淺析立體停車設備制造企業稅收籌劃

劉冕

摘要：我國經過四十年改革開放，人民群眾的生活水平得到大幅提高，小汽車已經走進了千家萬戶，據汽車行業最新統計數據顯示，截至2018年，全國小汽車保有量已突破2億輛，近5年年均增長率達到10.51%。與之快速增長而來的，也包括城市停車難問題的日益凸顯，尤其對于一些老舊小區、商圈、景點等，其矛盾更加突出，若新建停車場需要重新規劃已有道路設施，成本高，影響大，對于人口密集的地段而言，更是難以具備相關施工條件。機械式立體停車設備的出現，便是針對解決這一系列問題的有效措施。該行業經過幾十年的發展，在國外已經具備成熟的技術條件和廣泛的認知，而在我國雖然車庫行業起步較晚，但近十年發展勢頭迅猛。因此，隨著行業的快速發展，勢必會帶來研發費用投入不足、資金占用量過大、社會推廣度不足等一系列問題。如何提高企業經營效益，降低營運本，成為當下車庫制造企業管理的重點。稅收籌劃作為企業財務管理的重要手段，不僅可以合理減輕企業稅負，緩解企業現金流壓力，更能夠使新興的車庫企業在發展階段留存必要的收益，加速行業發展，提高企業競爭力。本文就現有環境下，尤其是近年來各項稅收新政實施后，對立體停車設備制造企業主要稅種的稅收籌劃，進行了淺略分析，并提出了自己的看法與建議。

關鍵詞：機械立體停車設備;稅收新政;稅收籌劃

近年來，隨著我國社會經濟的不斷發展，城市圈范圍的不斷擴大，越來越多的家庭選擇夠買小汽車作為出行工具，一戶一車，甚至一戶兩車的家庭越來越多。停車用地的日益緊缺與機動車數量快速增長形成了新的對立，停車難問題成為了制約城市發展的頑疾，嚴重影響了人民生活的幸福感。機械式立體停車設備，作為城市停車的一種新形勢，具有占地少、空間利用高、管理方便等優勢，是一種快速有效緩解城市停車難問題的新措施，發展前景廣闊。該設備最早起源于歐美國家，二十世紀六十年代之后在日本得到了長足發展，目前該設備已在西方國家以及日本、韓國等地得到了廣泛運用，裝備水平和智能化程度較高。而相較于我國而言，雖然進入大眾視野的時間較晚，但因汽車保有量的持續增長，近幾年該行業也得到了一定規模的發展，從1996年全年新建機械式立體泊車位數量不足1000個，到2018年新建泊車位超過86萬個。相較于城市中寸土寸金的土地資源而言，車庫設備具有占地少、維護成本低等優勢，使得其在市場的需求越來越大，前景廣闊。

一、車庫企業稅收籌劃的目標

與需求伴隨而來的，是我國立體停車設備制造企業近幾年的快速發展。立體停車設備作為特種設備的一種，除裝備機械方面的應用外，對于建筑、電子、磁控等領域的先進技術都有利用，是一項綜合性很強的產業，在會計核算上，對企業財務人員的綜合素質則提出了更高的要求。多環節、跨行業的稅收籌劃，其方式必須是符合法律法規的，在此基礎之上，借助財務人員的專業能力，對國家給予行業的一系列稅收政策進行充分解讀，同時結合企業的現狀，選擇最適合企業發展的納稅方式，通過合理納稅，使其既能夠準確反映企業經營狀況，又能夠促進行業發展。企業的快速發展，需要保持有效的資金投入和技術投入，高額的投入對企業的營運管理提出較高的要求，稍有不慎，則會導致企業負荷過重，甚至破產。因此，面對發展前景廣闊的市場，立體停車設備制造企業如何加強自身營運管理，有效提高資金的使用效率，則成為了關鍵。而這其中，選擇最為合理的稅收籌劃策略更能助企業有效達成這一目標。

二、稅收新政對車庫企業的影響

新中國成立以來，尤其是改革開放之后，我國在制造業方面取得的長足發展。黨的十八大以來，國家鼓勵大力發展高技術產業和先進制造業，為新時代推進產業轉型，自主創新，從傳統制造向高端制造、智能制造轉型上，創造了政治條件。

如今市場上使用的立體停車設備，形式多樣，有升降橫移式、簡易升降式、垂直循環式和平面移動式等，其中傳統的升降橫移式依然是市場的首選，截至2018年該類設備市場份額占比達到80%。而從傳統的機械式立體停車設備向高端智能化立體停車庫轉型的過程中，需要大量的資金投入。當前車庫項目建設過程中，往往存在前期墊資的情況，許多企業因現金流壓力過大，對新技術的研發更是望而卻步。近年來，國家針對社會經濟的發展，給予了一系列減稅降費的新政，這無疑有效助推了企業的發展，使得企業能夠從自身管理上，合理分配資源，降低企業成本，并將更多的資金投入于高端技術的研發。

三、車庫企業稅收籌劃建議

（一）營改增對車庫企業影響

立體停車設備企業因其項目金額較大，在納稅身份認定上往往是一般納稅人，其實際銷售方式多為混合經營。機械式立體停車庫屬于特種設備，在整套設備的銷售安裝行為中，必然會產生地基加固、路面硬化、砌筑外墻、帷幕裝飾等建筑類施工，在2016年5月1日全面營改增之前，立體車庫銷售大多按合同總價款開具銷售發票，因該部分費用企業無法取得增值稅專用發票，而能夠用于增值稅抵扣的只有原材料及配件采購發票，企業實際增值稅負率往往高達了7%左右，流轉稅壓力較大。國家全面推行營改增后，這一局面得到有效緩解，企業可以根據實際經營情況，取得相應的增值稅專用發票，使得稅負率有所下降，為企業資金的積累創造了條件。

全面營改增后，尤其對一般納稅人，增值稅主要可以從兩方面進行稅收籌劃，即建筑服務和安裝費用。以升降橫移式立體車庫為例，所涉及的建筑勞務約占項目總成本的10%以上，現行稅收政策下，若企業將總建筑施工分包于有資質的施工企業，可取得建筑服務類增值稅專用發票用于抵扣;另外，在設備安裝費用方面，全面營改增后，針對立體車庫安裝的特殊性，國稅總局允許企業購銷合同上分別注明設備價款和安裝費用，在會計核算上分別進行獨立核算，車庫企業安裝部分可以選擇甲供材形式，開具征收率的增值稅發票，無需將安裝費用與設備價款合并開具13%銷售發票。這樣一來，約占項目總成本30%的安裝費用，稅負得到有效降低，保持了企業良性發展。

（二）車庫企業所得稅籌劃建議

企業所得稅作為國家稅收來源的支柱，其在稅負調控過程中占有很大比重。我國現行居民企業所得稅稅率為25%，從稅率來看是比較高的，但是國家針對小微企業、高新技術企業等，配套出臺了一系列所得稅優惠政策，能夠有效減輕國家鼓勵類行業的稅負壓力。尤其對高新技術企業而言，其研發費用不僅在稅前可以加計扣除，而且國家對認定為高新技術企業的科技型企業，減按15%的稅率征收企業所得稅。

當前我國立體停車設備制造企業的研發投入尚顯不足，而智能化停車設備必然是今后行業發展的趨勢。在國外，尤其是部分發達國家，立體停車庫的技術水平已經進入的穩步發展階段，高自動化的立體車庫越來越普遍。國內車庫行業應借助目前蓬勃發展的勢頭，主動申請專利技術，加強核心技術的研發，積極爭取高新技術企業身份，提高市場競爭力，為車庫設備邁向智能化轉型升級奠定基礎。作為財務人員，應在會計核算上，對研發所產生的折舊、人員工資、知識產權費用等各項投入做到獨立核算，這樣既能保證企業技術不斷的進步，亦能充分享受國家稅收優惠政策，減輕企業的所得稅負壓力。

（三）以人為中心優化納稅管理

稅收籌劃作為企業管理中的重要組成部分，人為作用非常顯著，企業在發展過程中，若要準確解讀各類稅收政策，通過有效的會計手段，已達到減稅降費的目的，那么對于財務人員素質的培養是不可避免的，財務人員水平的高低，敬業的態度，直接影響到稅收籌劃是否有效執行。財務人員應多涉及立體停車設備制造、施工、安裝等各個環節，充分了解行業特征，保持與當地稅務機關的有效溝通，不僅有助于對稅收政策進行及時掌握，同時也能為企業營造良好的納稅環境，從而實現企業合理合法的手段，減少企業稅務成本支出，提高企業營業利潤的目的。

四、結束語

發展機械式立體停車庫最大的優勢是能夠于有限的土地資源中，增加更多的停車位數量，這不僅能夠有效緩解城市停車難問題，其用途必將被越來越多的民眾所認可。隨著行業的不斷發展，高端化、智能化的立體停車設備將是未來發展的方向。現階段，國內的立體停車設備制造企業應規范市場競爭，做好資本積累，提高自身競爭力，方得于叢林法則作用下的市場中，占有一席之地。車庫企業，除了注重項目的研發投入，還應加強自身財務管理，在各項稅收新政不斷落地的大環境下，積極解讀政策，做好稅收的合理籌劃，只有制定出符合自身發展狀況的稅收籌劃方案，才能促使企業利用有限的資金，創造更大的價值，為國家制造業的轉型升級，注入新的活力。

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