企業(yè)應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)管理與防范措施的探討

劉宵靜

摘要：為了能夠在日益激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中取得更多的主動(dòng)權(quán)，現(xiàn)代企業(yè)在銷售規(guī)模的拓展過程中開始越來越多的采用商品和勞務(wù)賒銷等方式。在對(duì)自身的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力和經(jīng)濟(jì)效益進(jìn)行有效提高的同時(shí)，由賒銷形成的應(yīng)收賬款也導(dǎo)致了企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的增加。企業(yè)經(jīng)營(yíng)者為了能夠?qū)馁~損失降到最低，有效降低自身的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，可以通過制定合理有效的管理辦法，確保應(yīng)收賬款的收款安全，將其控制在合理的占用水平。

關(guān)鍵詞：企業(yè)管理;應(yīng)收賬款;風(fēng)險(xiǎn)管理;防范措施

當(dāng)前，我國部分企業(yè)應(yīng)收賬款在企業(yè)總資產(chǎn)中的占比呈現(xiàn)出逐年上升的趨勢(shì)，導(dǎo)致了企業(yè)流動(dòng)資金出現(xiàn)不足，無法維持日常經(jīng)營(yíng)和管理活動(dòng)的現(xiàn)象。為了持續(xù)開展經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，這些企業(yè)只能依靠銀行貸款艱難度日，導(dǎo)致費(fèi)用負(fù)擔(dān)進(jìn)一步加重。本文通過分析這類企業(yè)的特點(diǎn)以及應(yīng)收賬款形成的主要因素，為企業(yè)經(jīng)營(yíng)者的應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)管理以及相應(yīng)的防范措施提出了一些建議，希望能夠幫助我國企業(yè)在日益激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中取得更好的發(fā)展。

一、形成大量應(yīng)收賬款的企業(yè)的特點(diǎn)

（一）經(jīng)營(yíng)資源缺乏

需要通過商品和勞務(wù)賒銷來提高自身市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力的企業(yè)通常是中小型企業(yè)，這些企業(yè)如果出現(xiàn)人力和財(cái)力方面的缺乏就會(huì)對(duì)廣告和市場(chǎng)營(yíng)銷方面的投入產(chǎn)生制約。中小企業(yè)的機(jī)構(gòu)設(shè)置通常比較簡(jiǎn)單，在人員的分工方面也不會(huì)做細(xì)致的劃分，在工作中員工需要身兼多職的現(xiàn)象非常普遍。

（二）無法實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)分擔(dān)

受到企業(yè)規(guī)模的限制，中小型企業(yè)的經(jīng)營(yíng)范圍通常比較狹小，經(jīng)營(yíng)產(chǎn)品的種類也較為單一，銷售額較不會(huì)太高。受此影響，中小型企業(yè)在經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的開展中管理的通常比較簡(jiǎn)單粗糙，難以通過多種經(jīng)營(yíng)實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)分擔(dān)。

（三）應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)管理難度大

中小型企業(yè)對(duì)財(cái)務(wù)管理往往不夠重視，過于看重財(cái)務(wù)部門的運(yùn)行成本，并且將利潤(rùn)的產(chǎn)生完全歸功于企業(yè)的銷售部門，因此銷售部門比財(cái)務(wù)部門具有更多的話語權(quán)。中小型企業(yè)的最高領(lǐng)導(dǎo)者在企業(yè)的運(yùn)營(yíng)中具有很大的權(quán)利，甚至超越了企業(yè)的規(guī)章制度。以上這些因素共同導(dǎo)致了企業(yè)應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)管理難度的增加。

二、應(yīng)收賬款形成的主要原因

（一）交易雙方預(yù)期不同

受到市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)壓力的影響，部分企業(yè)為了提高自身的市場(chǎng)占有率，在收益大于風(fēng)險(xiǎn)的交易中更容易傾向于通過賒銷的方式促使交易能夠達(dá)成，并將其視為一項(xiàng)企業(yè)的投資。在經(jīng)營(yíng)狀況良好的情況下，企業(yè)能夠通過適當(dāng)?shù)墓芾泶胧┙档蛻?yīng)收賬款的回收風(fēng)險(xiǎn)，從而達(dá)到提高企業(yè)的市場(chǎng)份額和利潤(rùn)的目的。但在惡劣的企業(yè)經(jīng)營(yíng)環(huán)境下，一旦企業(yè)的管理出現(xiàn)問題，應(yīng)收賬款的回收無法按照計(jì)劃實(shí)現(xiàn)，企業(yè)將會(huì)被迫面臨投資失敗導(dǎo)致的一系列問題。

對(duì)于賒賬的企業(yè)來說，通過這種方式進(jìn)行交易相當(dāng)于是開展一場(chǎng)免息的融資活動(dòng)，無形中將企業(yè)的一部分資金負(fù)擔(dān)轉(zhuǎn)移給了進(jìn)行賒銷的企業(yè)。如果通過賒賬購買的貨物在交易之后還能夠轉(zhuǎn)變?yōu)楝F(xiàn)金，擁有現(xiàn)金的時(shí)間越長(zhǎng)對(duì)于賒賬的企業(yè)來說就越有利。當(dāng)這部分現(xiàn)金可以被企業(yè)無償占有時(shí)，這就等于是進(jìn)行了一場(chǎng)“無本交易”。賒賬顯然對(duì)于買方企業(yè)更為有利，買方更加傾向于通過賒賬的方式進(jìn)行商品交易。在后續(xù)的發(fā)展中，買方還可以通過無限期的拖延欠款來獲得更多的利益，甚至采取賴賬的行為來逃避給付欠款的目的。

（二）缺乏風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)

由于中小型企業(yè)普遍缺乏規(guī)范化管理，在開展經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的過程中更加注重銷售的過程，對(duì)于應(yīng)收賬款卻沒有采取系統(tǒng)、科學(xué)的管理措施。根據(jù)相關(guān)的調(diào)查結(jié)果，我國有近七成的企業(yè)存在賬齡表，并且是企業(yè)使用最為廣泛的信用工具之一。很多企業(yè)為了拓展業(yè)務(wù)范圍都會(huì)在新市場(chǎng)開發(fā)的初期階段在于客戶簽訂交易合同之前對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，并且通過賒賬保障合同的執(zhí)行，從而達(dá)到提高企業(yè)市場(chǎng)占有率的目的。這種方式的缺點(diǎn)在于企業(yè)賬面利潤(rùn)提高的同時(shí)企業(yè)的流動(dòng)資金并沒有得到相應(yīng)的增加，一旦客戶拖欠給付賬款，資金無法按期回收，企業(yè)的經(jīng)營(yíng)很快就會(huì)陷入困境。

（三）產(chǎn)品缺乏市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力

隨著我國市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，商品交易模式已經(jīng)基本完成了從賣方市場(chǎng)到買方市場(chǎng)的轉(zhuǎn)變。大多數(shù)中小企業(yè)在技術(shù)領(lǐng)先程度、營(yíng)銷策略、市場(chǎng)規(guī)模和銷售成本等方面往往處于劣勢(shì)，因此企業(yè)的整體競(jìng)爭(zhēng)力缺乏優(yōu)勢(shì)，市場(chǎng)占有率很難得到進(jìn)一步的提升，因此造成了產(chǎn)品積壓現(xiàn)象。為了改善產(chǎn)品的銷售情況，企業(yè)在與客戶的交易的過程中通常會(huì)主動(dòng)做出延長(zhǎng)試用期、延長(zhǎng)貨款回款期等方面的讓步，這些行為都會(huì)導(dǎo)致企業(yè)應(yīng)收賬款數(shù)量的增加以及回收期的延長(zhǎng)，如果沒有有效的風(fēng)險(xiǎn)防范措施，應(yīng)收賬款在回收的過程中可能會(huì)出現(xiàn)多種問題，進(jìn)而導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)的進(jìn)一步增加。

三、企業(yè)應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)防范措施

（一）信用風(fēng)險(xiǎn)管理

企業(yè)應(yīng)收賬款信用風(fēng)險(xiǎn)管理主要分為風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)計(jì)量、風(fēng)險(xiǎn)控制三大步驟。

在風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別的過程中，企業(yè)應(yīng)當(dāng)對(duì)客戶的基本信息、財(cái)務(wù)狀況以及非財(cái)務(wù)因素進(jìn)行分析。基本信息主要包括能夠反映客戶經(jīng)營(yíng)情況的注冊(cè)資金、總資產(chǎn)、業(yè)務(wù)范圍、盈利狀況等內(nèi)容;財(cái)務(wù)分析的內(nèi)容以財(cái)務(wù)報(bào)表分析、財(cái)務(wù)比率分析、現(xiàn)金流量分析等能夠反客戶應(yīng)經(jīng)營(yíng)成果、財(cái)務(wù)狀況、現(xiàn)金流量情況的內(nèi)容為主;非財(cái)務(wù)因素分析主要針對(duì)的是能夠給應(yīng)收賬款債務(wù)人增加意外風(fēng)險(xiǎn)的管理層、生產(chǎn)和經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)、宏觀經(jīng)濟(jì)、自然環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)等。

信用風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別完成之后，企業(yè)可以通過專家判斷法、杜邦分析法、信用評(píng)分法對(duì)應(yīng)收賬款債務(wù)人進(jìn)行信用風(fēng)險(xiǎn)計(jì)量。專家判斷法是由眾多專業(yè)應(yīng)收賬款管理人員根據(jù)多年工作經(jīng)驗(yàn)建立并完善形成的一種信用分析方法;根據(jù)財(cái)務(wù)比率之間的關(guān)系，杜邦分析法能夠?qū)ζ髽I(yè)的財(cái)務(wù)狀況進(jìn)行綜合分析;信用評(píng)分法則是通過加權(quán)平均計(jì)算客戶信用分?jǐn)?shù)的方式進(jìn)行信用評(píng)估。

在信用風(fēng)險(xiǎn)控制中，企業(yè)首先需要制定一個(gè)信用控制的總額度，再根據(jù)客戶的具體情況制定相應(yīng)的信用條件、信用標(biāo)準(zhǔn)、信用額度等信用政策。企業(yè)在向客戶進(jìn)行產(chǎn)品賒銷時(shí)可以根據(jù)信用期限、現(xiàn)金折扣等信用政策給予客戶若干延期付款的條件;信用標(biāo)準(zhǔn)是指企業(yè)判別風(fēng)險(xiǎn)可接受程度的基本標(biāo)準(zhǔn);信用額度是指企業(yè)能夠?yàn)榭蛻籼峁┑淖畲筚d銷限額，根據(jù)客戶的償付能力制定。

（二）應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)的轉(zhuǎn)移

應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)的轉(zhuǎn)移可以通過應(yīng)收賬款借款的抵押、讓售和保險(xiǎn)等方式來實(shí)現(xiàn)。應(yīng)收賬款借款抵押與應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)類似;應(yīng)收賬款讓售是指通過出讓應(yīng)收賬款的方式向?qū)I(yè)的金融公司進(jìn)行融資;應(yīng)收賬款保險(xiǎn)則是向保險(xiǎn)公司辦理信用保險(xiǎn)的方式將部分風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移給保險(xiǎn)公司。

（三）內(nèi)部控制制度的建立與完善

內(nèi)部控制制度的建立與完善主要包括清理應(yīng)收賬款工作責(zé)任制度的建立與完善、賒銷審批制度的建立、壞賬準(zhǔn)備金制度的建立、內(nèi)部審計(jì)制度的健全等內(nèi)容，需要企業(yè)根據(jù)自身的實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況進(jìn)行建立與調(diào)整。

四、結(jié)束語

企業(yè)在制定銷售與信用政策時(shí)應(yīng)當(dāng)按照成本效益原則對(duì)應(yīng)收賬款的規(guī)模進(jìn)行有效控制。在企業(yè)的經(jīng)營(yíng)過程中，應(yīng)收賬款管理屬于資金管理的重要環(huán)節(jié)，并且已經(jīng)成為現(xiàn)代企業(yè)管理的重大課題。日益激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)要求企業(yè)建立自身的應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制并且不斷對(duì)其進(jìn)行健全和完善，通過對(duì)賒銷這種銷售方式進(jìn)行合理的運(yùn)用以及采取全程控制確保收入能夠按期、足額的流入企業(yè)，使企業(yè)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力得到切實(shí)的提高。

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