談如何規(guī)避制造業(yè)納稅實務(wù)中的風(fēng)險問題

姚宗蘭

摘 要：納稅是企業(yè)應(yīng)盡的社會責(zé)任，合理進(jìn)行納稅籌劃能夠為企業(yè)節(jié)省稅負(fù)，減輕企業(yè)的經(jīng)營負(fù)擔(dān)。制造業(yè)企業(yè)在納稅籌劃上具有業(yè)務(wù)量多、稅務(wù)籌劃復(fù)雜等特點，這些特點需要制造業(yè)企業(yè)納稅籌劃人員具備較為扎實的專業(yè)知識和綜合素質(zhì)，能夠根據(jù)現(xiàn)行的相關(guān)法律法規(guī)科學(xué)地規(guī)劃企業(yè)稅務(wù)，使得納稅籌劃能合理合法地為企業(yè)節(jié)約大量的納稅資金，并合理地規(guī)避相關(guān)納稅風(fēng)險。規(guī)避制造業(yè)企業(yè)納稅實務(wù)中的風(fēng)險是制造業(yè)企業(yè)財務(wù)管理工作人員必須重視的工作之一，對此，本文分析總結(jié)了制造業(yè)企業(yè)納稅實務(wù)中存在的問題，并針對這些問題提出了相應(yīng)的解決方案，以期這些解決方案能為制造業(yè)企業(yè)的稅務(wù)管理工作提供一點指導(dǎo)性建議。

關(guān)鍵詞：規(guī)避? 制造業(yè)? 納稅? 風(fēng)險

一、制造業(yè)納稅實務(wù)中存在的問題分析

（一）納稅核算方法不合理

納稅核算方法不合理是制造業(yè)納稅籌劃過程中最常出現(xiàn)的風(fēng)險之一，納稅核算方法、原始數(shù)據(jù)、統(tǒng)計數(shù)據(jù)等均可能導(dǎo)致納稅核算結(jié)果出現(xiàn)風(fēng)險。例如，部分制造業(yè)的產(chǎn)品銷售價格中將產(chǎn)品銷售與產(chǎn)品售后服務(wù)費(fèi)全部計入進(jìn)銷售收入中，這樣給企業(yè)造成了銷售收入與勞務(wù)收入混入一體的情況，這種收入計算方法在稅法規(guī)定中被定為混合銷售，這種混合銷售計算法會將制造業(yè)中的勞務(wù)收入納入主營業(yè)務(wù)收入，而該部分的收入往往會占制造業(yè)總銷售價款的20%左右，這種計算法雖然給客戶的交易與結(jié)算帶來了諸多便捷，但卻增加了制造業(yè)的納稅金額。會計數(shù)據(jù)統(tǒng)計方法不合理、納稅核算方法不合理會給制造業(yè)增加巨額的納稅金額，這項納稅金額可能會直接給企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展帶來較大的負(fù)面影響。

（二）納稅籌劃方案不完善

科學(xué)合理地進(jìn)行納稅籌劃是有效規(guī)避制造業(yè)納稅風(fēng)險的有效措施，納稅籌劃需要緊跟隨最新的相關(guān)稅法、會計準(zhǔn)則等法律法規(guī)來進(jìn)行合理地規(guī)劃，且還需要納稅籌劃人具備較為扎實的財務(wù)、會計等專業(yè)知識。目前部分制造業(yè)企業(yè)中的納稅籌劃工作人員在相關(guān)專業(yè)知識技能等專業(yè)素質(zhì)方面尚不完善，這樣易造成制造業(yè)企業(yè)納稅籌劃方案不完善，這種不完善主要表現(xiàn)在納稅籌劃人員在納稅籌劃過程中未兼顧制造業(yè)企業(yè)在市場環(huán)境中所出現(xiàn)的短期利益和長期利益，無法洞察制造業(yè)企業(yè)的無形利益，僅將制造業(yè)企業(yè)的局部利益、短期利益進(jìn)行了納稅籌劃，從而不利益制造業(yè)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

（三）出現(xiàn)納稅法律風(fēng)險

最大限度地規(guī)避納稅風(fēng)險，為制造業(yè)企業(yè)從納稅方面節(jié)約巨額資金，是制造業(yè)企業(yè)管理層對納稅籌劃人員的相關(guān)要求。為了最大限度地規(guī)避納稅風(fēng)險，納稅籌劃人員易出現(xiàn)操作不當(dāng)，從而出現(xiàn)較為嚴(yán)重的納稅法律風(fēng)險。根據(jù)最新稅法、相關(guān)會計法律法規(guī)合理避稅是納稅籌劃人員應(yīng)該具備的專業(yè)素質(zhì)，但是在實際操作過程中，納稅籌劃人員易受到制造業(yè)企業(yè)管理層的指示，或因?qū)ψ钚录{稅、會計等相關(guān)法律法規(guī)掌握不及時、不準(zhǔn)確等，出現(xiàn)操作不當(dāng)，觸犯相關(guān)法律，使得企業(yè)出現(xiàn)納稅法律風(fēng)險，從而影響企業(yè)的相關(guān)聲譽(yù)及其在市場中的整體形象。

二、規(guī)避制造業(yè)納稅實務(wù)中風(fēng)險的幾點措施

（一）合理梳理納稅核算方法

采用最為合理的納稅核算方法，使得制造業(yè)企業(yè)繳納最小化稅款是制造業(yè)企業(yè)管理層對稅款繳納的要求。制造業(yè)企業(yè)納稅籌劃人員應(yīng)合理地根據(jù)最新稅法、會計準(zhǔn)則等，將企業(yè)的銷售收入、售后服務(wù)收入、勞務(wù)收入等進(jìn)行剝離，優(yōu)化調(diào)整制造業(yè)企業(yè)的主營業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入。同時，制造業(yè)企業(yè)還可以細(xì)化銷售費(fèi)用、售后服務(wù)費(fèi)用、工資獎金、職工福利、技術(shù)工及合同工的勞務(wù)費(fèi)用等明細(xì)賬，理清賬務(wù)，加大稅前扣除力度等，這樣可以根據(jù)相關(guān)地方稅法政策等享受當(dāng)?shù)氐臏p稅優(yōu)惠政策，同時也能夠合法合規(guī)地減少納稅總金額，給制造業(yè)企業(yè)減輕賦稅負(fù)擔(dān)。

（二）科學(xué)合理地進(jìn)行納稅籌劃

由于制造業(yè)企業(yè)涉及面較廣，業(yè)務(wù)量較大，在納稅籌劃工作中，部分經(jīng)營活動和企業(yè)業(yè)務(wù)無法進(jìn)行納稅籌劃，因此，需要制造業(yè)企業(yè)的納稅籌劃人員科學(xué)合理地設(shè)計納稅籌劃項目，使得納稅籌劃既結(jié)合了企業(yè)的長短期利益，又包含了企業(yè)的無形利益。制造業(yè)納稅籌劃人員在進(jìn)行納稅籌劃工作時，需要積極與企業(yè)的高層管理人員進(jìn)行溝通，對企業(yè)的各項經(jīng)營業(yè)務(wù)、投資業(yè)務(wù)、擬投資業(yè)務(wù)等進(jìn)行詳細(xì)的溝通，了解企業(yè)經(jīng)營發(fā)展的長短期戰(zhàn)略目標(biāo)，對這些目標(biāo)進(jìn)行統(tǒng)籌規(guī)劃，提煉總結(jié)這些目標(biāo)中的涉稅業(yè)務(wù)，對這些涉稅業(yè)務(wù)運(yùn)用科學(xué)理論進(jìn)行分析和研究，最終運(yùn)用納稅專業(yè)知識并緊密結(jié)合最新稅法、會計準(zhǔn)則等相關(guān)法律法規(guī)，確定企業(yè)納稅籌劃方向，從而合理確定納稅籌劃項目。

（三）樹立正確的納稅觀念

企業(yè)納稅最重要的觀念在于樹立正確的納稅觀，將納稅視為企業(yè)應(yīng)盡的社會責(zé)任，而不應(yīng)將其視為企業(yè)的負(fù)擔(dān)，從而運(yùn)用相關(guān)手段偷稅逃稅。制造業(yè)企業(yè)應(yīng)在全企業(yè)樹立“稅收遵從”的納稅意識，定期或不定期地組織財務(wù)相關(guān)人員學(xué)習(xí)最新的法律法規(guī)，積極了解和掌握相關(guān)法律法規(guī)體系所更新的相關(guān)知識。同時，制造業(yè)企業(yè)納稅人員應(yīng)積極與納稅機(jī)關(guān)建立良好的關(guān)系，提高所在地主管稅務(wù)部門對企業(yè)納稅籌劃方案的認(rèn)可，及時與所在地主管稅務(wù)部門負(fù)責(zé)企業(yè)稅收工作的稅收管理人員保持聯(lián)系，及時有效地規(guī)避企業(yè)納稅籌劃過程中出現(xiàn)的失誤或問題。另外，企業(yè)要積極理順內(nèi)部的股權(quán)關(guān)系和糾纏不清的業(yè)務(wù)關(guān)系，規(guī)避關(guān)聯(lián)交易的嫌疑。在全企業(yè)上下建立促進(jìn)企業(yè)依法納稅、合理納稅的正確納稅理念。

三、結(jié)束語

綜上所述，納稅是企業(yè)財務(wù)管理工作中最為重要的環(huán)節(jié)，稅法及相關(guān)會計準(zhǔn)則隨著時代和市場的發(fā)展而不斷更新，這些稅法和會計等相關(guān)知識需要制造業(yè)企業(yè)納稅籌劃進(jìn)行及時的了解和掌握，并采用科學(xué)合理的稅收籌劃來為企業(yè)解決運(yùn)營資金。當(dāng)前，制造業(yè)納稅實務(wù)中存在部分問題，本文對這些問題進(jìn)行了分析與總結(jié)，提出了制造業(yè)納稅實務(wù)中存在納稅核算方法不合理、納稅籌劃方案不完善、出現(xiàn)納稅法律風(fēng)險這三個主要問題，并提出了相應(yīng)的解決方案，以期這些解決方案能為制造業(yè)企業(yè)的納稅籌劃工作提供一點參考性建議。

參考文獻(xiàn)：

[1]陽小麗.關(guān)于風(fēng)險規(guī)避問題在制造業(yè)納稅籌劃中的分析[J].納稅.2019（4）：68.

[2]王桃桃.制造業(yè)如何合理納稅籌劃[J].中國外資.2017（11）：54-55.

[3]苗玲玲.加工制造業(yè)涉稅處理及納稅籌劃[J].經(jīng)貿(mào)實踐.2018（11）：139-140.

[4]王宇星.風(fēng)險規(guī)避問題在制造業(yè)納稅籌劃中的分析[J].商.2015（40）：175.