探究稅務籌劃的本質及其對企業(yè)財務管理的影響

徐齊

摘要：我國社會經濟的不斷進步與發(fā)展，其中離不開稅收的積極作用。納稅為企業(yè)與公民所應當盡的義務，在稅收體制改革背景下，企業(yè)于稅收主體的地位正在逐漸提升。對于企業(yè)自身而言，其稅務籌劃工作的良好與否直接影響著其所進行的財務管理活動。現階段，多數企業(yè)均意識到了這一問題并積極的展開稅務籌劃，按照實際具體情況就企業(yè)稅務加以整理與核算。基于此，本文首先闡述了稅務籌劃的本質進行了分析，在探討了其與財務管理二者間聯系的基礎上就其對企業(yè)財務管理的影響進行了分析。

關鍵詞：稅務籌劃;企業(yè)財務;管理;本質

稅收籌劃是一種財務名詞，又稱“合理避稅”，其源于1935年英國的“稅務局長訴溫斯特大公”案。通過多年的發(fā)展，得到了企業(yè)管理人員以及投資人士的認可并將其逐漸應用在企業(yè)財務管理之中，對其進行恰當合理的運用，是時代發(fā)展的必然趨勢，也可以達到企業(yè)經營與策劃管理的需求，進而推動企業(yè)發(fā)展，減少企業(yè)稅負。

一、稅務籌劃本質探究

（一）稅務籌劃內涵

在不同地區(qū)、多種行業(yè)的發(fā)展下，其表現出來了不同的內容。倘若就其內涵來看，主要是指企業(yè)管理人員在遵從國家與政府相關法規(guī)的前提下，為了促使自身發(fā)展借助于多種方式與舉措，就企業(yè)稅收加以策劃以及安排，其根本目的在于使其所繳稅收實現最低化，以便于提升自身經濟效益。所以，在企業(yè)財務管理過程中，要求相關負責人具備充足的專業(yè)知識與技能，掌握并能夠靈活運用財務知識、法律知識等等。綜合而言，稅收籌劃屬于一項節(jié)稅形式的財務管理行為，在具體的經營期間來確定納稅方式以及相應的稅收籌劃形式。

（二）稅務籌劃特點

1.合法性

主要體現在稅務籌劃進行的前提是稅收合法，其中不僅需要做到不違反稅法要求，同時也必須要遵守稅法準則。就相應的稅務籌劃而言，其進行的前提是合法，但其也能夠促使公司稅務恰當化、規(guī)范化。但其在具體的應用過程中出于一系列不確定性因素的影響使得納稅方案多樣化，所以為促使稅務籌劃作用得以充分發(fā)揮，納稅人可參考成功的稅法理論與具體實踐，然后依據實際選擇出最佳的稅務方案。

2.籌劃性

主要體現在企業(yè)在開始正式的納稅前，就企業(yè)相應的經濟事項展開系統(tǒng)性的規(guī)劃、設計以及安排，以達到降低企業(yè)稅務負擔的目的。但就實際而言納稅的滯后性嚴重的阻礙了這一過程的順利進行，致使企業(yè)交易行為往往已經發(fā)生了一系列的流轉稅的繳納才開始進行;除此之外，企業(yè)所進行的投資以及相應的理財行為于稅務籌劃期間也表現出來了針對特征。納稅人與征稅方二者所存在的差異性同樣致使稅收性質與途徑表現出來了較大的差異。

3.目的性

從某一角度來看，其目的性大體包括如下內容：一、低稅負;二、滯延納稅時間，以及貨幣相應的時間價值;前者體現在企業(yè)于其實際的經營時期以低稅收成本來換取高資本回收率;后者體現在未能夠依據實際的稅法及其有關條例繳納規(guī)定額度的稅務，由此所引發(fā)的欠稅的行為。其中，貨幣時間價值體現利用某些稅務籌劃技巧，使得企業(yè)不僅能夠提前收款，還可以延緩支付，如此通過這一時間差，可以防止出現較高的邊際稅率等。

（三）稅收籌劃形式

在新時期的當下，我國經濟模式得以進一步創(chuàng)新與發(fā)展，同時企業(yè)財務管理模式也出現了某些轉變，使得多種不同的稅收籌劃形式應運而生。基于此，可將稅收籌劃劃分成如下幾種類型：①節(jié)稅籌劃，經營管理人員根據各個行業(yè)與地區(qū)相應的稅收優(yōu)惠，借助于籌資、投資、經營等手段來實現少繳稅;②避稅籌劃，該項形式有效的利用了我國當前稅法漏洞，而且其要求就國家相應的法律知識有著足夠的了解，并能夠進行巧妙的利用，其目的在于規(guī)避稅收以及實現減輕稅收;③稅負轉嫁籌劃，該項方式利用率價格杠桿原理，企業(yè)借助于某些經濟手段，把相應的稅負轉嫁至別的企業(yè)之中。可舉個例子來講，企業(yè)A于實際的銷售時，提升商品b的價格，然后再把稅負轉移給相應的購買人員。該項形式為一種經濟方式，具體的情況還要視商品供需彈性而定。簡單而言，其就是在確保國家稅負總量不變的前提下完成稅負再次分配，所以需要較強的經營管理手段進行這一操作。總而言之，企業(yè)財務管理中在確定稅收籌劃方式時需要考慮多方面條件，在實際的應用階段，企業(yè)應當按照自身競爭實力、區(qū)域內的宏觀經濟條件等加以具體實現。

二、稅務籌劃與企業(yè)財務管理的聯系

（一）二者根本目標一致

企業(yè)之所以進行財務管理，其目的在于企業(yè)價值達到最大化，就企業(yè)內的一切條件與醫(yī)院加以有效利用進而提升企業(yè)價值。而稅務籌劃與其大方向一致，目的在于減小企業(yè)稅負，倘若稅負得以降低，那么能夠提升企業(yè)稅后經濟效益，同時也可以增強企業(yè)自身價值。基于此，就目標上而言，稅務籌劃與財務管理存在一致特征。而且，稅務籌劃也可以在一定程度上推動企業(yè)財務管理目標的相應實現過程。

（二）實施方法存在關聯性

企業(yè)財務管理涵蓋了經營活動的全過程，其中不僅僅體現在企業(yè)籌資上，還包括經營與投資等各個階段，在這些過程中均應當進行財務控制，且需按照具體實際的情況挑選出最為恰當的方案來加以操作，企業(yè)經營時的流轉階段也關乎著稅收。而在企業(yè)籌資時也需要考慮到稅收政策，此時也需要利用稅務籌劃。

（三）互相影響，相互促進

就多數情況而言，稅務籌劃開始之前便發(fā)生了相關的經濟業(yè)務，因而為了更好的進行籌劃需要參與者具備較強的財務管理水平，所以就這一角度而言稅務籌劃有利于企業(yè)財務管理水平的增強。同理，倘若具備較高的財務管理水平，也有效的促進了企業(yè)稅務籌劃的開展。

三、企業(yè)稅務籌劃對財務管理的影響

（一）就理論方面而言

1.對其目標的影響

就當前實際情況來看，企業(yè)之所以進行財務管理其根本目標在于減少企業(yè)成本投入，提升自身價值。而該目標分為暫時性的戰(zhàn)術性目標，以及長期階段的戰(zhàn)略性目標。要想使這一目標順利實現，其中離不開稅務籌劃的積極作用。短期而言，企業(yè)在一系列財務管理活動中達到增強市場競爭力的目的。要想有效的實現這一目標，于稅收而言需要減少企業(yè)稅收負擔，需要注意的是，降低稅收的前提是不能違反相關法律標準，所以借助于科學恰當的稅收籌劃來實現這一目標為最佳選擇。長期而言，財務管理最終目的是促使企業(yè)效益最大化，因此，要求企業(yè)能夠從根本上增強財務管理水平。

2.對財務決策的影響

考慮到稅務籌劃有一定的前瞻性，因而能夠就企業(yè)財務決策帶來相應的影響。一個恰當合理的稅務籌劃決策聯系著企業(yè)經營的整體過程，比如投資、籌資，還有后期的利潤分配等等，其和財務管理活動存在一定的平行性。基于此，可以看出稅務籌劃為企業(yè)整體財務管理中的一項關鍵性內容活動。

（二）就實踐方面而言

1.可減少財務稅收

借助于有效的稅務籌劃可把具體的任務進行劃分，并落實到某一部門或個人，使得企業(yè)財務管理活動更加的規(guī)范化、透明化。也能夠促使財務資源得以合理化配置，進而避免或降低財務管理風險，以便于推動財務管理目標順利達成。

2.增強財務管理水平

稅務籌劃本身就屬于一項關鍵性的財務管理內容，稅務籌劃過程中，可就企業(yè)財務活動加以有效的規(guī)范。要想確保籌劃活動得以順利實施，相應的財務人員不僅要掌握相應的稅收法律、政策，同時也需要就財務處理技巧加以靈活運用，如此，不僅可確保財務人員的綜合素質，同時也增強了財務管理水平。

四、結語

總而言之，作為企業(yè)財務管理中的一項關鍵組成成分，就稅務籌劃加以恰當科學的運用，不僅能夠促使企業(yè)減少納稅成本，也有利于國家健全相應的稅收法律法規(guī)。所以，企業(yè)方面需要就稅務籌劃有一個明確全面的了解，不斷提升企業(yè)財務人員綜合水平，強化針對稅收政策的學習，從而形成良好的稅企關系，以此來提升企業(yè)經濟效益，推動社會經濟發(fā)展。

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