行政事業單位財務內控存在的問題及對策探討

劉建瓊

摘 要：行政事業單位是我國社會經濟的重要組成部分，同時也是行使國家職能的主要載體。新形勢對行政事業單位的財務管理提出了更專業的要求，建立和完善財務內控制度，確保財政資金合理、合法、合規的使用，有效提高財政資金的績效評價。為此，本文分析了新形勢下我國行政事業單位財務內控制度建立過程中存在的一些問題，針對這些問題提供了相應對策。

關鍵詞：行政事業單位;財務內控;內部審計

自行政事業單位內部展開的內部控制制度的建設以來，我國行政事業單位已建立起了內控的大框架結構：風險管理、財務內控、國有資產管理、內部審計等方方面面都建立了相應的管理體制。作為內控制度重中之重的財務內控，健全和完善好財務內控制度，一方面有利于我國行政事業單位更好履行社會公共服務職能，另一方面也有利于國有資產的監督和管理，防范國有資產的流失。但在這逐步健全完善過程中，行政事業單位的財務內控仍然存在著一些問題，管理水平并不高，還需要對財務內控管理進行更深入地研究，進而提出行之有效的方法。

一、行政事業單位財務內控制度概述

行政事業單位財務內控制度是將行政事業單位的業務活動同財務活動的系統整合，將行政事業單位各部門通過財務方式緊密聯系在一起，為管理者決策提供幫助，對單位部門的財務活動進行約束和監督。實施行政事業單位財務內控的主要目的是提高單位的管理效率，進而實現資源配置效益的最大化。財務內控對行政事業單位起著重要的作用，一方面保障了財政資金的安全，另一方面保障了會計信息的真實和完整，優化會計資源配置，從而提高會計工作效率。

二、行政事業單位財務內控存在的問題

1.財務內控意識薄弱

目前，行政事業單位內控意識薄弱，缺乏內控認知，單位領導層凌駕于財務內控制度之上，缺乏對內控制度的基本了解，忽視財務內控的重要性，甚至有的單位認為財務內控單就是財務部門的事情。在實際工作中，審核支付流程有待完善，支付時往往不能嚴格按照審批流程推進。單位的重大決策、項目建設前期規劃、評審以及大額經費支出等財務人員并不知情。另外，單位其他職工對財務內控知識也缺乏相應的了解，甚至對財務內控管理存在抵觸心理，覺得財務人員的要求是刻意而為，這也為財務內控制度在整個部門的推進增加了難度。

2.預算控制比較薄弱

預算控制是財務內控制度的重要組成部分。單位預算編制根據上年的收支結構、當年的財政狀況、當年單位根據自身特點安排的業務活動等逐一核定。部門預算應嚴格按照流程進行。目前的預算只是預算了大體支出方向，在細化項目預算編制上和支出金額上存在太多的可操作空間，預算編制并不科學嚴謹。并且預算執行過程中，追加預算和調整預算結構的現象突出，從而凸顯預算執行情況出現失控狀態。

3.財務人員會計基礎工作薄弱，專業水平不高

當下取消了會計從業資格證的考試，但并不代表對財務人員就放寬了要求。目前，財務人員會計基礎工作薄弱，水平不高。其主要表現在：首先，行政事業單位多數財務人員都不是會計專業人員，無證上崗，對專業知識一知半解;其次，財務工作相比其他崗位，待遇低風險高，使得財務人員既缺乏專業知識又缺乏學習上進的動力;再次，有些財務人員礙于領導的威嚴、同事之間的面子問題，不敢、不愿堅持會計原則;再次，基層人員頻繁變動影響到財務人員的崗位調整，業務人員的不穩定性也給財務工作增加了難度;最后，行政事業單位基層財務人員工作面廣，不單就財務一項具體的業務工作，通常還會身兼數職，比如人事、駐村、扶貧等其他方面的重點工作，工作內容多，人員少，使得財務工作常處于一種應付狀態。

4.財務內控制度不健全

財務內控制度不健全表現在財務管理制度不完善，涉及收支制度，崗位不相容設置、財務監督等制度不完善。具體表現在，一方面人員的交叉混崗，部分單位存在會計出納同一人或者出納負責稽核等問題;另一方面印章未分開保管，為了方便支付，多數由會計保管所有印章。出現這些現象主要是缺乏健全的財務內控制度來加以約束，從而財務人員日常操作不規范，財務內控制度也僅僅停留在理論層次上。

5.缺乏有力的內外部監督機制

內部監督主要由本單位自己所成立的內審機構根據自身業務特點進行的定期或者不定期的內部審計，內部審計是內部控制的主要手段。多數單位并未設立專門的內審機構，只確立了一名兼職的內審人員。有的單位雖說成立了內審機構，但內審人員基本都是財務人員兼任，甚至內審機構就設立在財務部門，出現兩個班子，同一班人馬的現象。交叉混崗，崗位責任沒有明確。造成內審人員缺乏獨立性。外部監督主要來源于財政部門、審計部門、紀檢部門，他們監督的主要內容為基建項目建設情況和財務收支情況，多數側重于資金的使用是否合法合規，或者按照他們的目標任務進行專項審查，監督的效果難以發揮。

三、行政事業單位財務內控的優化對策

1.增強財務內控管理的意識

行政事業單位內控制度能不能得到執行。首先在于單位領導層是不是重視此項工作。加強單位管理者對內控知識的學習，明確單位財務內控制度管理的重要性，提升對內控管理工作的認可;其次，加強單位職工對財務內控管理業務知識的學習，使單位在財務內控管理方面自上而下的學習，讓單位工作人員明確各自在財務內控制度管理中承擔的責任，轉變思想觀念，讓財務內控制度在單位各個業務部門都得到有利的貫徹落實。

2.提升預算編制的科學性、嚴謹性

行政事業單位必須對財政預算加強管理，特別是預算收支，應更加的科學、嚴謹。預算單位編制預算應具體、精細，預算支出應細致到每一個項目、每個項目的用途和金額，這些都需逐一詳細體現在預算報表上。財務部門應嚴格審核預算報表，審減不必要的項目開支，從而提高預算編制的科學性。預算單位還應建立一定的預算調節機制，以節約財政資金為出發點，對預算的執行情況進行約束。在預算的具體執行過程中，還應建立預算進度跟蹤，結果分析以及預算績效評價制度。謹防預算執行的偏差，以及超預算支出或者無預算支出的現象。提高預算編制的科學性也是提高財務內控的有效方法之一。

3.加強對財務人員的業務培訓，提升財務人員的業務能力

2019年1月1日起實施的《新政府會計制度》，新的會計制度對財務工作人員的業務能力要求越來越高。比如，由以前的收付實現制變為目前的權責發生制、收付實現制雙制度、雙分錄核算。其財務工作人員不僅要學會新制度下的會計業務核算，更需要的是要提高財務綜合素養。尤其是財務人員的職業道德素養的提高，讓他們盡快明確自己的工作職責，減少違規違法行為出現的概率。

4.健全完善財務內控制度

建立健全財務內控制度，完善行政事業單位的內控體系。在單位這整個大的運行框架下完善財務內控制度。比如崗位分工制度、印章分設制度、出納工作職責制度，審批流程等。明確各崗位職責，落實到具體責任人，讓財務人員明確各自的責任和工作內容。財務內控要做到上下聯動，下級經辦，上級審批，使上下級之間互相監督;一個崗位經辦，另一個崗位審核，使得各崗位之間互相監督和牽制;一個部門經辦，主管部門審核，使得部門之間互相監督和牽制。

5.完善監督機制，讓內外監督形成常態化工作

建立和完善行政事業單位的內部審計和外部監督的制度。設置專門的內審機構，確定內審人員，建立健全內審機制，注意設立部門和確定人員的時候區分財務和紀檢人員的，為內審營造一個良好的氛圍。確保內審的獨立性和權威性。此外，加強財務部門和內審部門的業務聯系，使單位內審有的放矢，保證內審的精準性。外部監督方面，一是加強財政部門對行政事業單位的監督，從項目預算到資金的使用全過程進行嚴密的監管，依據新會計制度嚴格進行履行會計核算與監督職能，確保資金流向的合法性，以及資金使用和資金結存的監管;再就是紀檢部門、審計部門加強對項目和資金的監管，確保資金的合法、合規使用，建立常態化的監督機制，確保其監督職能得到最大發揮。

四、結語

加強財務內控管理，需要提高對財務內控的重視程度，提高財務人員的專業水平，同時需明確崗位職責和提升職工的工作積極性，建立健全完善的財務制度，并設置專門的內審機構，確定內審人員，建立內審機制，加強財政部門對行政事業單位的監督，從項目預算到資金的使用全過程進行嚴密的監管，依據新會計制度嚴格進行履行會計核算與監督職能，確保資金流向的合法性，以及資金使用和資金結存的監管，從而提高行政事業單位的財務管理水平，有利于行政事業單位更好地行使國家職能，更好地履行社會公共服務職能。

參考文獻

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（責任編輯：王文龍）