國有企業內部審計成果運用探討

袁艷

摘要：在國有企業持續深化改革、全面貫徹新發展理念和外部經營環境復雜多變的今天，內部審計不再僅僅是糾錯防弊的經濟衛士，而是幫助企業提升經營管理水平，防范化解風險的重要參謀。本文通過對內部審計成果及運用進行闡述，就制約審計成果運用的因素進行分析，并提出改進審計成果運用效果的建議措施。

關鍵詞：內部審計;審計成果運用;國有企業

內部審計成果是指內部審計人員在審計實踐中經過實施審計程序，匯總工作成果而形成的審計結論與建議。內部審計成果的運用，主要體現在兩個方面：一是被審計單位針對審計中發現的問題進行逐項整改，且能夠對發現的問題進行舉一反三，防患于未然;二是采納審計建議，通過建立健全相關管理制度，進一步規范企業的生產經營管理。

一、加強審計成果運用的重要意義

（一）有效的內部審計成果運用能夠進一步完善內部控制體系，增強企業風險防范能力

內部審計實施過程中，審計人員通過審計發現問題，分析產生問題的根本原因并提出相應整改意見。企業通過審計成果運用，進一步完善相關管理制度和內部控制流程，增強內部控制有效性，不斷提升企業內部風險防控能力，減少問題的發生。

（二）有效的內部審計成果運用能夠提升企業經營管理水平，增強企業市場競爭力

隨著國企全面深化改革，內部審計部門積極順應形勢，轉變職能定位，由過去的僅僅是內部監督向內部服務與監督并重轉化。審計內容滲透到企業生產經營各個領域，圍繞影響企業效益的物資采購、成本費用、投資建設、安全隱患治理等方面開展專項審計，從多方面、多角度提出管理建議和意見。通過對審計成果運用，企業可以進一步提升經營管理水平，優化資源配置，增強市場競爭力，實現管理中出效益，保障企業健康可持續發展。

二、內部審計成果運用中存在的難點

（一）企業管理層對審計成果的認知理念存在偏差

在國有企業績效考核指標體系中，往往安全生產實行“一票否決”制度，企業領導對安全生產比經濟效益更加關注，或者認為內部審計部門提交的審計報告中反映的內容對企業不會帶來直接的經濟利益流入，因而對內部審計結果的運用關注度不高。其次，部分領導認為審計發現問題是對自身工作的否定，因此審計成果運用得不到有力支持，審計整改往往“避重就輕、停留在問題表面”，審計成果的價值得不到充分利用。

（二）審計成果運用尚未形成有效的運用機制

不少國有企業對審計成果的運用更多體現在問題責任單位或部門對審計報告中提及的某一具體問題整改上，沒有從問題產生的根本原因上分析，無法做到標本兼治。審計成果難以被企業人事部門、紀檢監察等部門有效共享，審計成果運用范圍受限。此外，內部審計成果運用缺乏有效的考核問責機制，只要審計發現的問題沒有對企業造成嚴重經濟損失，管理層也不愿進行問責，即使問責主要還是以單位或部門為問責客體，很少涉及對具體責任人的問責。

（三）審計報告質量一定程度影響審計成果運用

審計報告質量是審計成果運用的基礎。不少國有企業內部審計人員隊伍專業結構較單一，受審計人員職業判斷力、綜合分析能力或者是審計技術方法不能與時俱進、審計內容不夠全面等因素影響，審計報告可能存在揭示問題不充分、整改建議偏理論化、可操作性不強等情況，或者問題整改成本過高、不符合成本效益原則，上述原因均會影響審計成果的運用效果。

三、提升審計成果運用效果的建議措施

（一）增強審計成果運用意識

內部審計成果得到充分有效的運用離不開單位領導和員工的重視、支持，企業內部應該通過多種渠道、多種方式宣傳展示內部審計在提升經營管理水平、促進戰略目標實現中的重要作用，培育、樹立和增強全體員工支持、配合內部審計工作的意識，提高員工對內部審計工作的認同感，為促進審計發現問題整改閉環和內部審計成果有效運用創造良好的氛圍和環境。

（二）建立審計整改跟蹤監督機制

企業應該設立專門的審計聯絡崗位，負責審計實施過程中的溝通協調及后續審計整改的持續跟蹤。建立審計發現問題清單臺賬，根據發現問題的性質和涉及業務領域，落實整改部門和責任人，明確整改要求和時限，并根據整改完成情況動態完善問題清單臺賬。各業務主管部門應加強本業務領域審計發現問題整改落實的組織領導，做好專業指導、檢查督促工作，促進審計成果在有關業務領域的轉化運用。整改責任部門或單位按照審計整改意見開展整改工作，深入分析問題成因，制定具體整改措施，并定期匯報整改進度。整改完成后，由相關業務主管部門審核確認問題整改情況，審計部門復核后辦理問題注銷，形成有效的閉環管理。

（三）建立健全審計整改考核制度

對審計成果運用開展評價并納入績效考核是促進審計整改的制度保障，有助于推動被審計單位將整改措施落到實處，提高審計整改成效。審計成果運用評價內容可以包括被審計單位或個人根據審計意見提出具體整改方案的可操作性及整改落實程度等，將評價結果納入部門績效考核指標，同時納入員工個人考核體系，使之成為干部選拔、職位變動的重要依據，激發干部員工的積極性，促進審計成果得到充分運用。

（四）提升審計報告質量

審計報告質量好壞是審計成果能否得到有效運用的前提。一方面內部審計部門要加強審計隊伍建設，充分利用各方資源，吸收各專業的優秀人才，優化審計資源配置。另一方面，在審計實施過程中，審計人員要加強與業務部門的溝通，充分了解被審計單位生產經營的特點和面臨的一些工作難點。出具審計意見時，要通過具體問題的深入分析找到背后帶有共性和規律的一些問題，從完善制度機制建設方面提出建議，考慮問題整改的成本效益，并充分與被審計單位領導、各業務部門溝通，廣泛征求意見，保證審計報告的質量，切實提高審計成果轉化運用的可行性。

四、結語

隨著國有企業不斷深化改革，內部審計職能也逐漸從過去的“有問題、查問題”“無問題，找問題”的監督職能向服務與監督并重轉變。內部審計成果的有效運用對企業完善內部控制建設、提升經營管理水平、實現國有資產保值增值和健康可持續發展意義重大。企業應該注重審計創新，提高審計質量，適應企業發展需要。同時，通過完善相關制度和流程，創建良好的審計成果運用氛圍和環境，切實提升內部審計成果運用效果，充分發揮審計服務與審計監督職能，為企業的健康發展和效益提升保駕護航。

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