與時俱進，新時期，發揮預算在企業經營中的引領作用

梁璟祥

摘要：新時代，新機遇、新使命，在我國企業全面參與國際市場競爭，實施全球多元化戰略布局的過程中，科學的預算體系彰顯出越來越重要的地位。創新是民族進步的靈魂，創新是國家興旺的動力，創新是企業發展的源泉。企業應抓住歷史機遇，苦練精益化管理，不斷用新知識、新技能、新工具豐富和完善全面預算體制的內涵，實現業務、財務、科技、管理、信息的全方位融合，賦予預算價值創造新使命，使全面預算科學地指引企業發展壯大。

關鍵詞：生產調節性預算;預算價值創造功能;橫向價值互動預算;縱向價值互動預算;三維預算網絡

伴隨著我國對外貿易的顯著擴大，資本市場的深入開放，國際知名企業都紛紛涌入中國，中國儼然已經成為了當今“世界工廠”，逐步向高精尖科技制造業大國轉變。世界銀行正式發布《全球營商環境報告2020》顯示，中國營商環境排名躍居全球第31位，國家連續出臺“減稅降費”利好政策，為中國經濟轉型升級提供了新的經濟驅動力，激勵實體經濟特別是制造業發揮科技創新，從而擺脫勞動密集型生產模式，實現技術與資金帶動生產發展。環境的變化要求企業加速新產業布局，從而促進科技創新;加快新動能轉型升級，從而實現高質發展;發展綠色生態經濟，廣泛普惠民生，“因時制宜，未雨綢繆”，我國企業應適應經濟發展潮流，做好全面預算精細化管理，拓展和創新預算價值創造功能，從預算管理中挖掘企業的潛在創造價值。

經歷了40多年改革開放的洗禮，我國企業預算體系逐步日益完善，但在經濟信息飛速傳播，業務流程迅速更新變化的時代，我國的企業特別是中、小型企業的預算機制和流程，仍然固守傳統的預算理念和方式，機械性地制定、執行預算，缺乏靈活性和彈性，沒有認識和發揮預算價值創造的作用。全面預算的制定過程中，經營者往往缺乏長期戰略目標的經營理念，對市場需求的預測不夠重視、不夠精準，缺失生產調節性預算，導致生產環節無法提前預判，不能及時應對瞬息萬變的市場變化，降低了競爭力，使企業錯失發展機遇或造成不良損失。生產調節性預算，是以長期戰略目標為基礎，遵循預算先進性、可行性、適應性、導向性、系統性原則，嚴格執行全面預算精細化管理，根據市場供需信息制定并實施系列產品季度或半年度預算計劃，并將執行結果進行實時評價和反饋，從而提前分析判斷市場需求的趨勢，結合企業的資源狀況、生產能力、內部環境等客觀情況，優化配置企業資源，完善或調整原有全面預算，提升企業創造價值的能力，實現企業戰略目標的管理。

目前企業全面預算管理中面臨的主要問題：（1）“跟風從事”，預算計劃以“長官意志”唯命是從，嚴重違背市場供需規律，脫離企業自身客觀條件，使全面預算工作如同虛設。（2）組織機構設置不合理，部門職能混亂，相互推諉工作和責任，難以實現預算項目、職能部門、承辦人員、經營數據、預算指標、調節優化的鏈條式精密銜接，造成預算編制、預算執行、預算調節、預算考評的脫節，使預算工作無法持續優化改進，影響了預算管理的完整和永續性。（3）單一的知識結構和僵化的工作經驗，使不同崗位的工作人員各自為戰，專業和職責割裂了部門間協調與配合，難以形成連點成線的合力效應，預算編制、執行、調節、考評無法步調統一，難以適應預算體制不斷創新和發展要求。（4）不同行業、不同企業生產經營大相徑庭，全面預算制度體系和流程粗放，沒有從工藝創新和價值創造的角度去設計預算制度，不符合精細化預算管理的要求，導致全面預算工作難以充分發揮企業資源優勢、工藝特性、管理風格，實現資源和生產力的最佳配比。（5）目標不一致，難以達成共識;思想不統一，導致預算工作溝通渠道閉塞;流程不統一，會造成執行預算工作的失誤和管理的混亂;規則不統一，不能有效約束各級單位，實施預算整體調控，目標、思想、流程、規則不統一，預算全員參與成為一句空談，無法調動職工的積極性和熱情，預算指標就不能落實到每一個崗位每一個人，不能保障經營預算流程的良性循環。（6）“注重人情世故，輕視規章制度”，人情關系長期干擾企業預算制度實施，這種不良習性不僅擾亂了正常生產經營，腐蝕了制度體系的生態健康，更危及企業生存和發展的基石。（7）欠缺對預算生態信息系統建設的重視，滯延了經營數據的及時收集、存貯、傳輸、匯總、分析和共享，造成財務信息和業務信息的無法融合統一，無助于領導層作出科學判斷和決策。

現階段，我國經濟改革已進入攻堅階段和深水區，經濟增長從高速度、高體量向高質量、高效益轉變。預算中暴露出的問題，將影響經濟發展質量，全面預算也應與時俱進不斷革新，明確企業經營戰略目標，拓展和創新預算價值創造功能，發揮預算在企業經營中的引領作用。

（一）構建價值互動的經營預算體系。

企業經營戰略是全面預算的起點和歸宿，經營戰略要緊密關注科技發展前沿、市場供需動向，擯棄領導層我行我素的“一言堂”作風，建立一套以市場為導向、以科技為動能、以制度為保障、以壯大為核心，能夠提升企業綜合競爭力，集思廣益，群策群力的預算體系。

針對市場發展和科技進步，預算體系應建立迅速的響應機制。科學的預算體制是剛柔并濟、相輔相成的價值互動模式，它要求企業拋棄冒進式經營理念，不能一味追求增長速度，忽略發展質量，應綜合平衡攻守能力，力求“在進中求發展，再退中謀壯大”，發揮全面預算價值創造的作用。全面預算的價值創造是種互動的模式，資源、技術、部門、崗位、信息應相互協作、相互配合。預算體系將經營目標以“量化指標”的形式進行橫向和縱向分解，形成“橫向價值互動預算”和“縱向價值互動預算”，并將外部市場反饋信息進行嚴謹的科學推算，形成市場需求走勢指標，“橫向價值互動預算”“縱向價值互動預算”和市場需求走勢指標形成了“三維預算網絡”，可以幫助企業找到市場、技術、資源的最佳契合點，以及企業經營中存在的短板。“橫向價值互動預算”，是企業將經營目標分解到各部門，部門間的價值指標需要大家合力相輔相成，使業務流程循序銜接，形成部門之間價值傳遞過程。“縱向價值互動預算”，是部門按指標任務的屬性和聯系，逐層落實到每一崗位、每一個責任主體，使責任主體間形成價值鏈多點式網絡鏈接，通過鏈接點之間的相互聯系，可以考察各個崗位和責任主體價值目標的完成情況。

（二）全面預算要明確經營目標，結合市場需求，體現前瞻性，形成一個永續的循環體系：信息傳遞快，判斷決策準，運營實施精，服務反饋細。

企業的生產經營活動是復雜多變的，技術條件、市場環境會發生難以預料的變化，這要求預算是一個永續修正、永續優化、永續循環的過程。預算總目標的確立是企業分析其所在的政治、經濟、文化、法律等環境，結合自身的市場定位、科研能力、資源可控情況后提出的，它的實現要受到市場經濟大環境和企業自身綜合競爭能力兩方面的約束和制約。預算編制人員需要具備對業務的了解和掌控能力，促進業財融合，根據環境的變化，適時、恰當地調整和優化預算，才能發揮企業現有資源和潛在能力。

經營預算編制是一個“由果到因”逆向邏輯思維的流程，首先，對所有影響市場的客觀因素進行調查研究，獲得市場發展趨勢的有力佐證，結合近期企業經營狀況和現有資源能力，初步確定本年度的經營目標及方案，將計劃目標分解落實到各層級部門和責任主體。執行預算的過程中，以戰略目標為指導，及時反饋市場等客觀環境信息，對脫離實際情況的計劃目標和執行方案進行調整和優化。周而復始，初步預算經過層層分解落實，環環相扣執行，反復持續調整，成為由粗到細、由疏到精永續循環的流程。

（三）完善人才的培養、選拔、任用機制，打造凝聚奮進的企業文化，整合優化資源，嚴控成本，保證全面預算的執行效力和效果，要建立科學的預算內控制度和績效考核制度。

治國興邦，人才為要，企業需要改變傳統排資論輩的晉升選拔制度，要拓寬人才培養選擇面，培養“一技多能，德才兼備”的復合型人才。企業注重“才”培養，也要重視鑄造企業文化精神，打造團隊凝聚力，團隊的榮譽感會增強企業的執行力，成為企業眾志成城、無往不勝的戰斗力。生產預算管理的本質是嚴控成本、保證收益，成本費用精細控制成為了編制生產預算的重中之重。面對嚴酷的市場競爭，企業必須扭轉成本管理弱化，成本意識淡薄的局面，走出一條“外拓市場開發，內抓成本管理，優化工藝流程，嚴控預算定額”的發展壯大之路。秉承“責、權、利、效”對等的原則，定期對各單位預算指標完成情況進行評價考核，作為獎勵和處罰、晉升與任免的重要依據。預算考核制度對企業關鍵指標進行評價考核，不僅應涵蓋結果指標、動因指標，還應將企業潛能指標容納在內。潛能指標不言而喻是體現未來企業產品研發、市場開拓、管理質量、經營業績等一系列成長性指標，不僅注重收益指標的成效，更側重于企業創新投入能力和創新成果轉化能力。

（四）將全面預算植入信息系統，推進財務、管理、業務、技術的信息化建設，搭建全面預算管理信息平臺，及時存儲、共享、檢索、分析、調控各項預算指標的執行情況。

借助計算機設備及網絡通信技術不斷升級更新，預算管理可以全面覆蓋企業經營活動，通過互聯網絡、微信通訊、專業軟件可以實現財務、管理、業務、技術信息互聯互通，幫助預算管理實時管控和調節生產經營。隨著“互聯網+大數據+云計算”運用，實現了從生產源頭至客戶端數據信息實時傳輸，幫助企業領導者做出科學精準的經營決策，實現商流、物流、資金流和信息流的連貫暢通。預算工作應順應科技發展需求，加強人工智能、網絡技術的建設和應用，促進業務和財務深度融合，實現事前預測、事中控制、事后分析整合統一，為生產經營提供數據化的規劃和管控。

中國的改革開放為世界帶來了機遇，也為國內企業發展提供更廣闊的國際舞臺，面對深化改革擴大對外開放的歷史契機，推進企業預算精細化管理，完善業務系統和預算系統的聯動機制，利用先進預算理論和預算工具，開創預算價值創造的新領域，在企業前進中發揮預算體制的引領作用。

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