內(nèi)部控制有效性對企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新影響的博弈研究

趙曄

摘 要：內(nèi)部控制有效性是指以內(nèi)部控制制度為目標實現(xiàn)提供的保證程度。因此，從制約企業(yè)內(nèi)部控制有效性自身影響因素入手，探討了內(nèi)部控制有效性與企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新之間的關(guān)系，繼而對內(nèi)部控制有效性與企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新之間的知識共享博弈和資源配置博弈進行了分析，最后提出提升內(nèi)部控制有效性及推進企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新的對策策略。

關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制；有效性；影響因素；技術(shù)創(chuàng)新

中圖分類號：F275 文獻標志碼：A 文章編號：1673-291X（2017）29-0016-02

技術(shù)創(chuàng)新，包含著復(fù)雜性和不確定性。技術(shù)創(chuàng)新受多種條件因素的影響和制約，使企業(yè)內(nèi)部各部門的實踐活動、目標也處于可能的變化中。企業(yè)在市場、人力資源以及技術(shù)設(shè)備資源等要素上的投入，越來越成為影響技術(shù)創(chuàng)新活動的“非技術(shù)性”因素。

一、企業(yè)內(nèi)部控制的有效性

（一）概念界定

內(nèi)部控制有效性，指在有效設(shè)計前提下，企業(yè)內(nèi)部控制能按設(shè)計的程序正確執(zhí)行，為控制目標實現(xiàn)提供合理保證的一種程度。內(nèi)部控制一般主要控制企業(yè)內(nèi)部常規(guī)業(yè)務(wù)，但其設(shè)計和運行存在著被削弱或失效的風(fēng)險，諸如基于成本效益，或執(zhí)行人員對指令的操作不當?shù)取?/p>

從控制過程看，內(nèi)部控制有效性包括設(shè)計活動及運行活動的有效性，若內(nèi)部控制在設(shè)計上存在漏洞，后期的運行必然會失效。

（二）自身影響因素分析

內(nèi)因是企業(yè)內(nèi)部控制運行的有效性根據(jù)，以下幾個問題制約著企業(yè)內(nèi)部有效性。

1.框架體系的設(shè)計。企業(yè)內(nèi)控體系是整體制度化、流程化控制企業(yè)的管理體系。框架體系設(shè)計的科學(xué)合理是內(nèi)部控制有效性實現(xiàn)的根本。若企業(yè)未建立治理結(jié)構(gòu)與議事規(guī)則，在創(chuàng)新活動運營中會出現(xiàn)因部門職責(zé)分工不明確、執(zhí)行力度差、約束機制不健全導(dǎo)致的監(jiān)督管理薄弱等問題。

2.信息質(zhì)量與信息溝通。信息時代背景下，企業(yè)內(nèi)信息的質(zhì)量與溝通制約企業(yè)的生存發(fā)展，如企業(yè)財務(wù)信息質(zhì)量影響企業(yè)的管理決策，管理中執(zhí)行與反饋也需及時共享。但信息溝通渠道不暢，特別是企業(yè)各部門間缺乏相應(yīng)的信息溝通渠道及質(zhì)量薄弱等問題，導(dǎo)致數(shù)據(jù)信息缺乏聯(lián)系，難形成發(fā)展動力。

3.責(zé)任制度與監(jiān)督約束。企業(yè)僅集中重視事后管理，缺乏風(fēng)險事前及事中管理。若企業(yè)內(nèi)部人員工作能力較差，加之監(jiān)督機制薄弱，就會給企業(yè)帶來內(nèi)控管理的評價缺乏客觀公正等方面的問題，使其難以系統(tǒng)、完善地優(yōu)化企業(yè)的內(nèi)控體系。

4.企業(yè)內(nèi)部環(huán)境的影響。企業(yè)內(nèi)部環(huán)境指企業(yè)內(nèi)部制度結(jié)構(gòu)和政策理念上對內(nèi)部控制有效性的影響。如企業(yè)人力資源政策、經(jīng)營理念、企業(yè)發(fā)展長期戰(zhàn)略規(guī)劃等，內(nèi)部環(huán)境因素往往也會影響內(nèi)控體系功能的發(fā)揮。

二、內(nèi)部控制有效性與企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新間的關(guān)系

（一）企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新

技術(shù)創(chuàng)新，即把新產(chǎn)品、新工藝或新服務(wù)引入市場實現(xiàn)價值。方式有應(yīng)用創(chuàng)新、依賴創(chuàng)新、跟隨創(chuàng)新及原始創(chuàng)新等。技術(shù)創(chuàng)新數(shù)據(jù)顯示，我國由中小企業(yè)所獲的發(fā)明專利占65%，來自中小企業(yè)創(chuàng)新產(chǎn)品占80%，我國54個國家級高新區(qū)內(nèi)有超過80%的企業(yè)擁有自主知識產(chǎn)權(quán)。

（二）有效的內(nèi)部控制推動企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新

內(nèi)部控制有效性整合了企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新的各種目標，使其成為企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新體系內(nèi)的一個子系統(tǒng)，有效保證技術(shù)創(chuàng)新體系有規(guī)則地運行。有效的內(nèi)部控制運行成果就是企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新體系的價值所在。

1.深層有效內(nèi)部控制對企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新起激勵導(dǎo)向作用

深層有效內(nèi)部控制是企業(yè)的“精神成果”，內(nèi)容包括企業(yè)價值觀、精神、經(jīng)營管理思想等。近來，企業(yè)越發(fā)重視技術(shù)創(chuàng)新，以提高經(jīng)濟效益推動企業(yè)經(jīng)濟的發(fā)展。

激勵系統(tǒng)促使目標系統(tǒng)產(chǎn)生動力，目標系統(tǒng)依其運行狀態(tài)反向調(diào)節(jié)激勵系統(tǒng)。深層有效內(nèi)部控制使得激勵系統(tǒng)能夠擴大其自身對技術(shù)創(chuàng)新活動的影響力。激勵系統(tǒng)將會是保證企業(yè)各技術(shù)創(chuàng)新子系統(tǒng)順利有效運行的重要因素之一。

2.中層有效內(nèi)部控制對企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新起保障監(jiān)督作用

技術(shù)創(chuàng)新管理活動風(fēng)險性高，若無相應(yīng)規(guī)范制度加以保障，當其遇到失敗時，工作人員的積極性會受到沉重打擊；當其成功，若不公平也會挫削工作人員積極性。因此，企業(yè)規(guī)章制度必須依技術(shù)創(chuàng)新客觀規(guī)律制定才能有效推動技術(shù)創(chuàng)新。反之，就會變成企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新活動的阻力。

3.表層有效內(nèi)部控制對企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新起開發(fā)引領(lǐng)作用

表層有效內(nèi)部控制由企業(yè)創(chuàng)造的產(chǎn)品、服務(wù)及各種物質(zhì)設(shè)施所構(gòu)成的器物文化，指具有可視性的有效內(nèi)部控制，包括諸如企業(yè)的建筑、企業(yè)產(chǎn)品的生產(chǎn)環(huán)境、公開廣告、包裝成品的呈現(xiàn)等。

企業(yè)運用新技術(shù)研制和開發(fā)新產(chǎn)品、新工藝的創(chuàng)造性，生產(chǎn)出滿足市場和顧客所需求的產(chǎn)品，必須具備領(lǐng)先設(shè)計能力，并擁有裝備精良技術(shù)及優(yōu)良生產(chǎn)工藝。唯此，才能有效整合各種相關(guān)資源實現(xiàn)創(chuàng)新思想，通過優(yōu)化創(chuàng)新資源實現(xiàn)技術(shù)創(chuàng)新的高水平目標。

三、關(guān)于內(nèi)部控制有效性與企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新的博弈

支撐企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新活動的知識共享博弈及關(guān)于技術(shù)創(chuàng)新及擴散博弈，是使用內(nèi)部控制有效性進行企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新的兩個主要表現(xiàn)。

（一）知識共享博弈

技術(shù)創(chuàng)新體系中，企業(yè)必須促使每個創(chuàng)新主體發(fā)揮自身作用，整合不同知識背景的個體。知識的流動和整合是技術(shù)創(chuàng)新體系運行最基本的機制，其可分為顯性知識和隱性知識。前者是可度量的，后者屬于個體擁有但難以度量的深層次知識。擁有隱性知識多的個體若共享自身知識，會促使企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新。但因隱性知識在共享中會潛藏諸多困難。因此，共享博弈主要關(guān)注隱性知識。內(nèi)部控制影響到企業(yè)創(chuàng)新體系內(nèi)各參與者的博弈，同時隱性知識如何在系統(tǒng)內(nèi)進行轉(zhuǎn)移，并更好實現(xiàn)隱性知識的共享，也受到內(nèi)部有效性控制的影響。

（二）資源配置博弈

企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新的血脈是資源配置。企業(yè)會合理配置資源在多個技術(shù)創(chuàng)新項目中的使用，最大化擴大資源的效用性，使得企業(yè)有限資源能夠有序的聚集和流動在技術(shù)創(chuàng)新實踐活動中。endprint

通常，企業(yè)資源配置會與目標選擇間存在差距。如多個項目在同一時段均需要某些關(guān)鍵資源，造成資源供不應(yīng)求的狀況，而某些資源因在某一時段因其他原因尚未使用而造成積壓，從而難以有效利用，阻礙技術(shù)創(chuàng)新目標乃至企業(yè)戰(zhàn)略目標的實現(xiàn)。因此，企業(yè)具有的資源配置博弈，影響著目標系統(tǒng)的合理有序進行，決定了企業(yè)的技術(shù)創(chuàng)新戰(zhàn)略的成敗。

四、提升內(nèi)部控制有效性，推進企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新

（一）完善和優(yōu)化內(nèi)部環(huán)境，提高員工素質(zhì)

首先員工職責(zé)權(quán)限明確，成員與各部門間會有相互監(jiān)督、制約以及競爭激勵的聯(lián)系。其次，企業(yè)管理要踐行“以人為本”，使員工自覺遵守和執(zhí)行企業(yè)內(nèi)部控制的各項規(guī)章制度，調(diào)動和發(fā)揮人的主觀能動性。

（二）樹立風(fēng)險意識，提高風(fēng)險管理水平

經(jīng)濟全球化使得日趨復(fù)雜多變的企業(yè)經(jīng)營內(nèi)外部環(huán)境和各種風(fēng)險提高。企業(yè)可通過風(fēng)險管理部門的設(shè)立降低行業(yè)風(fēng)險，建立科學(xué)合理的風(fēng)險預(yù)警機制和風(fēng)險控制制度，確保企業(yè)經(jīng)營戰(zhàn)略穩(wěn)定良好。

（三）找出關(guān)鍵控制點，提高執(zhí)行力

企業(yè)內(nèi)控范圍涉及各項業(yè)務(wù)如采購、銷售等各個管理部門領(lǐng)域。基于成本效益原則，內(nèi)控的設(shè)計難以實現(xiàn)完善，找出內(nèi)部控制在各個方面經(jīng)營管理的關(guān)鍵控制點很關(guān)鍵。通過相關(guān)內(nèi)控措施明確相應(yīng)責(zé)任主體，保證內(nèi)控制度能正確地被理解及執(zhí)行。

（四）加強信息溝通，不斷改進和完善內(nèi)部控制制度

企業(yè)可借助信息化手段整合內(nèi)外資源，為科學(xué)制定發(fā)展戰(zhàn)略提供有用信息。內(nèi)控設(shè)計要圍繞企業(yè)戰(zhàn)略目標，高質(zhì)量的信息溝通系統(tǒng)降低風(fēng)險，促進企業(yè)內(nèi)控制度的不斷改進。

（五）健全監(jiān)督體系，完善內(nèi)部控制制度

企業(yè)的內(nèi)審機構(gòu)應(yīng)與財務(wù)、人事部門相獨立，直接對董事會負責(zé)。外審人員會幫助企業(yè)管理層測試識別企業(yè)內(nèi)控制度是否存在風(fēng)險，諸如設(shè)計不合理或是內(nèi)控運行失效等。之后，管理層再根據(jù)內(nèi)部及外部的審計報告及運營各方面需求改進和完善內(nèi)控制度。

結(jié)語

企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新體系涵蓋其自身內(nèi)部的決策系統(tǒng)、激勵系統(tǒng)以及資源配置系統(tǒng)等。目前，企業(yè)內(nèi)部控制各要素間的有效協(xié)同決定著企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新的最終績效。綜上所述，對于內(nèi)部控制來說，企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新活動內(nèi)部要素是否能夠同步運行，并有效調(diào)節(jié)實時出現(xiàn)的問題或者沖突，在一定程度上是內(nèi)部控制和技術(shù)創(chuàng)新之間的博弈決定的，并通過創(chuàng)新成果反映出來。

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[責(zé)任編輯 張宇霞]endprint