關于構建我國新能源產業稅收支持政策體系的建議

郝麗娜

摘要：新能源產業是戰略性新興產業，而發展戰略性新興企業也是世界對于科技發展的重點。新能源產業的發展不僅對資源可以再利用，還可以保護環境。雖然我國對新能源產業的發展做出了很大的努力，但是沒有形成體系的稅收支持政策并沒有對其產生很多的任何有利影響。所以本文通過對我國新能源產業稅收支持政策體系存在的問題，對其進行進一步的分析，尋求有效的解決方案。

關鍵詞：新能源產業;稅收支持;政策體系;建議

一、引言

自新中國成立以來，在戰略性新興企業的發展中新能源產業的發展占據了重要地位。其中，要說發展比重最大的還是傳統的能源，比如說煤炭業、石油業還有天然氣等，而新能源和再生能源所占比例則相對較小，比如風電、核電等消費總額也只有5%～7%。相較于中國來說，美國的戰略性新興產業的發展都比較均勻。從2009年開始，我國的發展逐步壯大起來，為了緊跟中國的腳步，其他國家也都開始改進本國對于能源發展的規劃。預計到2020年，大自然將會得到進一步的改善，慢慢恢復到原有的狀態。但是相較于傳統能源，新能源的開發利用，應該得到政府的加倍重視。因為對于新能源的開發，我們所要投入的精力非常大，而且在短期內的收益并不高，無法跟緊時代的步伐，所以我國法律規定，“國家有必要對新能源產業提供稅收優惠和政策傾斜。”

目前，我國在新能源利用發展方面已經取得了不小的效果，但是其前期的問題還是沒有得到根本性的解決。所以，我們要借鑒發達國家的政策體系，不斷地改善我們的政策體系，爭取將新能源產業做到世界頂端。

二、優惠政策

（一）增值稅方面

對于我國新能源產業的增值稅方面，我國實行即征即退的政策，但對于一些私營的小型柴油企業則實行先征后退的政策。

（二）關稅方面

根據國務院相關規定，從1998年1月1日起，開始發展對于國內外商業投資的進口設備，其中就包括新能源產業設備。而且，在一定范圍內還減免了一定的進口關稅和增值稅。

（三）消費稅方面

為了能夠更好地體現節約能源、保護環境的準則，我國還在征收成品油和小汽車消費稅方面作出了重要的決斷。其中，電動汽車的征收問題得到了巨大的改善。

（四）企業所得稅方面

根據有關規定，凡是涵蓋以下方面的費用均可進行扣除或減免相應的企業所得稅。對于國家發改委發布的某些文件中對新能源的利用方面可以采取優惠政策;企業中為了新技術的開發沒有造成損益的可以相應的扣除，但是形成無形財產的就可收回;企業收購有關能源保護、環境保護的設備并使用的可以進行相應的抵免等。

三、優惠政策存在的問題

（一）新能源產業和產品的界定不明晰

1.可再生能源的利用是我國對新能源產業發展的方向，而列入國家可再生能源產品指導目錄的項目則可以享受稅收的優惠政策。

2.將廢棄的柴油、動物油和植物油進行了綜合利用，且占用比重高達70%左右。

3.新能源產業發展中的光伏系統主要是利用太陽能轉換成電能的方式進行運行。目前，我國新能源產業的發展體系還不完善，但是既然我們需要這一方面的進步，我們就應該對其做出一些改善，首先就是要界定出新能源產業與產品。在這個科技發達的時代，為了更好地實現新能源產業的發展，政府也應該制定出相關規定去幫助我們有效的分辨新能源產業與產品。

（二）各項稅收優惠政策不系統，政策間缺乏協同配合

稅收政策的不合格對新能源發展也會有所影響。例如我國目前現有的一些比較單一的稅收政策，缺乏系統性和完整性，對新能源產業發展的促進作用不明顯。還有一些國家的新能源相關稅收優惠政策沒有與其他的稅收政策相關聯，也沒能與新能源產業的各個環節相聯系，導致了新能源產業鏈條中存在不同經濟體的稅收政策的差別待遇。為了確保政策的穩定性和持續性，應從發展戰略角度來制定完整的新能源財稅政策支持體系。其次，保證新能源產業政策支持效能的關鍵是政策工具的分工和協調配合，只有將各種政策工具協調配合好，才能更好的扶持新能源產業政策的發展。例如，美國為了提高新能源的開發和利用采取了財政補貼與減稅、政府采購、研發資助、信托基金等許多方式，但我國并沒有采用稅收抵扣、延期納稅等這些國際通行方式。另外需要注意的是，稅收政策的結構體系雖然可以加快外界資金投入到新能源產業，但對于新能源產業的資金需求問題并不能直接解決，這個時候我們應積極的與其他財政政策和貨幣政策相協調配合，并且政府應大力支持與鼓勵商業銀行推出節能減排的貸款項目，另外還需要增加環保能源以及可再生能源等項目的融資期限、擔保抵押等方面的支持政策。

四、關于構建我國新能源產業稅收支持體系的建議

（一）給予稅收政策，刺激新能源產業的投資和研發

1.增值稅方面

目前在增值稅方面，我國還沒有給全部新能源產品進行優惠政策，只給一部分產品進行了規定。并且國家稅務局的《關于三峽電站電力產品增值稅收政策問題的通知》中規定，對外對增值稅收超過百分之八的商品進行即征即退。而且，在出口產品時，出口的產品必須符合國家規定的標準，我們也可以加大稅收，增加我國新產品能源的競爭力。

2.關稅方面

在關稅方面，一是要不斷縮小甚至消除相關企業在稅收上的差距，企業要盡量減少用自有資金進口，因為這樣會導致新能源行業的內外企業不平衡，并且會影響到新能源產業的發展。我國新能源除了水電、太陽能之外的新能源發電的技術都比較低，在技術和生產能力方面都比較弱。因此，為了鼓勵國內資金的發展，我們需要引進國外新的設備和生產技術。二是調整出口貨物退稅率，對環境污染嚴重較大且資源浪費較多的貨物應降低對其的出口稅收取，對退稅率適當的提高。

3.個人所得稅方面

我們要對新能源產業進行大力的投資，引進先進的技術和政策，如引進一些專業人才，給予一定的個人所得稅優惠。

（二）稅收政策鼓勵、引導新能源產品消費

1.資源稅方面

我們要結合新能源的發展情況，對相關資源稅和關稅進行相應的調整，增加征稅的范圍。在過去，我國對開采新能源實施低價政策，我們現在要對稅收進行調節，才能實現新能源的價值。并且我們要給對環境造成污染的加大稅收。

2.車輛購置稅和車船稅方面

美國人在這一方面的成就我們就可以借鑒，按照相關法律規定，購買新能源汽車的人，可以對購置稅、車船稅進行相應的減免。一個是按照汽車的排放量進行補貼，一個可以按照買車的先后順序進行相應的補貼。

3.消費稅方面

在消費稅方面，我們還要對不符合節能環保以及還未納入稅收的耗能產品進行控制，對符合節能的產品進行優惠政策。就以汽車為例，對節能環保不同、耗油不同、排氣不同的汽車進行不同的征收稅費，這樣人們就會盡量選用低耗能的產品來進行使用，從而減少對環境的污染。

五、結束語

隨著國民經濟的快速發展，新能源產業的發展已經成為我國提高綜合國力發展的重點產業，并且新能源產業作為我國的節能環保的新能源，對我們節約資源和保護環境方面具有重要意義。所以我們必須重視新能源產業發展的稅收政策問題，構建好我國新能源產業體系。

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