營(yíng)改增對(duì)文化傳媒企業(yè)稅負(fù)的影響及策略

李飛

摘要：文化傳媒企業(yè)在社會(huì)發(fā)展中發(fā)揮著重要作用，其有利于促進(jìn)文化的傳播與交流。文化認(rèn)知的進(jìn)步是社會(huì)進(jìn)步的重要推力，其能夠營(yíng)造一個(gè)良好的文化產(chǎn)業(yè)環(huán)境，進(jìn)而提升我國(guó)的文化軟實(shí)力。在實(shí)施“營(yíng)改增”后，對(duì)我國(guó)的文化傳媒企業(yè)產(chǎn)生了一定的影響，一方面稅制改革更加完善，營(yíng)業(yè)稅改為增值稅有效的減少了重復(fù)征稅的現(xiàn)象，產(chǎn)生了一定的減稅效應(yīng)。對(duì)企業(yè)而言有利于減輕稅負(fù)，減少文化傳媒企業(yè)的經(jīng)營(yíng)成本，能夠調(diào)動(dòng)企業(yè)的積極性;另一方面，在實(shí)施新稅收政策后，對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)以及稅務(wù)人員的專業(yè)素養(yǎng)提出了更高的要求。下文將結(jié)合營(yíng)改增對(duì)文化傳媒企業(yè)的稅負(fù)影響進(jìn)行分析，并提出相應(yīng)的解決策略，為優(yōu)化企業(yè)的納稅工作提供參考。

關(guān)鍵詞：營(yíng)改增;文化傳媒企業(yè);稅負(fù);影響及策略;探究

一、實(shí)施營(yíng)改增對(duì)文化傳媒企業(yè)稅負(fù)的影響

（一）對(duì)企業(yè)稅負(fù)帶來(lái)的正面影響

實(shí)施營(yíng)改增對(duì)文化傳媒企業(yè)的影響是雙面的，因此作為文化傳媒企業(yè)應(yīng)正確利用稅收政策變化對(duì)企業(yè)帶來(lái)的積極影響，提升企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益[1]。在實(shí)施營(yíng)改增后，從總體來(lái)看文化傳媒企業(yè)的稅負(fù)有了一定的下降，有利于激發(fā)文化傳媒企業(yè)的活力，促使企業(yè)更好的發(fā)展。對(duì)一些中小文化傳媒企業(yè)而言，其納稅支出有了明顯的下降趨勢(shì)，而且其減稅效應(yīng)也較為明顯，在一定程度上避免了雙稅并征的弊端問(wèn)題。稅改后文化傳媒企業(yè)的納稅成本下降，企業(yè)的盈利空間增加，促使文化傳媒企業(yè)的資源優(yōu)化配置，提升企業(yè)的整體經(jīng)濟(jì)效益。除此之外，在營(yíng)改增后文化傳媒企業(yè)的增值稅額只能另行記賬，且不能作為企業(yè)的收入，能夠更加真正的反映企業(yè)的收入情況。

（二）對(duì)企業(yè)稅負(fù)帶來(lái)的負(fù)面影響

在實(shí)施營(yíng)改增后，對(duì)企業(yè)的稅負(fù)也帶來(lái)了一定的不利影響。如果文化傳媒企業(yè)是一般納稅人，其在繳納增值稅時(shí)進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣的多少將直接影響企業(yè)的納稅額度，如果可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅較少，則導(dǎo)致企業(yè)的稅負(fù)增加;另外，增值稅專用發(fā)票也可以進(jìn)行抵扣，如果文化傳媒企業(yè)在經(jīng)營(yíng)中不能獲得進(jìn)項(xiàng)稅票，或者獲得進(jìn)項(xiàng)稅票較少，導(dǎo)致企業(yè)可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額不足，使企業(yè)的稅負(fù)增加。

二、實(shí)施營(yíng)改增后，文化傳媒企業(yè)存在的問(wèn)題

營(yíng)改增政策實(shí)施后，雖然在一定程度上減輕了文化傳媒企業(yè)的稅負(fù)，有利于促進(jìn)企業(yè)的稅籌機(jī)制不斷完善，但是同時(shí)新的稅收政策也給企業(yè)帶來(lái)了一定的問(wèn)題，這些問(wèn)題成為制約文化傳媒企業(yè)發(fā)展的關(guān)鍵。

（一）企業(yè)納稅機(jī)制調(diào)整具有滯后性

我國(guó)稅收政策的調(diào)整主要由市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境決定，因此稅收政策的變化具有隨機(jī)性和不確定性，在實(shí)施營(yíng)改增后，文化傳媒企業(yè)的納稅相關(guān)工作也要進(jìn)行調(diào)整，包括納稅籌劃等。但是企業(yè)納稅機(jī)制的調(diào)整需要一個(gè)過(guò)程，而且企業(yè)要根據(jù)新的納稅政策制定相應(yīng)的企業(yè)納稅制度，在短期內(nèi)影響企業(yè)的稅務(wù)行為。

（二）稅率設(shè)置適應(yīng)性不足

稅率是納稅人繳納稅額的重要依據(jù)，因此稅率設(shè)置的合理性和科學(xué)性對(duì)企業(yè)的納稅工作影響較大，如果稅率設(shè)置過(guò)高，可能使文化傳媒企業(yè)面臨高額的納稅支出，容易挫傷文化傳媒企業(yè)的積極性，同時(shí)也不利于調(diào)動(dòng)文化傳媒市場(chǎng)的活力，如果稅率設(shè)置過(guò)低，則不能保證國(guó)家的財(cái)政收入[2]。文化傳媒企業(yè)的收入主要包括廣告收入、發(fā)行等業(yè)務(wù)，其中發(fā)行收入按照13%征稅。另外，對(duì)于廣告的收入按照6%的稅率進(jìn)行征稅，由于兩種業(yè)務(wù)的稅率存在較大的差異，在一定程度上影響文化傳媒企業(yè)的收益。另外，由于受到互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)的不斷發(fā)展，文化傳媒企業(yè)的廣告收入也呈現(xiàn)下降趨勢(shì)，如果稅率設(shè)置不合理，就會(huì)導(dǎo)致文化傳媒企業(yè)的廣告成本增加。

（三）企業(yè)財(cái)務(wù)人員專業(yè)水平有限

在實(shí)施營(yíng)改增后，文化傳媒企業(yè)的納稅行為發(fā)生了較大的變化，主要表現(xiàn)在征稅范圍的變化和計(jì)稅依據(jù)的變化，對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)人員的專業(yè)水平提出了更高的要求，需要財(cái)務(wù)人員具備較強(qiáng)的對(duì)新稅收法規(guī)的解讀能力。但是就當(dāng)前部分文化傳媒企業(yè)的實(shí)際情況來(lái)看，高學(xué)歷人才相對(duì)較少，以中低學(xué)歷為主，企業(yè)稅務(wù)人員的專業(yè)水平有限，其在處理企業(yè)稅務(wù)、財(cái)務(wù)工作中不能高效率的按照相關(guān)制度要求進(jìn)行操作，尤其是稅收籌劃。如果文化傳媒企業(yè)不能根據(jù)企業(yè)業(yè)務(wù)的實(shí)際情況進(jìn)行稅籌，則可能給企業(yè)帶來(lái)涉稅風(fēng)險(xiǎn)。

（四）增加企業(yè)稅負(fù)

文化傳媒企業(yè)具有自己的行業(yè)特性，在企業(yè)的經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，文化傳媒企業(yè)的人工成本占比相對(duì)較高，但是人工成本不在進(jìn)項(xiàng)稅的抵扣范圍。由于人工成本不能進(jìn)行抵扣，使企業(yè)的稅負(fù)增加。采用抵扣方式是合理稅籌的主要方式，文化傳媒企業(yè)的可抵扣業(yè)務(wù)相對(duì)較少。

三、營(yíng)改增背景下文化傳媒企業(yè)的應(yīng)對(duì)策略

（一）完善企業(yè)的會(huì)計(jì)核算體系

文化傳媒企業(yè)業(yè)務(wù)范圍相對(duì)較廣，因此在實(shí)施營(yíng)改增后，企業(yè)要根據(jù)實(shí)際業(yè)務(wù)需要制定完善的會(huì)計(jì)核算制度，這是保證文化傳媒企業(yè)會(huì)計(jì)工作的關(guān)鍵，具體應(yīng)從以下幾個(gè)方面進(jìn)行：其一，制定科學(xué)的預(yù)算制度，合理的編制預(yù)算可以減少企業(yè)的經(jīng)營(yíng)成本，因此文化傳媒企業(yè)應(yīng)重視根據(jù)企業(yè)的實(shí)際情況進(jìn)行預(yù)算的編制;其二，重視對(duì)會(huì)計(jì)科目的設(shè)置，科學(xué)的會(huì)計(jì)科目設(shè)置可以在一定程度上反映企業(yè)的實(shí)際經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，除此之外，通過(guò)對(duì)會(huì)計(jì)科目進(jìn)行細(xì)化，可以使納稅申報(bào)更加方便;其三，對(duì)賬務(wù)處理進(jìn)行規(guī)范，如文化傳媒企業(yè)的固定資產(chǎn)，在進(jìn)行固定資產(chǎn)的購(gòu)置時(shí)要盡量取得發(fā)票，這樣可以進(jìn)行抵扣，能在一定程度上降低文化傳媒企業(yè)的稅負(fù)。

（二）合理利用稅收優(yōu)惠政策，優(yōu)化組織模式

在實(shí)施營(yíng)改增稅收政策后，稅務(wù)機(jī)構(gòu)對(duì)一些符合特定條件的企業(yè)給予一定的鼓勵(lì)和照顧，這是為了減輕企業(yè)的稅負(fù)，調(diào)動(dòng)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)積極性。因此，作為文化傳媒企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中要重視合理的利用稅收優(yōu)惠政策減少企業(yè)的納稅額度，企業(yè)要根據(jù)新的稅收政策對(duì)自身的組織結(jié)構(gòu)進(jìn)行調(diào)整[3]。以H文化傳媒企業(yè)為例，企業(yè)可以任用部分相對(duì)優(yōu)秀的殘疾人員，企業(yè)采取這種方式在納稅時(shí)享受一定的稅收優(yōu)惠，有利于文化傳媒企業(yè)的發(fā)展，可以有效的降低企業(yè)的稅負(fù)，同時(shí)通過(guò)社會(huì)公益事業(yè)也提升了企業(yè)的公眾形象。除此之外，文化傳媒企業(yè)在構(gòu)建公司結(jié)構(gòu)時(shí)要根據(jù)企業(yè)的業(yè)務(wù)情況進(jìn)行科學(xué)的選擇，綜合分析企業(yè)的交易頻率情況，是否匯總納稅等因素，通過(guò)優(yōu)化組織架構(gòu)，也可以有效的減少企業(yè)稅負(fù)。

（三）注重提升財(cái)務(wù)人員的專業(yè)能力

在如今的企業(yè)發(fā)展過(guò)程中，財(cái)務(wù)人員的作用越來(lái)越明顯，其是企業(yè)財(cái)務(wù)工作的直接執(zhí)行者。財(cái)務(wù)工作執(zhí)行的質(zhì)量和效果直接受財(cái)務(wù)人員專業(yè)水平的影響。在實(shí)施營(yíng)改增后，文化傳媒企業(yè)要重視針對(duì)性的培訓(xùn)專業(yè)的財(cái)務(wù)人才，從而適應(yīng)新稅收政策的要求。文化傳媒企業(yè)加強(qiáng)人才培養(yǎng)應(yīng)從兩個(gè)方面進(jìn)行：一方面重視對(duì)企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)人員的培養(yǎng)，企業(yè)可以從內(nèi)部選拔出相對(duì)優(yōu)秀的財(cái)務(wù)人員并加強(qiáng)專業(yè)化培訓(xùn)，可以邀請(qǐng)財(cái)務(wù)管理專業(yè)人士來(lái)企業(yè)進(jìn)行培訓(xùn)交流。由于稅籌是企業(yè)納稅工作的重點(diǎn)，因此在培訓(xùn)時(shí)要將稅收籌劃作為培訓(xùn)的重點(diǎn)，培訓(xùn)時(shí)要注重提升財(cái)務(wù)人員對(duì)稅法的解讀能力，同時(shí)要結(jié)合企業(yè)實(shí)際講解稅籌的技巧;稅務(wù)人員自己也要積極學(xué)習(xí)營(yíng)改增后的稅務(wù)相關(guān)知識(shí);另一方面，要重視從外部選拔專業(yè)的財(cái)務(wù)管理人員，制定完善的人才選拔機(jī)制和選拔標(biāo)準(zhǔn)，為企業(yè)選出高素質(zhì)、高能力的人才。通過(guò)健全文化傳媒企業(yè)的人才機(jī)制，提升文化傳媒企業(yè)財(cái)務(wù)人員的工作能力和水平。

四、結(jié)束語(yǔ)

綜上所述，營(yíng)改增是我國(guó)稅制改革的一大進(jìn)步，通過(guò)將營(yíng)業(yè)稅改為增值稅，有利于優(yōu)化稅收管理體系，促進(jìn)稅收的公平性與規(guī)范性。稅收是國(guó)家財(cái)政收入的主要來(lái)源之一，通過(guò)對(duì)稅收機(jī)制進(jìn)行完善，可以在一定程度上保證國(guó)家財(cái)政收入的規(guī)范性，同時(shí)有利于加強(qiáng)國(guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)企業(yè)納稅人行為的監(jiān)督，有效的減少了企業(yè)的偷漏稅行為。文化傳媒企業(yè)是我國(guó)經(jīng)濟(jì)體系中的重要組成部分，近年來(lái)，我國(guó)文化產(chǎn)業(yè)的規(guī)模不斷擴(kuò)大，在一定程度上促進(jìn)了經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。文化傳媒企業(yè)的稅收是其經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中的一項(xiàng)重要支出，在實(shí)施“營(yíng)改增”后，文化傳媒企業(yè)應(yīng)重視企業(yè)的納稅工作，積極開展稅收籌劃，有效避免稅制改革對(duì)企業(yè)的影響，從而促進(jìn)企業(yè)的良性發(fā)展。

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