公司內部控制監督機制建設思考

初軍

摘? 要;隨著現代公司制度的逐步完善，市場化競爭機制促使公司通過提高內部控制管理水平，提高自身的經營效益。公司在實際經營管控的過程中，不僅要對經濟效益問題給予足夠的關注，還需要積極做好內部控制工作。無論是市場競爭的激烈程度，還是各級國有資產管理機構對國有公司的管理要求，都體現著內部控制工作的重要性。但是從現階段的情況來看，公司在落實內部控制工作的過程中還普遍存在一些問題，在這樣的情況下，做好內部控制監督機制的建設工作顯得十分必要。本文對公司內部控制監督機制建設存在的相關問題進行探討，并提出具體的解決策略。

關鍵詞： 公司;內部控制;監督機制

現階段很多公司，尤其是一些大型公司，都已經認識到了開展內部控制工作的重要意義。但是，一些公司在落實內部控制工作的過程中還普遍存在一些問題，這種情況出現的原因有很多，最重要的原因就是公司內部沒有建立健全的內部控制監督機制。因此，在實際工作中需要對公司內部控制監督機制建設方面存在的問題進行探究，并提出相應的解決策略，從而有效推動公司內部控制監督機制的建設。

一、公司內部控制監督機制建設存在的問題

（一）內部控制體系建設存在不足

首先，在職能機構設立與人員配備方面。從現階段公司內部控制體系的建設情況來看，多數公司沒有單獨設置內部控制職能部門，負責內部控制工作的人員未成體系，人員管理相對松散。多數公司甚至沒有安排專人負責內部控制工作，很多人員只是兼職處理內部控制工作。這也在一定程度上影響了公司內部控制工作的有效開展。

其次，在內控制度建設方面。現階段很多公司沒有建立系統、完善的內部控制制度體系，個別公司雖然建立了內部控制制度，但制度的完善性還有待提升[1]。另一些公司雖然建立了較內部控制制度，但是由于內控評價工作缺乏有效監督，內控制度的設計缺陷和執行缺陷未被發現，缺陷整改缺乏有效監督，嚴重影響了內部控制工作的整體質量。

最后，在制度執行情況方面。由于部分公司自身對相關工作的開展缺乏考核和監督，加上公司內部缺少負責內部控制工作的專職崗位人員，所以在開展內部控制工作的過程中，內部控制制度無法得到有效執行，也不能及時開展評價工作，內控管理不能在經營管理工作中發揮其應有的作用。

（二）內部經營管理理念與公司經營發展需求不匹配

在公司實際的管理工作中，內部控制是實現公司經營管理目標必不可少的手段。通常來講，公司的內控監督工作是通過審計監督職能實現的，工作內容是對公司的內控評價過程和結果進行監督，并在評價過程中，對管理存在的缺陷進行識別。但是，從現實層面來說，存在一些管理概念模糊的問題，使內控監督工作中沒有發揮出審計管理工作的職能。同時，對一些大型公司來說，在對生產經營活動進行控制和規劃時，更需要考慮公司自身的實際生產經營管理情況。但是從現實角度來講，公司在運營過程中，會受到多種因素的影響，制定的內部控制措施往往無法完全覆蓋生產經營管理目標的范圍。這就要求相關內控工作在定期或不定期的開展中，對自身進行識別、評價，不斷改進、不斷優化。而上述問題的出現，也與公司自身的管理體系和管理方式有著密不可分的聯系。內控評價活動無法有效開展，相關內控工作就很難得到落實，部分公司在實際運營的過程中未制定明確的獎懲和監督制度，這也是公司內控管理工作無法有效開展的一個重要原因。

（三）內部控制監督機制建設不足

隨著公司規模的逐漸擴大，經營管理工作的要求也越來越高，公司的經營成績不斷打破紀錄。在日益成熟的市場環境中，建立健全的內部控制監督機制是十分必要的。從公司內部經營管理的角度來講，公司不僅需要建立系統的管理制度，還要安排專人專崗保證制度的有效運行和不斷提高，用健全的內部控制監督機制推動內部控制工作的高質量運行。但是從現階段的情況來看，內控運行缺乏健全的內部控制監督運行機制是一個普遍存在的問題，審計監督人員在公司運營中的作用并沒有得到充分發揮[2]。對公司來說，內部控制管理監督環節工作的滯后和職責的缺失都是普遍存在的問題。

（四）風險管控存在缺陷

變化莫測的市場環境使公司面臨市場地位隨時可能發生變化的風險，從本質上看，競爭必然帶來風險，這不僅會直接影響公司的經濟效益，同時也會影響公司的未來發展的戰略規劃。在激烈的市場競爭中，電力能源公司要真正實現穩步發展，需要重視經營過程中的風險評估及預測工作，真正明確公司的發展方向，深刻領會國家能源政策。但是從現階段的情況來看，電力能源公司經過了一段業務多樣化發展的時期，在實際運營的過程中，普遍重視短期利益，對未來做強主業經營過程中可能出現的風險缺乏有效的評估及預測工作，缺乏主動建立完善的風險預警系統的意識，參與市場競爭的風險應對能力相對較弱。公司在實際開展內部控制工作的過程中，一方面要有效提升自身的內控管理水平，另一方面要有效建立符合自身主業的風險防控體系，從而促進自身風險處理能力的提升，做好風險防控工作。

二、建設公司內部控制監督機制的策略

（一）改善內部控制監督環境

公司內部控制工作的開展質量會對員工工作的積極性和效率產生重要影響，因此，對公司內部控制監督環境進行改善及優化是十分有必要的[3]。對大型公司來說，開展生產經營活動需要有更加科學的內控管理體系作為保障。公司應建立內控管理機制，并改善內部控制監督環境，確保公司可以隨時對內部控制活動進行管理、評價和監督，使內部控制工作的獨立性真正得到凸顯。與此同時，還需要加大對公司員工的培訓力度，鼓勵全員參與內控工作，提升內控工作的質量。隨著電力能源公司全面參與市場競爭并實施“走出去”戰略，電力能源公司對員工的基本素質提出了更高的要求。公司在挖掘內部員工管理潛力的過程中，應該設立更高的目標，使公司內部控制工作的質量得到提高，使監督工作的作用真正得到有效發揮。

（二）加強內部控制監督管理

公司在實際進行內部控制監督管理的過程中，要保證監督機構設置的合理性，同時要對內部監督體系及內部監督程序進行完善，還要進一步明確相關管理人員的職責，使管理目標有的放矢。在內控管理的過程中，應發揮審計監督的管理職能，并且通過內控評價結果，識別存在的問題并進行有效的整改。除此之外，應注意公司的內部控制制度在執行過程中是否存在某些缺陷，一旦發現問題應立即結合實際情況進行有效改進。例如，公司在實際開展境外業務相關工作的過程中，應加強制度建設工作，開展內部控制監督工作的管理人員要能對境外業務的相關流程有充分的認識。只有這樣，內部控制監督管理工作才能順利展開，進而保證境外經營及資產的安全。

（三）建立健全內部控制監督機制

現階段，公司在落實內部控制工作的過程中，職能機構的設置缺乏統一的規范。因此，要建立健全內部控制監督機制。公司管理者需要關注相關的內部控制活動是否得到了有效落實、內部控制監督機制是否發揮了作用。公司在實際建立內部控制監督機制的過程中，可以適當引進國外先進的管理理念，對內部控制監督機制進行合理有效地規劃，促進相關管理人員專業素養的提升，確保相關工作的順利運行。

（四）完善風險預警和防御體系

公司在實際運營的過程中，需要做好風險預測和控制工作，采用合理有效的手段對公司各個運營環節潛在的風險進行評估及分析。常見的風險類型主要包括戰略規劃風險、資金管控風險、預算管理風險、合同管理風險、廉潔防控機制風險、健康安全保障風險等。要對其中存在的可能會對公司運營產生重大影響的項目提前做好預測和防范工作，有效識別。還要開展風險評估工作，確定風險管理策略和解決方案等，建立預警機制和風險報告制度。電力能源公司在實際運營的過程中，由于經營的多元化，因此面臨風險的概率也相對更高。在這樣的情況下，公司要增強駕馭風險的本領，建立健全各方面的風險防控機制，牢牢把握工作的主動權。

三、結語

缺乏完善的監督機制是公司開展內部控制工作時普遍存在的問題。本文分析公司內部控制監督機制建設存在的相關問題，并提出相應對策，旨在為公司內部控制機制的建設提供一些有益的思考。

（作者單位為中國華電集團清潔能源有限公司）

參考文獻

[1] 徐良.對加強房地產公司內部會計監督控制工作的思考[J].時代金融，2020（15）：61-62.

[2] 李梓夢. L公司內部控制研究[J].西部皮革，2020，42（10）：41-42.

[3] 黎攀貴.分析公司財務會計內部控制管理問題[J].商訊，2020（16）：57-58.