淺析中小企業如何加強貨幣資金的管理

呂杰榮

摘要：對于中小企業而言，貨幣資金是企業的血液，是企業生產經營最基本的要素，滲透和貫穿于生產和經營全過程。對于企業而言，資金是最主要的紐帶，在平時的生產中管理好資金，就等同于將企業的生命線和生產線牢牢把握住。中小企業由于規模小、崗位職責劃分模糊、缺乏牽制機制等問題，嚴重阻礙了企業的健康發展。因此，對貨幣資金管理中存在的問題進行分析、并實施有效的舉措尤為重要，這能實現中小企業貨幣資金合理、有效管理的目標。

關鍵詞：貨幣資金;企業內部控制;崗位責任制;資金管理

企業在生產經營過程中處于貨幣形態的那部分資金稱為貨幣資金，主要包括企業的庫存現金、銀行存款及其他貨幣資金。對于企業來說，貨幣資金是資產中流動性最強的資產，牽扯到企業經營活動的全過程、全方位、全領域，在企業的各項資產中占有很重要的地位。因此，加強對貨幣資金的管理對企業發展顯得勢在必行。

一、貨幣資金的概述

（一）貨幣資金的內涵

企業運營所需的資金中，以貨幣形態出現的資產稱為貨幣資金。廣義的貨幣資金按形態和用途不同，主要包括庫存現金、銀行存款和其他符合現金定義的票證。狹義的貨幣資金主要單指企業的庫存現金。企業庫存現金主要是由財務部門集中保管的現金，還包括由相關部門保管的為滿足企業內部常用現金的部門和人員日常開支需要的那部分現金，也被稱為備用金。

（二）貨幣資金的特點

貨幣資金管理是目前企業管理的重要內容之一，資金管理與企業生存、發展、贏利等問題緊密相關。企業生存之初需要籌集部分資金;企業的發展規模擴大，更需要資金作為支持;企業贏利后對于資金再分配。因此，沒有一定固定量的資金保障，企業資產將無法形成，企業的正常生產經營過程也難以開展。企業資金運動是伴隨著物資運動而變化的，同時，它具有一定的獨立性，并對物資運動起著積極的促進作用。

（三）貨幣資金的目標

貨幣資金管理目標，是健全企業內部管理、內部控制的根本出發點。主要包括四點：第一，通過良好的內部控制，使得企業庫存現金安全，預防了被盜竊、詐騙和挪用等情況的發生，確保貨幣資金的安全性;第二，檢查企業收到的貨幣是否及時全部人賬，確保貨幣資金的完整性;第三，核實貨幣資金取得、使用是否符合國家財經法規、手續是否齊全等，確保貨幣資金的合法性;第四，優化資金結構、制定合理的信用政策、加強貨幣資金使用管理等手段，合理調度貨幣資金，使其發揮最大的效益，確保貨幣資金的效益性。

二、貨幣資金管理的現狀分析

貨幣資金作為企業支付和流通的一種手段，是各項經濟業務正常運行的基石，它的收付涉及企業經營活動中的全過程、全領域。近年來，隨著市場經濟的不斷深化，各種因貨幣資金不足或者周轉失靈進而導致企業經營出現危機的問題越來越突出，嚴重的甚至使部分企業倒閉，貨幣資金管理中的存在的種種問題和風險也日益顯露。主要表現為以下四個方面。

（一）庫存現金和銀行存款方面的管理不合理

根據《現金管理暫行條例》規定，單位可以用現金支付的款項不得超過1 000元，而實際中，中小企業1 000元以上甚至上萬元的開支都用現金結算的現象較常見，中小企業在銀行存款的管理中，開戶具有隨意性，沒有嚴格按照企業經營管理的需要開設賬戶，出現了隨意開戶、多頭開戶的情況。由于財務人員配備不足，為方便使用、節約時間和人員精力，庫存現金超額存放，多余現金不送存銀行的情況常常不在少數，現金的超額存放有時會使出納利用尚未登記總賬的機會，循環入賬甚至挪用現金，違反條例規定。

（二）貨幣資金內控制度不健全

近幾年，從企業的管理來看，大多數企業缺乏健全的、行之有效的內部控制體系，企業組織構架與現代企業制度不很相符，也沒有所謂的部門之分。還有些企業，管理者的思想保守、沒有與時俱進的意識，認為沒有必要依靠現代經營管理技術來監管經濟管理的整個過程，進而繼續沿用和推行自己家族式的管理模式，最終導致企業內部管理混亂，更有甚者，可能出于某些方面的考慮和顧慮，企業的所有者會選擇自己人來管理一些重要的部門，從企業長遠發展來看，這種模式不利于推行企業對貨幣資金的內部控制。

（三）崗位職責劃分不清，缺乏相互牽制機制

在我國，會計法中有明確規定，出納不能監管稽核、會計檔案的保管和收入、費用債權債務、賬目登記等相關工作。但目前從中小企業發展現狀看，企業人員少、經營規模偏小、業務事宜頻繁、會計核算簡單等，同時企業出于對資金管理成本的考慮，財務人員往往身兼數職，崗位區分不明確、職責區分不明確，不同職位、崗位之間缺少相互監督，導致營運中出現很多資金管理漏洞，這種做法不僅違反了會計法的規定，也讓企業承受不必要的損失和后果。

（四）管理層意識薄弱，財務人員素質低下

周倩在2012年《現代營銷》上發表的《我國中小企業貨幣資金管理現狀研究》中提到，很多中小企業管理層缺乏良好的企業資金管理意識和思想，資金管理的相關知識匱乏、概念模糊不清。根據調查表明，我國中小企業管理人員整體素質偏低，對財務管理知識了解甚少，管理中職責不分、越權行事，造成貨幣資金管理混亂、財務信息失真、體外循環嚴重偏軌等，使貨幣資金的管理缺乏科學性、連續性、一貫性和統一性。管理層一味尋求企業的短期利益，進而放棄企業長遠的利益，忽視了貨幣資金管理在企業發展中的重要性，從而影響了企業的正常經營和管理。財務人員業務素質參差不齊，由于沒有經過系統的會計專業學習，也有未取得會計從業資格證書者，平時也不注重過程性學習積累，導致財務人員業務不精通，做一本糊涂賬，同時，還會出現一些法制觀念不強、職業道德差的財務人員利用各種手法貪污現金的現象。

三、加強貨幣資金管理的舉措

對于中小企業而言，貨幣資金是企業生產中最活躍、流動性最強、控制風險最高的資金，而貨幣資金管理的全過程比較瑣碎、涉及面廣、過程內容較為復雜。近年來，很多中小企業由于資金鏈的斷裂而破產或者被收購現象較為普遍。因此，如何采取有效的實施措施來加強和完善中小企業貨幣資金的管理尤為重要。

（一）規范企業經濟行為，促進企業健康穩步發展

近幾年，大多數中小企業的自身發展和經濟效益均出現不同程度的下滑，企業內部出現賬實不符、假盈實虧、財務管理不規范等現象。因此，一個企業要想健康穩步地發展，就必須加強貨幣資金的管理，切實做好資金管理中的各個環節的綜合平衡;加強企業資金營運的過程管理、統籌協調內部各種機構的資金需求，提升資金營運效率;嚴格按照資金要求，組織協調資金管理、定期召開資金管理制度會或安全會等，確保中小企業健康、穩步發展。

（二）嚴格職責分工，建立崗位責任制

根據貨幣資金分工控制的原則，進而建立科學、合理、可操作的貨幣資金業務崗位責任制，實行錢賬分管，確保操作過程中貨幣資金業務的不相容，實現崗位相互分離，達到互相牽制、互相監管的作用。會計、出納崗位盡可能分開，明確工作的職責和權限。出納負責貨幣資金的收、付，空白收據、發票、支票等項目的保管，現金、銀行存款日記賬的登記，但不能編制記賬憑證、保管會計印章、負責會計檔案的保管、負責登記現金、銀行存款等總賬。除出納外的其他職員，不能接觸支付前的現金，管理好會計印章、會計檔案等，及時登記總賬、按期做好現金總賬和銀行總賬與日記賬的核對等，發現不符應及時查明原因。貨幣資金支出的審批人員應同出納人員分離，出納不得辦理貨幣資金業務的全過程，應根據審核批準后的付款憑證辦理支付手續。

（三）加強學習，提高管理層及財務人員素質

管理層素質的高低，直接影響到企業整體的素質。在中小企業中，企業領導是貨幣資金管理制度的決策者，領導對貨幣資金管理制度的認可度，直接影響到該制度是否在企業被執行。由此可見，中小企業管理人員的素質至關重要。因此，通過有關財經法紀的學習，提高企業管理人員法制觀念和對法制觀念充分的認識度。通過加強貨幣資金的管理，充分確保了企業資金的安全和完整，不斷發展、壯大企業的發展前景。財務人員的素質直接決定了貨幣資金管理制度的執行力度和效果。要保證貨幣資金的流動安全和運作順暢，貨幣資金崗位人員的素質就必須加強管理和提高，財務人員除加強自身的學習外，企業還應安排一定的時間及時進行新知識的培訓，不斷提高財務人員業務素質和職業道德水平，使其能力水平緊跟時代的步伐。

四、結語

貨幣資金管理是一個企業生存和發展的關鍵，加強貨幣資金管理工作，是企業財務管理最基本的工作，它反映到企業日常經營的各項工作中。一個企業，只有強化資金管理，才能充分地發揮財務管理的本能作用，進而最大限度地發揮資金的使用效益和利用價值，為企業理好財、用好財。企業只有采取措施不斷完善貨幣資金管理體制，才能提高經濟效益，最終實現經營管理目標——企業價值最大化。