營改增對國企財務管理的影響分析及應對策略

何鳳嬌

摘要：現如今，我國對于經濟市場的探索正在飛速發展，由于結構性減稅中營改增一項給社會主義市場經濟帶來了一定的難題與機遇，因此在經濟領域中成為了不可避免的話題。據我所知，財務管理在很多資本結構中的國有企業里被稅收制度深度影響，其變動發展在企業財務結構中起著決定性作用。因此，要充分認識到營改增經濟之于財務管理以及國有企業的意義。本篇將深入探討并研究分析營改增經濟的各項政策，從各個方面挖掘新戰略，探索新舉措。

關鍵詞：營改增;國企財務管理;影響;應對策略

固定征收國有企業營業稅，應稅服務采取方式為改征增值稅，把營業額征稅改變成增值額征稅是對營改增經濟的定義[1]。為長期解決重復征稅的一系列難題，企業成功轉型并穩定發展離不開營改增經濟的推動，另外，大部分國有企業發展進程中的創新創業也得到了促進，確保了其在經濟道路上的快速發展進程。因此，客觀整理幾點國有企業中財務部分相關的一系列資料，探討營改增經濟如何能使國有企業落實完善發展規劃。

一、營改增之于經濟政策中的意義

（一）營改增推行的稅制結構

營改增政策的有效推行對于降低一定程度企業稅負、避免計征稅多次重復的情況以及改善稅制結構有很大的作用。另外還會幫助升級加固經濟產業結構以及各產業相結合問題[2]。由于營改增經濟使政府對服務業扶植力度大大增強，所以一定程度促進了服務業經濟的飛速發展。

（二）營改增推行的優惠策略

營改增的推進使我國各種類產品開始向全世界發展，這一稅制有效實行后，我國將有資格在國際市場的產品中與各國展開強有力的競爭，還會實行出口退稅的發展戰略。在此基礎上，一步步落實我國經濟與世界稅制相結合，為我國國有企業實現與世界統一化，在國際大環境中占有一席之地打下良好的基礎。國有企業在實施營改增經濟后，相關稅收政策在比較之下也有了很好的轉變和完善[3]。因此，營改增的有效推進影響了我國整個市場經濟與世界接軌的步伐，還為國有企業自身企業架構帶來了不可忽視的長遠影響。

二、營改增對企業財務架構作用

（一）營改增經濟之于企業稅負

增值稅若以一般納稅人來看，其經營管理的第三產業服務業是不能在增值稅稅額中獲取進項抵扣的。我國推進營改增經濟后，大大增強了對第三產業服務業的扶植與管理力度，并擴大了抵扣的金額數與范圍用于進項稅。還在其經營的產業中提高了百分之三的抵扣比率，用于平時進項稅中的運輸成本[4]。總而言之，營改增經濟的成功實施大大減少了企業因稅收問題造成的負擔。可是，很多國有企業經歷試點階段，由于企業稅制結構的建立、階段發展的要求、不同的管理模式等問題會使其背負的稅制負擔加重。

（二）營改增經濟之于風險管理

國有企業中，只有少部分可以及時更新并貫徹落實營改增經濟的相關戰略，因此，一部分企業就會承擔一定的財務架構方面的風險。首先，如企業內會計從事人員不具備專業的職業素養，也沒有超強的學習吸收能力，就很難對營改增實行的各項舉措與戰略進行深入理解與落實，更無法合理應用稅收制度在今后的財務以及稅收的相關工作中。其次，營改增政策實施由于要求各企業披露財務相關報表、核算具體事項稅額、申報近幾年納稅情況以及計算相關抵減數額，導致在很大程度上加強了企業在財務架構管理中所承擔的風險。另外，營改增經濟實行后，企業可以靈活地選擇自身稅率，這樣就代表企業在納稅可執行范圍內有了更多的自主權與發展空間，加大了稅務的風險指數。

（三）營改增經濟之于核算財務

營改增經濟實施將使財務相關核算問題發生變動。營業稅與企業增值稅在各科目的具體核算上是有很大不同的。由于價內稅與價外稅的情況，在納稅額應繳納范圍內也會出現明顯的核算差異。營改增實現初期改革階段，“少數區域先試后改”的方式，給大多數在不同領域運營的企業造成了無法準確銜接的挑戰。而且，營改增經濟改革也會對混業經營的國有企業提出更多的標準要求。由于營改增經濟戰略要求混業國有企業必須對其所經營的各類業務按照不同的標準進行審核，否則難以區分的企業業務就會支付超高的稅費。

（四）營改增經濟之于發票

由于稅種的種種轉變，跟企業相關的各類票據就會發生變化。現經國家稅務總局全面推行小規模納稅人自行開具增值稅專用發票后，不管是經營小規模企業的納稅人還是一般納稅人企業，都可以選擇開具增值稅普通發票或增值稅專用發票，但是其營業稅和企業增值稅所開具的發票額度是有很大區別的。在增值稅一般納稅人企業中，進項稅是能夠抵扣稅額的，因此各企業應加強對發票的管控，否則會導致發票不慎漏開、虛開。

三、企業所采取的相應措施

（一）完善納稅規劃體系

在營改增推進中，很多企業開始實行一系列減免稅收的優惠策略，該企業財務部門相關人員應具備專業素養，及時建立納稅統籌模式，加大納稅規劃體系的力度，最大程度的將納稅額合理化。與此同時，企業應明確自身實際需求，及時獲取新稅收的各項優惠減免政策，或者根據專業的籌劃部門完成最終規劃體系。按以往增值稅中具體實施方案來看，非企業的一般納稅人選擇與其合作的企業時通常會看是否能夠出具增值稅發票，由此實現企業內部部分資源稅值轉化。另外，企業財務部門應有專業人員及時關注營改增各項信息，盡可能的對其進行規劃落實，由此擴展納稅規劃體系空間[5]。

（二）控制企業財務管理風險

我國國有企業不僅要掌握營改增給其帶來的一系列優惠策略，還堅決不能忽視營改增經濟所造成的財務方面相關風險案例。如果想要避免出現違規的風險核算，各企業就需要確保其財務部門的相關從事人員自身的專業素養，定期進行針對性的業務培訓以及業務鞏固，使他們可以及時關注和新稅收有關的各項政策。此外，務必使財務人員操作流程規范化、明確化。還要加大審計部門對整個財務流程的有效支撐。最重要的是，納稅籌劃體系禁止一切違規操作，力求遵守所有稅制規定[6]。

（三）建立全面的會計報表

營改增的實施影響了企業財務部門的相關核算，從而造成了財務列報的操作流程繁瑣化。因此，會使相關財務人員無法掌握相關報表進行編制，也就不能保證達到財務工作的最終目標。所以企業必須實施更有效的戰略來提高對外報表的質量，并健全財務信息，以使得財務人員合理統計企業相關財務情況。

（四）加強發票相關管控

如何使用發票在企業整體運營中非常重要，尤其影響企業稅負情況。因此，各企業須有財務相關人員對發票的相關使用進行專門管理。在營改增經濟的推進下，制定發票管控的規則，提前發現財務漏洞，加強審計內部管理，明確出具發票的詳細步驟，能大大降低企業財務風險的發生。

（五）提高全員職業道德

我國企業財務部門相關管理人員應大力提高自身職業素養，以客觀的心態進行日常財務工作，和其他部門人員互為支撐，及時溝通，保證自己的專業水平以及服務水準。例如，合理規劃工作時間，制定詳細工作計劃，定期安排針對性的專業培訓，建立完善的獎懲制度并激勵員工的上進心，使得員工積極主動的學習專業知識，有足夠的能力應對財務工作帶來的難題。

（六）人才培養重中之重

為響應我國對高科技和創新技術人才大力培養的號召，為多方位提高財務相關從事人員的整體專業素養，大多國有企業已經將大力培養財管人員和科學技術人員化為重點，逐漸重視起財管人員對財務問題快速分析解決的能力，因此企業管理人員應跟上互聯網熱潮，對其合理開發利用，建立完善的云端數據，進行整合，并且不斷探索挖掘更合理的、更規范的人才管理機制與人才培養方法。提升企業員工對部門的歸屬感、責任感，建立定期的考核系統，以足夠的信心迎接挑戰。

四、結束語

如今營業稅變更為增值稅，各企業新開設了會計稅制核算等機制，并加大了工作難度，這樣給財務人員帶來很大的挑戰。這就使得企業管理部門重視起對財務人員的培養，嚴格制定相關規則，杜絕任何違規操作，定期進行財務審核，確保把企業財務風險指數降到最低。

參考文獻：

[1]依斯拉木江·艾尼瓦爾.營改增對國企財務管理的影響分析及應對策略[J].現代營銷：經營版，2019 （7）：213-213.

[2]王玲.營改增對企業財務管理的影響及應對策略探析[J].財會學習，2017 （4）：158-158.

[3]敖進剛.“營改增”對企業財務管理的影響及應對策略[J].現代營銷（下旬刊），2017 （5）：148-148.

[4]于軍.營改增對企業財務管理的影響及應對策略[J].財會學習，2017 （14）：155-157.

[5]于琦.“營改增”對企業財務管理的影響與策略[J].財會學習，2018 （1）：11-12.

[6]譚璐冰.營改增對企業財務管理的影響[J].時代金融，2017 （5）：196-200.