鄉鎮財務的內部控制策略與實踐分析

高華

摘要：市場經濟的到來給我國整體經濟體制都帶來了翻天覆地的變化，在這一過程中鄉鎮財政也在計劃與市場的轉型背景下發生了一系列的改變，并且逐漸加快了發展速度。

關鍵詞：鄉鎮財務;內部控制;財務控制

一、前言

鄉鎮財政收入逐年遞增的同時，也將其中存在的一些問題暴露了出來，針對這樣那樣的問題，文章分析了鄉鎮財務的內部控制相關策略以及具體實踐過程中的情況，希望這些可以給相關從業人員以啟發。

二、鄉鎮財政所內部控制現狀

（一）“三公經費”數據流于形式

目前，政府的“三公經費”的所有層次的要求是非常嚴格的，無論預算和公共或決算，“三公經費”的報告，盡管在嚴格按照時間，地點的規定，方式有已公開披露，并要求或下降持平。但是，一些沒有實現的政策付諸實施，如：公車改革是不是很透徹，雖然大多數的公務車都減少了，但這項經費支出所占比重還比較大，沒有預想的效果那么好。公開的“三公經費”數據，從表面上看還不錯，但是公車私養、公務接待暗箱操作等現象還時有發生。

（二）授權支付方式淪為手段

目前，鄉鎮取得了基本的財務資金授權付款，這在很大程度上實現金融資源的監督管理。然而授權付款也有自己的局限性，一些城鎮在實際應用過程中，沒有嚴格按照某些基金的使用。與我們的單位，例如，由于付款授權程序繁瑣，和時間的限制，在某些特殊時期，我們沒有時間緊急的錢應對意想不到的或不尋常的事件，授權支付變得空蕩蕩的，失去了它應該監督作用。

（三）固定資產賬實不符

鄉鎮政府在用的固定資產與賬上記錄的固定資產數據存在很大差異。由于固定資產來源的多元化，有這個單位建造，還有其他的自由轉會的單位或組織，其他任何組織和個人捐贈，這些情況如不能及時登記入賬就會造成大量固定資產的盤盈;由于之前行政事業單位固定資產不需要計提折舊，并且沒有定期盤點，這就造成了很多已經報廢、毀損的固定資產仍然掛賬，導致固定資產庫存短缺。這兩個原因導致固定資產賬戶實際嚴重不符點，但也暴露了內部控制制度的缺乏。

三、鄉鎮財務工作存在的問題

（一）財政支出的混亂

首先，鄉鎮政府缺乏對財政收入的有效管理。比如，在很多情況下，鄉鎮企業拖欠土地使用費，有的鄉鎮會計賬簿沒有財務記錄。二是從業人員業務不規范，部分財務收入未確認。三是鄉鎮政府的支出和總預算不明確。這主要體現在鄉鎮政府支出預算總額和政府支出與配套支出的混淆上。四是鄉鎮財政支出授權機制不完善，缺乏規范。

（二）預算管理不受重視

眾所周知，預算編制不僅可以提高資金使用效率，而且可以有效地控制財務風險。但目前，鄉鎮財政預算管理還沒有發揮應有的作用。這主要是因為許多鄉鎮政府和財政管理部門對預算重視不夠。其次，在預算編制過程中，許多鄉鎮沒有按照相應的預算合理分配財政資金，導致鄉鎮預算沒有發揮應有的作用。

（三）相關內部控制程度不到位

目前，鄉鎮和上級政府對財政資金管理都有詳細的規定，但在實際執行過程中，由于缺乏有效的執行，這些規定都是空的。主要體現在以下兩個方面：一是許多鄉鎮財政支出缺乏有效管理;二是沒有相應的內部管理機制，崗位設置不合理等等，都會造成財政收支不規范，缺乏對財政資金的有效監督。

四、強化鄉鎮財政內部管理的策略

（一）加強財政收支管理

加強財政收支管理主要體現在以下幾個方面：一是在財政資金管理過程中，要把財政部門的工作與統籌規劃分開。更重要的是，明確職責和權限，形成對不同崗位的相互監督和控制。二是完善審批機制，逐步規范財政資金審批。因此，鄉鎮政府應充分重視審批機制的完善，對不符合要求的財政支出進行追究調查。同時，應定期進行憑證復合。一旦發現問題，應立即進行調查問責。同時，明確鄉鎮財政支出和所屬事業單位財政支出的限額，確保事業單位經費的正常使用。對超限額的經費不予審批，嚴格執行財政預算指標。

（二）重視預算編制工作

預算在控制財政支出中起著非常重要的作用。一是鄉鎮政府和財政部門要充分重視預算工作。同時，注重預算的規范化。按照國家有關法律、法規的規定編制財政預算。明確財務事項，保證財務信息的真實性。此外，鄉鎮財政必須與時俱進，及時更新預算編制方法，提高預算編制的質量和效率。二是鄉鎮政府要求各部門相互配合。這主要是因為財務預算工作需要整合各部門的會計預算信息。三是加強預算執行。鄉鎮政府不僅要調查財政資金使用情況，還要合理配置財政資金，加強監督審計。

（三）健全內部審計機制

加強鄉鎮財政內部控制和管理，不僅可以規范鄉鎮財政管理，而且可以促進鄉鎮經濟的發展。因此，有必要加強鄉鎮內部控制的實施。首先，完善內部審計機制是財務管理任務的執行的前提條件。加強鄉鎮的內部控制，以實現工作目標的重要保證。同時，鄉政府提高內部審計機制，約束系統標準的行為。只有完善內部審計機制，才能促進鄉鎮財政內部控制的規范化。為了保證各項財政資金的有效使用，需要加強完善內部審計制度。其次，鄉鎮政府要建立違法行為問責制，對違法違規的相關人員，依法追究行政責任，觸犯刑法的還要追究刑事責任，單位領導實行終身負責制。最后，積極配合鄉鎮審計工作。鄉鎮政府要重視內部審計工作，把一些問題消滅在萌芽狀態，最大化的減少財政資金的錯誤使用率。同時，積極邀請第三方參與審計，堅持內外聯動。推動鄉鎮內部控制制度快速完善，提高財務管理效率。

（四）加強鄉鎮財政統籌管理

加強鄉鎮財政管理，一是鄉鎮政府對債務轉型應采取積極穩健的應對策略，積極開展債務核銷和管理。例如，鄉鎮政府應當對仍然有效的債權，進行積極追償，并將其追償金額計入鄉鎮財政總金額。同時，鄉鎮政府也應當及時償還債務，由于不需要償還的債務，可以向政府申請財政支持在一個更高的水平，降低金融風險。二是鄉鎮政府要充分重視固定資產賬目。鄉鎮政府要定期對各部門使用的固定資產進行清查登記，及時對盤盈、盤虧資產查明原因，做好相應的賬務處理，按月計提折舊，充分保護好國有資產，防止國有資產流失，從而使其更好地為鄉鎮工作服務。

（五）完善內部控制制度

鄉鎮財務管理人員需要建立一個科學合理的內部控制制度，并且將內部控制制度做實，嚴格執行按照《內部控制手冊》。“三個基金”的費用必須按照內部控制的程序，在“三個基金”支出首先，報告和審批程序的實現，只有批準的“三個基金”，只有“三個基金”批準支付。第二，日常公共資金，支出必須批準按照內部控制程序，以便每個鄉鎮財政預算和支付符合內部控制要求。第三，內部控制應該足夠廣泛覆蓋整個報道，和所有方面的鄉鎮財務管理的每一個階段都應該實施內部控制，乃至整個鄉鎮的各個部門，總之滲透到每一個角落。使內部控制貫穿于整個財務報銷程序，真正做到當好家，理好財。

（六）形成科學的內部控制責任體系

科學的內控體系不會放過每一個環節的約束管理，科學的內控體系會明確細化每個部門的具體職責和義務，要詳細制定出每個崗位所負責的具體內容。科學的內控制度的建立能夠引起各級相關人員的重視，從而確保了內控的質量。要想內控制度得到有效實施，必須要有單位領導的高度重視。科學的內部控制系統，不僅是財務管理的實施，也將影響到所有部門的整個村莊和城鎮，所以你需要“一盤棋”的整體概念，攜手共進，共同維護有效實施內部控制制度。為了更好地促進內控體系的構建于實施，還要實行問責制和獎懲制，以此提高每個人的全局意識、責任意識。

五、結束語

總之，鄉鎮財政內部控制對鄉鎮工作的有效開展具有重要意義。雖然現階段鄉鎮財務管理還存在一些這樣那樣的問題，但隨著內部控制制度的加強完善，鄉鎮財務管理會越來越規范。通過加強內部控制的實施，完善內部審計機制，加強財政收支管理，提高財政管理水平等一系列措施的實施，都會為鄉鎮工作可持續發展奠定良好的基礎。

參考文獻：

[1]馮紹文.房地產開發企業財務內部控制及其有效策略研究[J].企業改革與管理，347 （06）：163+165.

[2]樊銀江.中小企業財務內部控制問題與完善對策分析[J].中國市場，2019 （18）：147-148.

[3]陳友紅.房地產開發企業會計內部控制的有效策略分析[J].財會學習，2019 （16）：231-232.

[4]蒲曉玲.淺析事業單位財務內部控制存在的問題及優化策略[J].財會學習，2019 （9）：236+238.