新疆上市公司內部控制質量評價作用分析

摘要：在廈門大學陳漢文老師（深圳迪博公司）上市公司內部控制規范情況的基礎上，結合企業內部控制基本規范，研究適合新疆上市公司內部控制質量評價作用，旨在為制定相關政策和改進監管等方面得出經驗，從而提高新疆上市公司內部控制水平。

關鍵詞：內部控制質量;新疆上市公司;評價作用

一、國內內部控制研究現狀

在借鑒國外內部控制的經驗上，我國財政部、證監會、審計署、銀監會、保監會先后發布了《企業內部控制基本規范》（以下簡稱《基本規范》）和《企業內部控制配套指引》（以下簡《配套指引》），我國內部控制系統逐漸形成。隨著內部控制法律法規在我國的推行，內部控制實施效果備受關注，內部控制指數應運而生。我國學者對于內部控制指數的構建主要有兩個思路。主要為：1.過程導向的內部控制指數;2.目標導向的內部控制指數。

通過對國內外研究現狀進行梳理分析，我們可以發現，內部控制的研究越來越偏向于指數的設計與構建與內部控制影響因素的實證分析。與國外不同的是，由于我國缺乏高質量的內部控制缺陷披露數據，因此大部分文獻通過構建內部控制指數來衡量上市公司的內部控制質量，從而形成了相當一批研究內部控制指數構建的文獻（中國上市公司內部控制指數研究課題組，2011等），胡為民（2012）基于內部控制戰略、經營、報告、合規和資產安全五大目標的實現程度設計內部控制基本指數，并將內部控制重大缺陷作為修正指標，對內部控制基本指數進行補充與修正，構建了內部控制綜合指數，接著作者利用構建的指數進行實證研究發現，與不披露的上市公司相比，披露內部控制評價報告或內部控制審計報告的上市公司的內部控制水平更高。

二、新疆上市公司內部控制質量評價作用

從現實意義來看，本研究所進行的評價分析能為企業、投資者、監管部門和金融機構等提供有效的決策和參考依據，研究新疆上市公司內部控制水平具有以下意義：

1.為提高新疆上市公司內部控制水平提供依據。公司管理層對內部控制制度建設負有直接責任，通過對公司進行評價并排名，可以發現分數較低的公司，表明其內部控制體系的有效性存在某些方面的問題和不足，其風險較大。公司管理層可對照評價結果，尋找內部控制體系中存在的缺陷與風險，發現問題，分析原因，完善本公司內部控制體系，保證企業戰略、經營、報告、資產安全等各項內部控制目標的實現。

2.為監管部門評價上市公司內部控制水平及質量提供依據。政府監管是推動上市公司建立和完善內部控制的一個重要手段。監管機構應對上市公司內部控制的建立健全進行監督，促進上市公司良性發展，保護投資者利益。監管部門除采取已有的監管辦法，可以參照內部控制評價結果，了解和掌握新疆上市公司內部控制總體運行狀況，發現存在的問題，并提出指導意見，還可以根據內部控制評價的排名情況，發現、鎖定重點監管對象，及時采取監管措施。

三、結論

結合國內外研究可以發現，學者在內部控制規范體系的研究涉獵較少，結合內部控制基本規范的研究也較少，而基于某一地區的內部控制規范體系的實施情況的調查研究幾乎沒有。

本項目的研究目的在于可以在內部控制規范體系的研究上對新疆上市公司的內部控制進行總體上的評價。另一方面，通過本項目可以考察新疆上市公司內部控制規范體系的執行現狀以及存在的一些問題，為制定相關政策和改進監管等方面提出建議，對新疆上市公司提高內部控制水平和完善內部控制體系提供一定的參考價值。

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作者簡介：

王麗娜，河北邢臺人， 新疆大學經濟與管理學院，研究方向：內部控制。