國有企業內部控制存在的問題與對策

馮藝龍

摘 要：隨著國企改革步伐的不斷邁進，改革進入了關鍵時期。目前一些改革政策還未能在基層全面落地，一些長期困擾國企的問題也沒得到解決。內部控制作為提高企業管理水平的重要手段，在國有企業提升管理水平的過程中越來越受到重視和推廣。本文旨在以國有企業的內控制度建設為研究切入點，分析現階段國有企業內控制度的問題，并提出針對性解決對策，希望能夠為我國國有企業加強內控，提升綜合競爭力提供借鑒。

關鍵詞：國有企業? 內部控制? 對策建議

中圖分類號：F279.23 文獻標識碼：A 文章編號：2096-0298（2020）05（b）--02

1 國有企業加強內部控制的重要性

1.1 內部控制概述

內部控制，即企業經營管理中由治理層、管理層以及下級各基層員工，共同實施旨在能夠達到企業戰略目標的過程。內部控制被作為確保企業經營發展中，資產安全、合法營運、財務報告完整真實，并實現企業可持續發展，化解風險提高競爭力的關鍵手段。內部控制主要包括內部環境、風險評估、控制活動、信息溝通、內部監督共計五方面內容。內部環境是其他組成部分的基礎。風險評估即識別可能發生的各種風險繼而采取有效措施進行應對。控制活動要確保管理層令行禁止的各種職責及分工。信息與溝通是確保經營合理運營，上級和下級、同級之間以及企業內部外部對信息、想法、觀點的碰撞交流。內部監督是由特定的人員組成，來確保企業內部控制的設計合理及運行有效。

1.2 國有企業加強內部控制的意義

有效的內部控制可以保障企業內部信息的準確性和真實性，從而有助于提高領導決策的科學性。有效地內部控制可以規范業務流程，保證生產活動順利進行，并防止失誤和發生舞弊。此外，國有企業加強內部控制有助于企業文化的培養，使企業所有利益相關者為了企業戰略目標的實現而形成合力。

2 國有企業內部控制中存在的主要問題

2.1 內部控制環境存在缺陷

一是多數國有企業目前治理結構設置還尚未完善，企業缺乏內部制衡機制。國有注冊資本占據了較大的企業總股本占比，而外部獨立董事占比極少，并且也不具備代表其他利益的董事，使得管理者有較大權力，缺乏獨立性，公司內部職工代表和外部獨立董事不能發揮相關職能作用。另外，監事會往往在實踐中并沒有起到監督檢查的作用，造成監督職能弱化。二是人事政策不合理，有效地激勵機制不夠完善。現階段國有企業核心人員本身管理水平及自身經驗良莠不齊，諸多情況下對事情的處理多以個人或部分群體利益最大化為主要標準，缺乏必要監督。部分企業盡管目前已經構建內部控制制度，但是存在虛于表面執行不力的問題。三是企業發展與外部環境不適應。我國雖然對企業內控制度建設頒布落實了多個相關法律規定，但如今仍然大量存在國有企業違章不深究的現象，這也在一定程度上反映了我國現行企業內控制度建設法律條例的執行不徹底。就目前來講，主要以注冊會計師事務所等中介機構，負責接受管理機構的檢查工作，但是由于注冊會計師事務所等中介機構固有的局限性削弱了檢查力度，在某種程度上不能引起國有企業的足夠重視，從而也不利于企業內部控制環境得到改善。

2.2 風險管理較為薄弱

一是管理層本身的風險意識淡薄。對于大部分國有企業來說，由于企業本身性質所決定，使得國有企業往往不太重視風險管理，管理層還停留在風險管理是一種成本負擔的陳舊觀念中，認為風險管理會使預算成本上升，而且不會對經濟效益的提升帶來更多的幫助，這就直接導致了企業在基礎管理方面較為薄弱，進而導致國有企業的內部管理效率水平低下。二是風險管理制度不完善。目前的風險管理主要是針對于財務風險管理，缺少對研發、生產制造、營銷等方面的風險管理制度。三是風險管理受制于管理層自身的偏好。有些國有企業管理層為了企業經濟規模的擴大和經濟效益的提升往往采取非常激進冒險的經營戰略，但是又缺乏如何防范和化解風險的能力，有可能會給企業經營造成資金鏈斷裂或投入成本過大難以收回等問題，最終給企業造成難以挽回的損失。此外，有些國有企業管理層為了避免風險采取非常保守的經營戰略，但是卻錯過了難得的發展機會。

2.3 人力資源匱乏內部審計監督不力

一是管理溝通渠道薄弱。高管對信息了解不全面，進而會影響其作出正確的判斷;溝通渠道的不暢通也會影響到部門之間的協作;尤其是在國企改革中，更需要各部門的精誠協作。二是人力資源匱乏。企業以對企業發展有幫助的員工作為經營發展主體，人才能夠對企業的經濟發展產生推動作用，與此同時也能作為某些情況下，風險問題的主要發起者以及控制者，如何對人才合理利用并予以相應職位至關重要。人才資源的主要管理原則在于能夠發揮人才所處工作職責的經濟效益最大化，并予以適當地經濟報酬。但是現階段多數國有企業都未能重視以人為本，存在員工付出回報不成正比的情況，容易發生內部風險問題。三是內部審計監督職能不足。由于國企內部審計及被監管人員之間必然存在利益聯系，因此影響了內部審計的權威公正性。同時由于缺乏內部審計人員，多數企業內部審計都直接由財務部門負責監管。部分企業設置內部審計部門，安排了相應地審計人員，但是本身缺乏健全的內部審計監督制度，導致部門人員權責模糊職位如同虛設，缺乏對有關管理部門及機構的監管。

3 完善國有企業內部控制的對策建議

3.1 改善國有企業內部控制環境

一是完善公司法人治理結構，建立真正意義的現代企業制度。要發揮董事會和監事會的職能作用。與此同時還應當盡可能避免管理所有者缺位問題，應當重視對高層經營者的監督，確保企業經營者股東的合法權益。并將激勵、約束機制引入其中，推進員工能夠在經營管理中持股，從而對員工達到自我約束及有力監管作用。二是實施完善合理的人事政策。通過構建良好的約束激勵機制，并構建科學完善的激勵機制，重視培養核心人員，對核心人員在精神層面上和物質層面給予肯定，使企業核心人員將自身的發展與公司長遠的發展融為一體。同時給予員工暢通的晉升渠道，留住人才，保持企業的持續穩定和健康發展。通過制定嚴格的懲獎機制，確保員工可以如實履行，提高員工執行內部控制制度的積極性，綜合提升內部控制的執行能力。三是強化外部環境對內部控制的影響，推動企業的內部控制機制逐步完善。應當重視財政、監管、審計及稅務部門之間的合理分工及統一協調性，實現監督合力的有效增強，從而有效對違法違規形成震懾。注冊會計師應當對審計業務執行過程中，積極了解并評估被審單位的內部控制，對內部控制的一般問題可以口頭或其他方式向有關部門人員提出，必要時可以出具管理建議書。

3.2 提升風險管理能力

一是建設風險管理文化。要把防范風險意識體現在企業運營過程的各個方面，并且要自上而下傳播和灌輸這一意識和理念。還要把這種意識和理念融入到企業的制度中，形成一種習慣。在企業經營發展中風險防范意識認知至關重要，直接關乎企業能否正常運行。但是企業風險防控及內部控制，也會隨著所處的社會大環境隨之改變，并非一成不變。對于企業展開管理過程中，應當不斷增強企業的風險防控意識，并且對應做出防范舉措，力求能夠最大化降低企業風險。二是完善風險管理制度。國有企業應該重視自身的組織架構建設，對各部門、各層級制定完善的風險績效考評標準，有利于評價管理層對風險的管理水平，也有利于管理層在處理風險時既不冒進也不保守。三是加強風險管理培訓。國有企業應聘請管理咨詢專家對企業內部風險控制薄弱的地方有針對性地進行培訓，也可以聘請內控專家到公司進行講解，幫助企業員工理解和掌握內部控制要求。通過培訓不斷提高風險管理者的綜合素養，培養職工能夠形成良好的工作態度及職業道德，并積極構建有效的風險防范機制，有力確保企業內部控制的順利開展，綜合提升國有企業面臨行業環境及社會環境變化的整體實力。

3.3 強化內部審計監督檢查

一是加強溝通渠道整合。選擇簡化溝通流程，讓溝通變得直接和便捷;去除不必要的層層傳遞，也有助于提升信息傳遞速度，還原信息的真實性并提升管理者素養水平。企業應當以人為本，重視人才培養，充分調動員工的積極性及熱情，實現企業管理的理想預期。重視對員工進行企業管理規章制度的培訓，創設良好企業氛圍，加強專業技能培訓，實現員工個人發展目標基礎上達到企業內部控制預期戰略目標。二是完善內部控制制度體系。首先應當完善企業現有的各項規章管理機制，能夠科學合理的作出改進，保證制度與現代化生產發展所需相符。其次還要填補目前的企業管理制度空缺之處，針對業務事項上的管理真空，結合企業實際情況積極落實業務外包管理、內部信息傳遞管理以及企業無形資產管理等制度。最后企業各職能部門還要對自身職責進行明確，并逐一履行自己的工作職責。以購銷業務管理、工程項目管理、產品質量管理這種職責不明的位置為重點。三是強化內部審計監督檢查。企業通過運用內部審計監督實現自我評估，對管理部門及員工作出定期或不定期系統評價，能夠更加全面地了解內部控制執行有效性及作用。進一步強化內部審計監督獨立性和權威性，真正發揮內部審計監督職能。并不斷擴大內部審計監督范圍，不僅局限于財務部門，而是能夠面向企業的所有部門均展開稽查評價，促進各部門按照內控要求開展工作。

4 結語

目前，我國經濟仍保持著較高速度發展，國有企業的發展，關系著整個國家經濟的發展，進而影響到國家在世界上的經濟地位。好的內部控制將會更好地促進國有企業的健康可持續發展，因此有必要營造良好的控制環境，加強國有企業的風險管理，積極強化溝通意識，營造良好的溝通氛圍。只有這樣才可以有效提升國有企業內部控制建設水平，促進國有企業的健康可持續發展。

參考文獻

張艷紅.關于提升國有企業內控制度執行力的思考[J].中國鄉鎮企業會計，2018（10）.

沈秋風.國有大中型企業內控制度建設探究[J].會計師，2017（2）.

程小玲.如何提升國有企業內控制度的執行力[J].商業會計，2016（10）.

劉國賢.淺議如何加強和規范國有企業內控建設[J].現代企業文化，2014（27）.

楊瑞剛.淺議政府如何加強和引導國有企業完善內部控制制度建設[J].科教文匯（上半月），2016（04）.

蘇肖花.如何通過內部控制審計加強企業內部控制制度建設[J].內蒙古科技與經濟，2017（4）.