業單位的內部控制工作逐漸暴露出一些問題，而通過提高單位內部控制工作人員的意識，加強內部控制信息化建設，促進體系完善。同時，優化單位內部控制制度，提高相關人員素質，進一步通過完善相關制度的建立和實施，全面促進行政事業單位的內部控制工作順利進行，為行政事業單位的可持續發展打下基礎。

參考文獻：

[1] 陳玉梅.淺談行政事業單位內部控制體系的構建[J].現代經濟信息，2014，（22）：102-102.