高新技術企業項目全面預算管理探究

錢芳

[摘 要]隨著科技的快速發展，科技給企業以及國家發展帶來的重要影響受到社會各界的普遍關注，高新技術企業（以下簡稱“高新企業”）在我國國民經濟中的地位越來越重要。在高新技術企業發展過程中，技術是高新企業的發展基石，技術的發展依托企業具體的項目研發，對于項目如何有全局觀及全面性地實施管理是高新企業在整個運營過程中的重要課題，而全面預算管理作為重要的管理工具，在高新企業內部管理工作中占有著非常重要的地位。文章在分析高新企業項目全面預算管理重要性的基礎上，探討了高新企業在項目全面預算管理方面的現狀和存在的問題，并針對性地提出了加強高新企業在項目全面預算管理方面的對策措施。

[關鍵詞]高新技術企業;項目管理;全面預算;預算管理

[DOI]10.13939/j.cnki.zgsc.2020.21.129

1 引言

高新技術企業是集知識密集、技術密集、高層次人才于一身的，有別于傳統企業的新興企業，其在國民經濟中的地位越來越高。

根據科技部、財政部、國家稅務總局修訂印發的《高新技術企業認定管理辦法》（國科發火〔2016〕32號文件），高新企業的認定標準是：有相應數量的知識產權，科技人員數量占企業總人數不低于10%，研發費用占比包括：收入在5000萬元以下的，占比5%以上;5000萬元～2億元的，占比4%以上;2億元以上的，占比3%。同時對高新技術產品收入的界定也很嚴格，其他還包括科技成果轉化等一系列的要求。其中，研發費用及高新產品收入這兩項指標要靠企業對所研發的項目及高新產品的轉化以及實現銷售進行分項目的全面預算管理，才能更好地利用國家對高新企業扶持的各項優惠政策，惠國家惠企業。

2 高新企業項目全面預算管理現狀和問題

高新企業有別于傳統企業，其本身產生發展的周期就不是很長，那么其本身的戰略規劃、經營管理、財務管理、預算管理等方面都相對比較薄弱，企業管理者多為技術人員出身，自身對企業的經營并不擅長，整個企業導向為技術。管理者偏重技術但不知如何管理運營，財務等，導致發展沒有導向，沒有規劃，缺乏以實現企業目標為導向的數字化管理，對企業做大做強十分不利，也在一定程度上為企業埋下了不小的風險。

全面預算管理對整個企業來說也是不可或缺的內容，全面預算管理從銷售預計開始，一直經過生產預算、現金預算、費用預算最后形成企業的總預算，整個環節環環相扣，組成了企業能夠健康發展、有效監督及積極的反饋機制，形象地從數字化方面維持與控制著企業生產經營的各個方面，有效地規范與推動著企業的進步。

針對高新企業的研發費用與高新技術產品化這兩項的項目全面預算管理也是高新企業的重中之重。相當多的高新企業在目前的實際管理過程中，存在以下四點問題。

2.1 立項前缺少事前的規劃

企業研發沒有依托全面預算管理，甚至沒有項目的預算，只是各個部門獨立地進行著各自的工作，缺乏總體的規劃，也沒有對項目費用的預算規劃，項目立項由研發部門確認，經由研發部門提出所有研發需求，僅由技術部門負責人經過研討確認來年企業的研發方向與確立具體的分項項目，整體研發活動處于一種無規劃失控的狀態，這對于企業的健康有序發展是十分不利的。

2.2 項目進行過程中沒有相關的控制措施

研發費用沒有以預算為導向，發生了隨意性與無控制性。高新企業的研發費用加計扣除本身有著極為嚴格的規定，包括研發費用的資本化、人員人工、直接投入費用、折舊費用、無形資產攤銷、新產品的設計費用、試驗費用以及其他相關費用方面都有著條目化，非常明晰的要求。如果不在項目立項初期就做出對整個項目的全面預算來進行監督管理，是非常容易在具體的研發費用的開支上面出現偏差，導致企業的研發費用加計扣除政策無法充分利用，造成企業的資源與人員的浪費。

2.3 項目完成后缺少總結與反思環節

研發活動完成后，項目完成的各個部門并沒有進行相關的信息溝通與反饋，沒有實現對項目完成周期的總結，對各類費用支出的使用總結，對各類支持部門在項目研發過程中所給出的支持是否足夠的總結。缺乏事后的反饋機制，會使企業無法總結以往的經驗，在同一個問題上可能會絆倒多次，造成不必要的資源人員浪費。

2.4 項目研發后續沒有相關的人才資源支持

研發項目人才儲備方面缺少連續性與前瞻性，研發項目涉及企業的各個部門，不僅包括專門的科技人才，也包括各類支持部門的人才，目前相當多的高新企業對于人才儲備以及管理培養方面也缺乏系統性的安排。

3 加強高新企業項目全面預算管理的對策措施

3.1 預算編制的基礎

首先，項目的全面預算管理是合格高效的高新企業穩步發展的墊基石。那么預算編制的質量關系著執行力度與具體的管理質量。傳統的預算方法多是舊的預算指標根據新年的規劃給予一定的彈性空間來制定，而對于高新企業這種新興企業來說，零基預算顯然更符合其特點，也能夠更好地根據高新企業的特點，以項目為主導的特點來制定全面預算。這樣能夠最大限度地滿足當前需要及未來發展，支持企業的發展方向的轉移與研發方向的及時調整。

3.2 預算的執行

在進行零基預算的基礎上，企業應實施分項目滾動管理。預算以項目為載體，分別進行，匯總管理。

在項目立項階段，企業應有研發部門、運營部門、財務部門、支持部門以及高層管理相關人員組成的項目評審小組，對所有提交項目進行結合公司發展戰略的評審，以市場為主導，公司經營方向為輔助，同時兼顧技術發展規劃，對項目進行綜合評審，確立預算執行標的：項目。

立項確認后，即開始根據每個項目所依托的知識產權資源，所要求的人員配置，設備購置要求，所需各項支持進行明細確認，將整個項目研發期與轉化期的時間段確認下來，相對應的各類費用預算數字確認，所有項目的實施明細確認，分研發實施與費用實施兩大方面組成預算。

立項完成后，就進入全面預算管理的階段。這里的滾動管理會使企業實時的、不滯后地對各項預算指標進行適時調整，以保證不再符合現時發展的指標不會限制研發活動的正常開展。

在整個預算執行進程中，成本控制的是否科學，是預算有效執行的前提條件。而項目的預算管理能夠實現其預期成果，也很大程度上取決于成本的管控工作。這里特別也要說一下企業的支持部門，包括后勤及安保部門等部門都要納入成本控制體系中，這些部門雖然沒有直接參與企業的經營發展，但對其費用的控制與管理同樣也要納入預算管理中，分攤到各個項目中。

在這一個環節，企業財務部門的工作占據了相當大的比重，預算以數字反映，那么各類數據反映在財務上就形成了各類實際費用數據，這里財務要嚴格按照高新企業各類費用標準以及項目的費用預算來復核實際發生的各項支出。同時，根據各個項目的進度、人員安排、材料使用、設備購置、原有設備使用等明細完成項目實際支出臺賬。

3.3 預算的反饋環節

全面預算的管理工作要想執行質量高就要與預算的執行反饋及績效考核環節緊密結合。績效考核是一種有效地加強企業管理工作的質量與提高水平的行之有效的工具。那么，對于高新企業來說，預算的反饋與績效考核就是在有效地實行目標產品的研發，新技術產品化的基礎上行之有效地控制整個預算的執行情況。技術方面會在項目研發周期結束后對整個項目做一個復盤，針對研發的每一個環節的有效性與實施的必要性進行分析，以期對日后的項目研發做一個正確的指導。財務方面則會在研發周期的各個階段的所有直接，間接費用的發生，分攤與預算進行詳細地比較及分析，以期在下一個立項的全面預算階段吸取以往的經驗與教訓，更好地完成項目的全面預算，為企業的研發費用以及各類資質的評審做好費用方面的把關與各類數據的達標工作。

同時，反饋與績效的分析也要變單向為雙向，從過去的從上到下式，單一輸出式的績效評估的結果反饋變為加強與參與考評人員的交流與溝通，充分聽取參與考評人員的意見與心聲，做到雙向的、靈活的績效評估方式，這樣可以充分做到降低被考評人員的心理抵觸，從而也提升被考評人員的參與性與能動性。顯而易見，這樣雙向交流的方式會使企業的管理者充分了解到參評人員在預算執行過程當中的實際狀態，同時也充分地考慮了相關人員對于企業項目全面預算管理的意見與建議，為全面預算管理的高效推進獻計獻策，形成良性循環。

3.4 加強人才的培養

在企業中，項目的全面預算管理除了在程序上以及流程上要做到細致與規范，以期在數據、方式、流程上更好地掌控企業研發活動的進程外，人才的培養也是極為重要的一環，以致現在獨立于整個預算管理流程外單獨列示。這里的人才包括企業的高層管理人才、研發專項人才、運營管理人才、財務核算人才乃至企業的支付保障部門都要有著不可或缺的人才。人才的培養對于企業管理水平的提升有著非常重要的意義。人才的培養要注重系統性、專業性與科學性。對于高新企業來說，不妨將內部與外部培養作為企業人才庫的兩大重要來源。內部培養應該以建立企業內部人才庫的形式，對員工實行內部檔案管理。內容應以該員工的日常工作情況、工作完成質量、技術特長、培訓記錄，以至于與管理層的交流記錄。這樣對員工在企業中的情況有相當具體完整的了解，其在組織中的成長軌跡也一目了然，可以更科學地實現員工的最佳配置，從而降低直接從外部聘請員工的費用支出。在外部的人才培養方面，可以與研發方向對口的科研機構，大專院校建立委托培養或人才培養計劃以及建立大學生實習基地等模式，充分吸收社會上對口的科技型專業人才，從而保證高新企業在人才方面得以有著專業化的人才庫保證。

4 結論

高新企業作為社會主義現代化飛速發展的一支走在前端的推進力量，與其健康成長與合理的內部管理、項目全面預算的實施、研發項目的成功產業化是緊密而不可分的。這都是建立在企業可以實現項目的全面預算管理的基礎上，從制度、執行、人員等各個方面切實保證著企業的長足發展，避免短期效應。建立健全項目的全面預算管理，使企業充分掌握自身的經濟命脈，并借由預算管理的質量提升來推動高新企業的全面發展。

參考文獻：

[1]仲意敏.高新企業推行全面預算管理措施研究[J].管理觀察，2014（30）：61-62.

[2]李源.試論全面預算管理在高新企業中的應用[J].財稅研究，2019（16）：163-164.