我國中小企業內部控制問題探析

耿賽賽

摘要：本文從我國中小企業的出發，首先，介紹了我國中小企業和內部控制的概念，分析了中小企業特點。其次，分析了我國中小企業的現狀以及由于我國內部控制體系建設不完善以及中小企業自身的特殊管理特點所引起的內部控制存在的問題。最后，承接上述提出的問題，提出相應的解決對策和建議，如加強內部控制以及風險意識、完善內控環境機制、增加內部控制活動等。

關鍵詞：中小企業;內部控制;管理

引言：中小企業在中國經濟增長和社會發展中是重要一部分，中小企業卻經歷了“強勁增長，活力薄弱”的現象：我國中小企業的平均預期壽命僅為2.5年，私營企業則為3年。與大公司相比，中小企業存在諸多缺陷，財務資源，物質資源，人力資源和其他難以預料的方面[1]。在市場競爭激烈的情況下，內部控制機構的建立和職責分工趨于重疊，影響了小企業內部控制體系的建設和實施。中小企業內部控制存在的很多問題不容忽視。本文提出了中國中小企業內部控制發展中存在的問題，并進行了各種分析，從而提出了詳細的解決方案。

一、我國中小企業內部控制概述

（一）中小企業概念

中小企業（Small and Medium Enterprises），也稱中小型企業或中小企，人員數量、資產結構和經營框架等與其行業中大型企業進行比較，都相對較小;大體上可以由一個人或一小部分人提供資金[2]，較少受到外界因素的干擾。中小企業是實現民眾創業創新的重要載體，對于群眾就業，國民經濟增長，技術開發創新和社會穩定和諧起到了無法代替的促進作用。

（二）內部控制概念

內部控制由董事會，監事會，高級管理層和全體員工進行實施，以實現控制目標，以改善發展戰略，提高公司效率，確保公司效率和效益為目標。信息的準確性和可靠性都要遵循相應的法律法規而得到實現，部監控系統，由彼此制約和互相關聯的關系，形成一套具有控制功能的方法、措施和程序，其嚴格完整的系統標準化和系統化[3]。

二、我國中小企業內部控制現狀

（一）我國中小企業內控現狀

許多中小企業逐步走向破產的原因都是對內部控制的不夠重視。1986年《會計基礎工作規范》由財政部頒布，這是一部最早的關于內部控制的規定，到1999年，一部新的《會計法》在全國人大被通過，明確“各單位應建立、健全本單位內部會計監督制度”，提出了四項要求：一是分工明確，權責清楚，彼此制約;二是建立相互監督控制程序從而監測重要經濟業務決策及其相應的實施;第三是進行財產清查;第四是內部審計[4]。

中小企業隊伍中的大多數是較小的經營規模，簡單的經濟業務，操作靈活，效率高，在創新上有一定的優勢，具有管理靈活性。也有弊端，大多數中小企業規模框架簡單，殘缺不全的規章制度，人才匱乏，對公司治理能力不足;法律觀念薄弱，賬務不透明，會計信息質量低，會計信息系統嚴重缺失效用 [5]。隱瞞或虛假陳述的原則，資產不明確，債務不確定，許多的中小企業不重視內部控制制度，內部控制制度不完善。

中國經濟一體化進程正在逐步加快，中小企業將面臨更大的風險。控制系統包括建立識別，分析和管理風險的機制，并能夠確定高風險區域以改善管理[6]，中小企業普遍缺乏這種機制，缺乏對會計信息，資產和商業活動的有效控制。

（二）我國中小企業內部控制存在的問題

1、缺乏良好的內部控制環境

2、缺乏有效的監督機制

3、缺乏有效的風險評估機制

4、缺乏管理人才及內部控制活動

三、完善我國中小企業內部控制的對策建議

（一）提高中小企業管理方面內控意識

為了能更好地保證企業內部控制制度的實行，中小企業管理者的經營管理意識的提高將至關重要，要讓管理者管理理念有質的變化，從根本上對內部控制制度建設進行加強，要讓管理者明白為何建立內部控制制度，創造一個良好的內部控制環境。中小企業需要改善企業的管理結構，改變管理壟斷和高度集中的局面。強化管理人員素質，學習先進的管理模式，建立穩固的內部控制體系，構建良好的企業文化。

（二）完善內部控制環境與內部監督

中小企業應該按照自己的經營性質，形成有助于自身發展的管理制度。為了能夠促使他們在進行決策時考慮企業承受風險的能力，可以通過在某種層次上提高管理人員的內部控制觀念，以達到可以制定出合理、經濟的投融資決策的目的。

為確保更好地實施內部控制制度，必須建立強有力的內部管理監督體系，充分發揮各個職能部門的作用。設立內部審計機構并賦予其應有的監督權，完善內部審計制度，加強自我評估。

（三） 完善中小企業內部控制活動

從商業周期，業務流程，工作審批和落實都要完善。我們需要加強對業務預算的控制，從預算到公司實施，做好月度，季度，年度預算。擴大和深化控制目標的范圍。載于美國COSO報告，內部控制的目標，以確保財務報表的可靠性，以提高效率和運營效率，并遵守適用的法律和法規。

內部控制制度是一種約束手段，為了使內部控制制度更完善，就必須加強制度結構。建立內部控制系統可以讓員工了解合資企業的權利，這是企業發展和組織管理的重要創新，實施內部控制理論，深化內部控制的重要性，保持內部控制文化，將內部控制文化融入企業文化和精神，是重要的指導方針。

參考文獻：

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