淺議內部審計在企業內控系統中的影響作用

李夢

摘? 要：隨著經濟全球化的發展，企業的運營環境風險不斷增加。良好的內控可以有效降低企業運行的風險，而內控的有效性需要內部審計來監督評價。本文通過對內部審計在企業內控系統中的作用關系進行了研究分析，并提出了基于內部審計角度提升內部控制質量的對策建議。

關鍵詞：內部審計;內部控制;作用

隨著經濟高速發展，企業經營運作過程面臨著復雜的內外環境和各種風險。很多內部審計機構開始深度介入到企業的內部控制管理過程中，以監督評價的方式參與到企業內部控制和經營管理，不斷改善企業內部的運行狀況，以期能減少企業面臨的風險，實現公司的發展目標。內部審計和內部控制在企業管理中發揮著越來越重要的作用。

一、內部審計與內部控制的概述

內部審計是企業在內部設立的具有獨立性的評價監督部門，由企業內部審計人員負責對本企業的財政財務、經營管理活動及經濟效益進行審核和評價，并在這一基礎上給予企業發展一定的意見和建議。其主要目的是通過審計健全內控系統，改進經營管理過程中的薄弱環節，控制和防范運營風險，確保企業穩健發展。

企業在競爭日益激烈的外部環境中，為了提高企業核心競爭能力、工作效率，需不斷改善其內部各環節的管理活動。而內部控制是企業進行內部管理的有效方式途徑，是其內部建立的一系列使各項業務活動互相聯系、互相制約的具有控制職能的方法、措施、程序。其目的是為了使得企業經營效益提高，確保財務信息的真實準確，保護企業財產安全。

二、內部審計與內部控制之間的關系作用

內部控制是企業管理的重要內容，是企業管理層實施的旨在實現控制目標的過程。而內部審計是企業具有獨立性的內部評價監督機構，其主要目的是通過審計健全內控系統，控制風險，提高經營管理水平，最終實現企業價值目標。那么對內部控制的審計監督就是實現這最終目標非常必要且有效的方式，通過審查其系統設計和運行的有效性，同時也是對企業的相關經濟管理活動進行的二次監督和控制。因此，企業管理者需要充分認識這兩者之間的關系和相互作用，進而采取相應的措施提高企業的管理效率。

內部審計是企業內部控制系統中的有機組成部分。內部審計作為系統中的一種控制，是在內控系統中實施監控的重要環節。它是根據企業內控制度確定的程序方法實現相應的審計任務和目標，對內部控制相關制度設計和執行進行監督評價，提供改善內部控制環境的積極建議，提升企業管理效率。完善的內部控制體系是內部審計工作順利完成的基礎前提，而內部控制的不健全會使得企業財務信息失去真實準確性，使得內部審計風險增大。此外，內部控制推動了內部審計的發展，可以確保內部審計具有明確的目標、方案和程序，而內控的缺失會直接導致內部審計不能正常開展。因此，完善的內部控制有助于內部審計工作的順利開展，提高了審計的效率和質量，促進內部審計的發展變革。

企業內部審計是內部控制得以順利運行的保障。審計人員在進行審計工作時需要對被審計對象的內控系統有著充分的了解認識，進行內部控制系統設計和運行的有效性測試，然后在評價結果的基礎上給企業提出和實施改進方案，控制防范相關經營風險，確保內部控制在企業運營過程中的有效運行。從內部審計的工作流程可以知道，內部審計的相關工作是需要以內控系統的評價為基礎。通過內部審計對內部控制的檢查評價可以直觀展示出內部控制實際執行的效果，與設計內部控制制度是否一致，最終清楚了解內部控制系統有沒有真正發揮其作用和價值。因此，內部審計對內部控制設計健全有效性的評審，可以了解與掌握企業的運作狀況，評價是否實現了控制目標，提出合理化建議，改進內控系統。相反，如果沒有經過內部審計評審的內控系統，企業管理者無法知道內控管理的漏洞，無法掌控企業實際的管理運行狀態，使得企業的經營管理得不到改善。

三、內部審計促進企業內部控制質量的對策建議

（一）完善監控機制

企業內部首先應當建立完善的監控機制，以內部審計為主體，制度上要對內容和流程進行細化和優化，對企業生產運營的各個環節制定針對性強的監督方案，使得內部審計介入到管理中的每個具體業務。其次，完善的管理機構體制要保證內部審計具有相對的獨立性，要建設專門的內部審計機構，防止出現內部審計工作兼職情況，統一進行審計工作任務，降低審計風險，提升審計的效果。再次，企業還應當在內部審計制度上制定一些定性和定量指標，讓審計人員能有更具體的標準來完成相應的審計工作。最后，企業應當積極建立內部審計人員考評機制，明確各崗位的權限職責，有效控制和防范舞弊行為的發生，以確保審計結果的公允性，為內部審計結果質量的提升提供一定保障。

（二）加強內部審計的監督力度

為了具有完善的內部控制，確保內部控制能真正在企業經營管理中正常有效地發揮作用，企業內部審計必須加強檢查評審內部控制設計的合理性和運行的有效性。審計委員會要定期查看審計組織內部控制的所有情況以及相關建議，年終審查內部控制的情況報告。同時應當結合內部監督情況，內審機構需要定期全面檢查和測評內部控制度運行狀況，其他相關部門應積極配合內控的審計工作，并出具內部控制評價報告，以便能及時有效地發現內控缺陷問題，分析研究其問題根源，進而改進內部控制，加強風險管理。

（三）明確內部審計目標理念

企業管理部門要建立健全內部控制制度以及風險評估的職能。審計機構要對內部控制進行有效性評價，那么在審計過程中必須要明確內部審計的目標，以更好地完成審計工作。內部控制工作需要有效地監督才能使得其得到較好地執行，而內部審計則是實現有效監督的重要方式，其所能發揮出的價值是其他監督方式無法取代的。內部審計和內部控制的最終目的均是為了服務企業的經營管理，為企業實現價值增值，控制運營風險。雖然企業審計部門是相對獨立的，沒有直接參與到企業的各項經濟業務活動，但是在執行審計工作時也是需要對企業生產管理、項目計劃的落實情況以及企業各個部門工作開展情況進行審查。因此，內部審計不僅僅只是為內部控制服務，同時也是與企業的各生產環節、部門之間存在聯系的，是為加強企業生產經營管理服務的，以治理公司為最終目標。內部審計目標的明確指導著企業整體內部審計工作方向，應當充分結合企業實際經營狀況制定內部審計目標，并將審計目標具體化，明確審計的重要項目內容，使得審計工作的開展更具有目標性和方向性，將內部審計的作用充分發揮，更好地促進內部控制質量的提升。同時，企業應加強內部審計人員對企業的管理發展目標的認識，讓審計人員對企業審計目標理念有更深的理解，充分重視內部審計工作的重要性，從內部審計工作促進企業發展的角度來開展審計工作。

（四）提升內部審計人員專業素養

大部分企業的內部審計隊伍專業結構并不是很合理，多數的審計人員只掌握了基礎的會計知識，對于相關領域的基礎知識并不精通，導致的后果就是審計結果質量不高，也會影響內部控制質量的評價。內部審計部門人員的專業知識和技能直接影響著審計部門的整體工作能力，企業應當采取一定方法來提升內部審計人員的專業能力，使審計工作更加專業化。審計人員需要有扎實的專業知識和豐富的工作經驗，企業要定期對內部審計人員進行審計工作相關培訓，讓他們掌握更多相關專業的知識，同時確保工作人員自覺學習新的知識，提高專業素養，完善審計團隊的結構。企業還可邀請審計方面的專家對內部審計人員進行有針對性的指導，進而讓內控的監督評審工作更加專業和有效。

四、結語

綜上所述，企業需要規范化的內部審計進行監督評審其內控系統，才能使得內控系統有效運行，能更好地實現企業的控制目標。企業管理者應充分意識內部審計在企業內控系統中所發揮的作用，改進和完善企業內控環境，進而在最大程度上提高企業的管理效率，促進公司治理的良性發展。

參考文獻：

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[2]孟曉康.淺議企業內部控制審計與內部控制評價的聯系和區別[J].商訊，2019（33）.

作者簡介：

李? 夢（1990-），女;漢族;籍貫：四川成都;學歷：碩士研究生;研究方向：財務管理。