淺談經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)全覆蓋

李偉杰

摘要：習(xí)近平總書記在主持召開中央審計(jì)委員會(huì)第一次會(huì)議時(shí)指出，努力構(gòu)建集中統(tǒng)一、全面覆蓋、權(quán)威高效的審計(jì)監(jiān)督體系。因此，在新的部署、新的環(huán)境、新的要求下，實(shí)施內(nèi)部審計(jì)的過程中要建立全面覆蓋的監(jiān)督體系，消除審計(jì)盲區(qū)，不斷拓展審計(jì)的廣度、深度。本文主要從實(shí)施經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的角度出發(fā)，闡述新形勢(shì)審計(jì)全覆蓋的重要作用。

關(guān)鍵詞：新形勢(shì);經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì);審計(jì)全覆蓋

一、引言

從國(guó)家層面來說，審計(jì)是黨和國(guó)家監(jiān)督體系的重要組成部分，審計(jì)全覆蓋為推進(jìn)國(guó)家治理體系和治理能力現(xiàn)代化提供了有力的保障;從企業(yè)層面來說，內(nèi)部審計(jì)是各類企業(yè)對(duì)自身經(jīng)營(yíng)管理進(jìn)行監(jiān)督的一種形式，企業(yè)通過在內(nèi)部設(shè)立審計(jì)機(jī)構(gòu)，依照國(guó)家的相關(guān)法律法規(guī)和企業(yè)規(guī)章制度，對(duì)各類管理流程以及經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的真實(shí)性、合法性、合規(guī)性進(jìn)行獨(dú)立審計(jì)，涉及點(diǎn)多面廣，因此全覆蓋能夠有效堵塞漏洞、規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，達(dá)到提升經(jīng)營(yíng)質(zhì)效的目的。

二、傳統(tǒng)審計(jì)模式的不足

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是我國(guó)審計(jì)監(jiān)督制度的重要組成部分，主要目的是分清經(jīng)濟(jì)責(zé)任人在任職期間在本部門、本單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中應(yīng)當(dāng)負(fù)有的責(zé)任，對(duì)其任期內(nèi)的工作業(yè)績(jī)作出客觀評(píng)價(jià)，督促領(lǐng)導(dǎo)干部更好地履職盡責(zé)。2019年7月中辦、國(guó)辦重新修訂印發(fā)了《黨政主要領(lǐng)導(dǎo)干部和國(guó)有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)規(guī)定》，進(jìn)一步聚焦領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，并要求領(lǐng)導(dǎo)干部要自覺接受審計(jì)監(jiān)督，做到依法用權(quán)、秉公辦事，廉潔用權(quán)，對(duì)新形勢(shì)下的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)提出了更高的標(biāo)準(zhǔn)和更加全面的要求。

傳統(tǒng)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)一是以問題為導(dǎo)向，按照審計(jì)方案要求，從不同的業(yè)務(wù)模塊去查找領(lǐng)導(dǎo)干部任職期間經(jīng)營(yíng)管理過程中存在的問題，且主要的關(guān)注重點(diǎn)在于資金使用方面，對(duì)比如物資采購(gòu)、項(xiàng)目決策等前端業(yè)務(wù)，或者項(xiàng)目實(shí)施、風(fēng)險(xiǎn)管控等全流程管理模式關(guān)注不足，導(dǎo)致問題核查深度不夠;二是手段單一，審計(jì)人員主要通過翻閱賬簿、憑證或者運(yùn)用信息系統(tǒng)前臺(tái)的一些數(shù)據(jù)對(duì)被審計(jì)單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行核查，而隨著新形勢(shì)下被審計(jì)單位的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)越來越復(fù)雜，不同業(yè)務(wù)模塊之間的關(guān)聯(lián)性越來越大，手工查賬的傳統(tǒng)審計(jì)方式已經(jīng)難以滿足審計(jì)效率的要求;三是查出的審計(jì)問題代表性不足，通過傳統(tǒng)手段查出的問題，往往是點(diǎn)上的問題，無法全面體現(xiàn)領(lǐng)導(dǎo)干部在任職期間的經(jīng)營(yíng)管理結(jié)果。

三、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的全覆蓋的重要意義和目標(biāo)

為全面提升審計(jì)質(zhì)效，充分發(fā)揮新形勢(shì)下經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的作用，審計(jì)全覆蓋勢(shì)在必行。當(dāng)下，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)全覆蓋要求對(duì)被審計(jì)單位的重點(diǎn)業(yè)務(wù)領(lǐng)域全覆蓋，同時(shí)突出重點(diǎn)，對(duì)國(guó)有資產(chǎn)、國(guó)有資源的流向進(jìn)行全面監(jiān)督，涉及到的業(yè)務(wù)面寬、數(shù)據(jù)量大，必須在審計(jì)過程中針對(duì)性建立工作機(jī)制、總結(jié)高效作業(yè)模式、運(yùn)用科學(xué)技術(shù)手段，才能真正把全覆蓋工作落到實(shí)處。

（一）全面對(duì)業(yè)務(wù)領(lǐng)域的內(nèi)部控制進(jìn)行審計(jì)。因?yàn)槠髽I(yè)的內(nèi)部控制處于企業(yè)管理的核心地位，企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理是否有效主要在于是否建立了一套成熟、規(guī)范的內(nèi)部控制程序，它對(duì)于企業(yè)有著系統(tǒng)性的指導(dǎo)和約束作用，通過對(duì)內(nèi)控制度的分析可以發(fā)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中存在的漏洞，進(jìn)而有效發(fā)現(xiàn)存在的問題、規(guī)避潛在的風(fēng)險(xiǎn)。

（二）全面對(duì)業(yè)務(wù)管理流程進(jìn)行審計(jì)。如，對(duì)于投資活動(dòng)，前端應(yīng)從決策流程開始關(guān)注投資業(yè)務(wù)是否按照要求履行“三重一大”程序，項(xiàng)目是否經(jīng)過科學(xué)的評(píng)估和嚴(yán)密的論證;過程中應(yīng)關(guān)注資金的安排是否規(guī)范，物資采購(gòu)、項(xiàng)目實(shí)施、資金安排等是否達(dá)到動(dòng)態(tài)平衡，達(dá)到促進(jìn)資金循環(huán)運(yùn)用、合理周轉(zhuǎn)的成效;最后關(guān)注項(xiàng)目物資、服務(wù)費(fèi)用的支付是否合規(guī)、資金的支出是否真實(shí)等，通過對(duì)整個(gè)業(yè)務(wù)流程的閉環(huán)審核，確保全面揭示審計(jì)問題。

（三）全面構(gòu)建大數(shù)據(jù)審計(jì)模式。影響審計(jì)成效的關(guān)鍵因素是審計(jì)數(shù)據(jù)，在新形勢(shì)下各被審計(jì)單位的數(shù)據(jù)多通過業(yè)務(wù)信息系統(tǒng)進(jìn)行管理，因此審計(jì)人員通過有效運(yùn)用信息系統(tǒng)的數(shù)據(jù)，可以降低審計(jì)成本，提升審計(jì)效率。從時(shí)限上來說，可以通過信息系統(tǒng)，獲取被審計(jì)單位歷年的管理數(shù)據(jù)，實(shí)現(xiàn)審計(jì)數(shù)據(jù)的全量獲取;從業(yè)務(wù)上來說，可以獲取財(cái)務(wù)管理、物資采購(gòu)管理、工程項(xiàng)目管理等不同業(yè)務(wù)的管理數(shù)據(jù)，實(shí)現(xiàn)對(duì)被審計(jì)單位經(jīng)營(yíng)模塊的全覆蓋;從數(shù)據(jù)分析上來說，通過對(duì)不同時(shí)間節(jié)點(diǎn)、不同業(yè)務(wù)模塊數(shù)據(jù)的關(guān)聯(lián)分析，可以有效判斷整個(gè)業(yè)務(wù)流程是否合規(guī)，存在的問題和風(fēng)險(xiǎn)主要是因?yàn)槟膫€(gè)環(huán)節(jié)的管控不足所導(dǎo)致。

（四）全面提高人員專業(yè)水平。審計(jì)全覆蓋需要對(duì)企業(yè)內(nèi)部的經(jīng)營(yíng)管理流程進(jìn)行全過程梳理，因此審計(jì)人員一是需要具備并持續(xù)提升專業(yè)能力，包括具備審計(jì)、財(cái)務(wù)、物資、項(xiàng)目、法律、信息技術(shù)以及內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理等;二是具備數(shù)據(jù)抽樣、疑點(diǎn)篩查、問題分析，以及語言文字表達(dá)和人際溝通等職業(yè)技能;三是通過后續(xù)教育以及業(yè)務(wù)實(shí)踐，持續(xù)掌握新的技術(shù)方法和手段，以達(dá)到審計(jì)全覆蓋的要求。

四、分析結(jié)論

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是一種有效的監(jiān)督機(jī)制，通過經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)可以加強(qiáng)對(duì)權(quán)利運(yùn)行的制約，有效防范腐敗的滋生，而只有推行審計(jì)全覆蓋才能保證高效的審計(jì)質(zhì)量。因此新形勢(shì)下必須深刻認(rèn)識(shí)審計(jì)全覆蓋的重要意義，構(gòu)建有效的審計(jì)模式，創(chuàng)新運(yùn)用各類數(shù)字化手段，全面落實(shí)審計(jì)全覆蓋的工作要求，以充分發(fā)揮經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的重要作用。

作者單位：國(guó)網(wǎng)四川省電力公司綜合服務(wù)中心審計(jì)中心